Em um artigo do blog anterior, sagravamentei que uma mudança na lei feita no final de dezembro afetou o tratamento dos créditos de reembolso de recuperação (RRCs) reivindicados nas declarações de imposto de renda de 2020 dos contribuintes. Ao contrário dos adiantamentos emitidos a particulares na primavera passada e no início de janeiro, o crédito reivindicado numa declaração tributario de 2020 será reduzido para saldar certas dívidas pendentes. Esta compensação cria uma inconsistência entre o tratamento dos pagamentos antecipados e o tratamento dos RRC reclamados nas declarações fiscais de 2020, onde o RRC será reduzido por passivos pendentes. Este é um grande problema para os contribuintes afetados pela mudança.

Boa notícia:  O IRS concordou em usar seu poder discricionário para contornar compensações de dívidas fiscais federais para contribuintes que apresentem declarações de 2020 que reivindiquem o RRC.

A título de plano de fundo

Quando o Congresso instruiu o IRS a emitir pagamentos de estímulo (também conhecidos como Pagamentos de Impacto Econômico ou EIPs) de US$ 1,200 por adulto e US$ 500 por criança qualificada a partir de abril de 2020 e depois de US$ 600 adicionais por pessoa a partir de dezembro, exigiu que os pagamentos fossem emitido sem redução para saldar outras dívidas do beneficiário (exceto pensão alimentícia para a primeira rodada de pagamentos). A lógica parecia clara: os indivíduos endividados são muitas vezes os que têm mais dificuldades financeiras, e o Congresso queria que os fundos chegassem a essas pessoas sem quaisquer reduções o mais rapidamente possível.

Para indivíduos que receberam seus EIPs como adiantamentos, o IRS foi proibido de compensar o pagamento para saldar dívidas pendentes (exceto pensão alimentícia durante a primeira rodada de pagamentos). Para indivíduos que não receberam alguns ou todos os seus pagamentos adiantados, a Lei de Ajuda, Ajuda e Segurança Econômica do Coronavírus (CARES) previa que eles pudessem reivindicar um RRC em sua declaração de imposto de renda de 2020, e o IRS foi proibido de reduzir o crédito para na mesma medida que acontece com os pagamentos antecipados. Assim, os indivíduos que não receberam pagamentos antecipados de estímulo foram informados ao longo de 2020 que receberiam os mesmos benefícios quando apresentassem suas declarações fiscais de 2020.

Em dezembro, porém, o Congresso mudou a lei, permitindo o IRS reduzirá o RRC reivindicado na declaração de imposto de renda federal de 2020 do contribuinte para satisfazer obrigações federais pendentes e Exigindo o IRS para reduzir o RRC para satisfazer a pensão alimentícia e outras obrigações federais e estaduais. Esta mudança de última hora prejudicou indivíduos que, talvez sem culpa própria, não receberam os seus EIPs adiantados nos valores totais a que tinham direito.

Parecia estranho que o Congresso, com o objectivo de proporcionar um amplo alívio económico ao público e excluindo os pagamentos de estímulos da maioria das compensações, subitamente desse uma volta de 180 graus e decidisse compensar os RRCs – que são simplesmente uma versão atrasada dos pagamentos de estímulos – para aqueles contribuintes azarados que não receberam pagamentos adiantados e agora eram obrigados a reivindicar o crédito em suas declarações fiscais federais de 2020.

Na semana passada, um Artigo CNN citou um porta-voz do Comitê de Meios e Meios da Câmara dizendo que o Congresso mudou a lei “em grande parte devido a dificuldades administrativas associadas à isenção de um único crédito”.

Após a mudança na lei, continuei a defender que o IRS usasse seu poder discricionário e não compensasse RRCs por dívidas fiscais federais pendentes para preservar o objetivo dos créditos; nomeadamente, para garantir que os americanos recebam alívio rápido e direto na sequência da pandemia do coronavírus (COVID-19).

Inicialmente, parece que o IRS acreditava que não poderia fazer a programação necessária para excluir os RRCs da compensação. Quando eu estava redigindo meu blog anterior sobre esse assunto, o IRS nos disse estava analisando a questão em janeiro e, depois que o blog foi publicado, informou ao TAS que, em última análise, não conseguiria concluir a programação a tempo para o início da temporada de arquivamento, em 12 de fevereiro. Artigo CNN na semana passada citou um porta-voz do IRS dizendo que “[a] agência está revisando o que pode ser possível”.

