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Com a temporada de apresentação de declarações de 2023 em andamento, os contribuintes que devem impostos com suas declarações fiscais de 2022 podem estar relutantes em apresentar suas declarações até 18 de abril ou podem considerar uma prorrogação da declaração. Os contribuintes devem conhecer as consequências do atraso na apresentação e no pagamento.
O IRS avaliará um penalidade por não arquivamento quando uma declaração de imposto não é apresentada na data de vencimento ou na data de uma extensão válida para apresentação. Uma multa de cinco por cento do imposto não pago é aplicada a cada mês ou parte de mês em que a declaração está atrasada, até um máximo de 25 por cento. A multa é baseada no valor do imposto devido, menos qualquer crédito que o contribuinte possa receber e qualquer pagamento efetuado na data de vencimento. Em geral, os juros sobre pagamentos insuficientes, incluindo quaisquer penalidades aplicáveis, acumulam-se na data de vencimento do valor devido e continuam a acumular até que o saldo seja pago integralmente. Por exemplo, se um contribuinte que deve $3,000 num Formulário 1040 não apresentar uma declaração ou solicitar uma prorrogação (talvez pensando que irá apresentar o pedido assim que puder pagar), poderá incorrer em $750 de multa, mais juros, no prazo de cinco meses! Mesmo quando o valor do imposto devido na declaração do contribuinte não é grande, mas a declaração está com mais de 60 dias de atraso, há uma multa mínima por não apresentação que é menor entre $ 435 ou 100 por cento do imposto necessário a ser mostrado no retorno.
Os contribuintes que sabem que devem impostos devem apresentar a declaração ou solicitar uma extensão até 18 de abril. Embora a apresentação da declaração não aborde as consequências da dívida do imposto, a apresentação atempada ajudará a evitar penalidades de apresentação tardia. A prorrogação será concedida caso o contribuinte preencha corretamente o formulário, faça a devida estimativa do imposto, e arquiva o formulário até a data de vencimento da devolução.
As taxas de juros são determinados trimestralmente e baseiam-se na taxa federal de curto prazo mais 3% e são compostos diariamente. Além do interesse, o multa por falta de pagamento de meio por cento para cada mês e acumula até um máximo de 25 por cento. O IRS fornece uma boa ferramenta de referência que fornece cálculos da taxa de juros trimestral sobre o imposto devido sobre o seu Pesquisa de redação recurso. As taxas de juros do IRS podem ser substancialmente inferiores às taxas de juros de cartões de crédito ou de outros empréstimos bancários, o que pode afetar o momento desses pagamentos. Os contribuintes deverão usufruir do parcelamento ou opção de cobrança discutida a seguir.
O pagamento do valor indicado como imposto devido na declaração de imposto deverá ser efetuado até o prazo de entrega. Lembre-se de que uma extensão de arquivo não é uma extensão de pagamento. A multa por falta de pagamento, mais juros, será cobrado para cada mês em que o imposto permanecer não pago, a partir da data de vencimento original da declaração. Esta penalidade é aplicada mesmo que o contribuinte tenha uma prorrogação válida do prazo para apresentar a ação. A multa é geralmente de meio por cento ao mês ou parte do mês em que o imposto não for pago, até um máximo de 25 por cento. No entanto, se um contribuinte individual apresentar uma declaração de imposto de renda dentro do prazo (incluindo prorrogações) e celebrar um acordo de parcelamento, a multa por não apresentação será reduzida para um quarto de um por cento ao mês ou parte de um mês, para qualquer mês durante o plano de pagamento aprovado.
Se o IRS emitir um aviso de intenção de cobrança, a multa aumenta para um por cento ao mês ou parte de um mês após dez dias a partir da data do aviso, se o imposto não for pago.
Quando as penalidades por falta de declaração e falta de pagamento são impostas para o mesmo mês, o valor da multa por falta de pagamento reduz o valor da multa por falta de declaração.
