O IRS introduziu o Formulário 1023-EZ, Pedido Simplificado de Reconhecimento de Isenção nos termos da Secção 501(c)(3) do Código da Receita Federal, em julho de 2014. Registros do IRS mostram que entre agosto e dezembro de 2014, o IRS aprovou cerca de 15,000 solicitações do Formulário 1023-EZ. O volume de solicitações 1023-EZ aprovadas aumentou para mais de 42,000 em 2015, mais de 47,000 em 2016 e mais de 49,000 em 2017. Organizações com ativos totais de até US$ 250,000 e aquelas que esperam receitas brutas anuais de até US$ 50,000 são elegíveis para usar o Formulário 1023-EZ. A maioria dos pedidos de reconhecimento como organização IRC § 501(c)(3) são apresentados no Formulário 1023-EZ, e o IRS aprova quase todos os pedidos do Formulário 1023-EZ. O crescimento nos pedidos de isenção nos anos fiscais de 2014-2016 é mostrado abaixo.

No ano tributario de 2017, os envios do Formulário 1023-EZ continuaram a superar os pedidos do Formulário 1023 – os pedidos do Formulário 1023-EZ representaram 65 por cento do total de pedidos recebidos para isenção nos termos do IRC § 501(c)(3).

Na nossa  2015, 2016 e 2017 Relatórios anuais para o Congresso (incluindo um estudo no volume 2 do relatório de 2015) Descrevi a frequência inaceitável com que o IRS aprova um Formulário 1023-EZ enviado por uma organização que não se qualifica para o status IRC § 501(c)(3) por uma questão de lei. Baseei essa conclusão em uma revisão dos estatutos dos requerentes do Formulário 1023-EZ aprovados.

Em 2015, 2016 e 2017, minha equipe de pesquisa selecionou da população de candidatos bem-sucedidos ao Formulário 1023-EZ uma amostra representativa de empresas de 20 estados que disponibilizam contratos sociais online gratuitamente. Para o relatório de 2017, a amostra foi ampliada para incluir casos representativos de quatro estados adicionais que começaram a publicar artigos constitutivos online gratuitamente. Uma equipe do TAS revisou então o contrato social de cada organização da amostra para verificar se o contrato social continha cláusulas de finalidade e dissolução conforme exigido pela legislação aplicável. Regulamentos do Tesouro. As análises mostraram que o IRS aprovou erroneamente as solicitações do Formulário 1023-EZ entre 26 e 42 por cento das vezes (46 por cento das vezes quando os quatro estados adicionais estão incluídos), conforme mostrado no gráfico abaixo.

Se uma organização atestou incorretamente no Formulário 1023-EZ que se qualificava como uma organização IRC § 501(c)(3), ela também pode ter não cumprido suas obrigações de relatórios anuais. Uma vez reconhecidas como isentas, as organizações geralmente são obrigadas a apresentar declarações anuais de informações no Formulário 990, mas conforme aplicável Regulamentos do Tesouro e  Procedimentos do IRS, algumas organizações pequenas (aquelas que normalmente têm receitas brutas anuais não superiores a US$ 50,000) precisam apenas enviar o Formulário 990-N, e Cartão Postal todos os anos. Uma devolução ou um e-Postcard deverá ser entregue até o dia 15 do quinto mês civil após o encerramento do período contábil da organização (ou seja, em 15 de maio, para uma organização do ano civil). Quando uma organização não apresenta declaração de informação ou e-Postal durante três anos consecutivos, o seu estatuto de isenção é automaticamente revogado, nos termos IRC § 6033(j)(1). Assim, uma organização anual que solicitou e recebeu o estatuto de isenção em 2014, mas não apresentou declarações ou avisos anuais depois disso, perderia o seu estatuto de isenção em maio de 2017. As disposições de revogação automática foram promulgadas pelo Lei de Proteção de Pensões de 2006, muito antes de o IRS adotar o Formulário 1023-EZ.

De acordo com o eBook da Digibee Verificação de seleção do IRS banco de dados, o status de isenção de cerca de um terço das 15,000 organizações cujas solicitações do Formulário 1023-EZ foram aprovadas em 2014 foi automaticamente revogada. Como o volume de pedidos aprovados do Formulário 1023-EZ aumentou em 2015 e 2016, espero que o volume de revogações automáticas aumente nos próximos anos. Alguns poderão acolher com satisfação estas revogações automáticas como uma solução parcial para o problema da concessão errada de estatuto de isenção. Eu tenho uma perspectiva diferente.

Por um lado, a revogação automática do estatuto de isenção pode levar uma organização a dissolver-se, o que pode, por sua vez, levantar preocupações sobre a forma como a organização dispõe dos seus activos. Por exemplo, no estudo TAS de 2015 sobre empresas cujos Formulários 1023-EZ foram aprovados, 23 por cento das organizações na amostra representativa não tinham cláusulas de dissolução adequadas. Entre eles estava uma organização cujo contrato social continha uma cláusula de dissolução que previa na íntegra: “Os ativos serão distribuídos ao registrante da entidade [nome do contribuinte individual], se esta organização sem fins lucrativos se dissolver”. O contrato social desta organização não tinha nenhuma cláusula de propósito; a organização não se qualificava para o status de isenção, por lei, independentemente da aprovação do IRS. Mas mesmo que o seu estatuto de isenção seja automaticamente revogado, “resolvendo” assim o problema de uma aprovação errada do Formulário 1023-EZ, pode não haver responsabilização pelos activos que a organização acumulou durante os anos em que manteve o estatuto de isenção.

Mais importante ainda, não acredito que seja uma boa administração tributario encarar as revogações automáticas como uma forma de atenuar um problema que o IRS criou ao aprovar – quase automaticamente – pedidos de estatuto de IRC § 501(c)(3). Os contribuintes, tanto os que procuram o estatuto de isenção como os que subsidiam esse estatuto, seriam mais bem servidos se o IRS fizesse determinações reais com base em documentos que demonstrassem que o requerente compreende os requisitos básicos para obter e manter o estatuto de isenção tributario.