Acontece que a programação original da temporada de arquivamento do IRS permitiu a compensação de RRCs para pensão alimentícia, mas contornou a compensação para todas as outras dívidas pendentes, conforme previsto na versão original da Lei CARES antes de ser alterada em dezembro. Na semana passada, soubemos que o IRS tinha voltado atrás e “corrigido” a programação original para garantir que todos os RRCs fossem compensados ​​para saldar dívidas federais e estaduais, de forma consistente com a mudança na lei. Mais uma vez renovamos nosso apelo para que o IRS exerça seu poder discricionário para corrigir as desigualdades.

Estou muito satisfeito que o IRS tenha concordado em exercer o seu poder discricionário ao abrigo do IRC § 6402(a) para se abster de compensar RRCs para saldar dívidas fiscais federais. Comprometeu-se a fazê-lo o mais rapidamente possível.

No entanto, esta não é uma solução completa por duas razões.

Em primeiro lugar, as compensações fiscais federais já terão sido feitas para os contribuintes que apresentarem as suas declarações antes que o IRS possa implementar esta correção de programação.

Em segundo lugar, esta alteração não afectará a maioria das categorias de compensação obrigatória. O Lei de Dotações Consolidadas, 2021 (CCA) revisou retroativamente a Lei CARES e instruiu efetivamente o IRS a aplicar regras regulares de compensação ao RRC. De acordo com o IRC § 6402, o IRS só tem poder discricionário para se abster de compensar pagamentos indevidos para saldar dívidas fiscais federais. Isso é requeridos para compensar reembolsos para satisfazer inúmeras outras categorias de dívidas, incluindo dívidas fiscais estaduais, pagamentos indevidos de benefícios de seguro-desemprego e pagamentos indevidos de certos benefícios federais. Portanto, continua a existir uma disparidade significativa entre o tratamento dos contribuintes que receberam pagamentos antecipados e o tratamento dos contribuintes que não receberam pagamentos antecipados e reivindicam os seus benefícios como RRCs.

Só posso presumir que o Congresso continua a acreditar que o IRS não pode programar os seus sistemas para evitar a compensação de RRCs, porque a Lei do Plano de Resgate Americano rastreou a linguagem de compensação RRC do CCA para a terceira rodada de pagamentos de estímulo (US$ 1,400) autorizada na semana passada. Assim, o regime legal no seu estado atual continuará as desigualdades descritas acima durante a temporada de arquivamento de 2022.

Conclusão

Ao permitir o alívio sistémico para pagamentos de RRC sem redução das dívidas fiscais federais, o IRS diminuirá os encargos sobre os contribuintes e os recursos do IRS e proporcionará uma tábua de salvação necessária aos indivíduos e famílias mais vulneráveis ​​do país. Indivíduos em situação semelhante – aqueles que receberam um pagamento adiantado e aqueles que recebem o RRC através da sua declaração apresentada em 2020 – devem ser tratados de forma consistente. Prevejo que as correções serão feitas em um futuro próximo. Para os contribuintes que já tiveram seus RRCs compensados ​​para pagar dívidas fiscais federais, trabalharemos com o IRS para tentar identificar uma maneira de resolvê-los.

Além disso, recomendo que o Congresso dê uma nova olhada na lei e considere estabelecer que os RRCs estejam isentos de redução ou compensação na mesma medida que os pagamentos antecipados (como fez na Lei CARES) para a temporada de arquivamento de 2022. Quando os indivíduos elegíveis não receberam alguns ou todos os EIPs para os quais eram elegíveis, na maioria dos casos não foi porque fizeram algo de errado. Geralmente isso acontece porque o IRS não os identificou adequadamente e não recebeu os adiantamentos. Como resultado, os indivíduos que não receberam a primeira ronda de EIPs tiveram de esperar quase um ano para receber os seus benefícios. Eles não deveriam agora ser ainda mais penalizados, tendo parte ou a totalidade do seu RRC compensado para pagar dívidas, quando isso não teria acontecido se tivessem recebido pagamentos adiantados.