Contribuintes que moram ou têm negócios em uma área de desastre declarada pelo governo federal pode ser elegível para o adiamento de determinados prazos fiscais, incluindo prazos de apresentação e pagamento. Por favor, revise a lista de recente alívio tributario fornecido pelo IRS em situações de desastre. Veja também meu blog recente relativo ao alívio para os contribuintes afetados por desastres em partes do Alabama, Califórnia e Geórgia. Este blog tem uma discussão importante sobre uma incompatibilidade entre a regra retrospectiva de três anos do IRC § 6511(b)(2)(A) e a data em que os pagamentos foram feitos (ou considerados feitos) para contribuintes que apresentam um pedido de reembolso após aproveitarem prazos de arquivamento adiados.
Existem diversas opções para solicitar alívio de pena. O contribuinte pode beneficiar pena de alívio se puderem demonstrar que a falha em apresentar atempadamente a declaração exigida ou em pagar os impostos devidos dentro do prazo foi devido a causa razoável e não negligência intencional. Para estabelecer uma causa razoável, os contribuintes devem demonstrar que agiram com cuidado e prudência comerciais normais, mas não conseguiram apresentar a declaração dentro do prazo prescrito ou não conseguiram pagar o imposto na data de vencimento ou que o pagamento na data de vencimento causaria um dificuldades indevidas. A causa razoável é determinada caso a caso considerando todos os fatos e circunstâncias. Consulte IRS.gov para tipos de alívio de pena.
Desconto pela primeira vez (FTA) pode ser uma opção a considerar quando o contribuinte puder demonstrar conformidade de arquivamento, conformidade de pagamento e um histórico limpo de penalidades. Os contribuintes devem demonstrar que não tiveram de apresentar uma declaração ou que não foram aplicadas sanções contra eles nos três anos anteriores (ou que qualquer penalidade foi removida por um motivo aceitável que não seja o FTA, por exemplo, devido a uma causa razoável); apresentou oportunamente todas as declarações exigidas (ou apresentou uma extensão válida); e pagaram ou têm um plano de pagamento válido para pagar todos os impostos devidos em anos diferentes daquele para o qual a isenção é solicitada. A documentação de apoio não é necessária se o contribuinte atender aos critérios do FTA. No entanto, os contribuintes devem solicitar a redução da pena para serem considerados para o FTA. No entanto, tenho estado em discussões com o IRS para aplicar sistematicamente o alívio do FTA às contas dos contribuintes, quando apropriado.
Se os contribuintes não pagarem os seus impostos na data de vencimento, correm o risco não só de serem sujeitos a penalidades, mas também aos significativos poderes de cobrança do IRS.
Para proporcionar alívio aos contribuintes durante a crise da COVID-19, em 25 de março de 2020, o IRS tomou medidas para suspender algumas ações de conformidade e posteriormente expandiu esse alívio em Fevereiro de 2022. Essas ações incluíram a suspensão de alguns avisos de cobrança, como avisos de penhor e cobrança. À medida que o IRS retorna às operações normais, a cobrança atividades serão retomadas. Antes de os contribuintes receberem quaisquer avisos de cobrança, eles receberão primeiro um CP-14 aviso de saldo devido. Esses avisos de saldo devido relativos à temporada de arquivamento atual serão enviados a partir de maio. A pior coisa que os contribuintes podem fazer seria ignorar esses avisos de saldo devido ou quaisquer outras cartas e avisos do IRS. Se os contribuintes receberem um aviso de saldo devido e não puderem pagar imediatamente o valor total, existem várias alternativas de cobrança das quais podem aproveitar, incluindo:
O IRS tem informações sobre o Processo de cobrança online e em Publicação 594. A melhor coisa que os contribuintes podem fazer é munir-se das informações antes do vencimento da declaração de imposto de renda e familiarizar-se com a Declaração de Direitos do Contribuinte em Publicação 1 e direitos de recurso de cobrança em Publicação 1660.
Leia os blogs anteriores da NTA
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento. As postagens do blog da NTA geralmente não são atualizadas após a publicação. As postagens são precisas a partir do momento em que foram publicadas. original data de publicação.