Este é um tópico sobre o qual a TAS tem falado muito na última década. Como discutimos em nosso Relatório Anual ao Congresso em 2015, 2017 e 2018, ter a cobrança do IRS por serviços relacionados a impostos é problemático. Por exemplo, a ideia de que os contribuintes têm um “certo" para um serviço de qualidade ao abrigo da Declaração de Direitos do Contribuinte (IRC § 7803(a)(3)(B)) parece inconsistente com a exigência de que os contribuintes paguem uma taxa por um serviço de qualidade. O IRS não deveria vender direitos apenas para aqueles que desejam ou podem pagar. Se alguns contribuintes puderem pagar e outros não, então uma taxa poderá corroer o direito a um sistema tributário justo e equitativo. Os serviços do IRS geralmente ajudam as pessoas a pagar impostos, aumentando assim as receitas do governo e evitando custos de execução tributario. Se uma taxa de utilização do IRS desencorajar as pessoas de utilizarem estes serviços, poderá ser muito dispendioso – reduzindo o cumprimento voluntário das obrigações fiscais ou aumentando os custos de execução tributario.

O Manual da Receita Federal (IRM) é a principal e oficial fonte de instruções para funcionários relacionadas à organização, administração e operação do IRS. O TAS trabalhou com o IRS para atualizar o IRM 1.35.19.15, que orienta as unidades de negócios do IRS a avaliar e definir taxas de usuário com base em seu efeito na "administração tributária" e a considerar:

1. Caráter voluntário das atividades de cobrança de taxas moderadoras; o IRS não cobra dos contribuintes por serviços especiais que eles não solicitam.
2. Benefício identificável para um contribuinte específico.
3. Custo de administração da taxa de utilização.
4. Efeito da taxa de utilização sobre os contribuintes de baixos rendimentos.
5. Efeito da taxa no cumprimento voluntário, na carga do contribuinte e nos direitos do contribuinte.

Este IRM também afirma: “[O] IRS evita taxas que aumentam os custos de execução, reduzem o cumprimento voluntário ou de outra forma criam dificuldades no cumprimento da missão do IRS”. No entanto, o IRS não aplica esses fatores de maneira uniforme.

O IRS está procurando comentários sobre como resolver o problema das taxas de usuário de PLR.

O Relatório Anual de 2015 do National Taxpayer Advocate discutiu problemas com uma ampla gama de taxas de utilização. Observou:

[A] taxa de Private Letter Ruling (PLR) aumentou de US$ 10,000 para US$ 28,300 em 2015 para uma organização isenta (EO) com renda bruta de US$ 1 milhão ou mais. Se apenas alguns contribuintes que precisam de orientação puderem pagar um PLR, a taxa de PLR ​​é inconsistente com o contribuinte direito a um sistema tributário justo e equitativo, que inclui o direito de esperar que o sistema tributario “considere factos e circunstâncias que possam afectar as suas responsabilidades subjacentes”. Embora taxas mais baixas de PLR ​​se apliquem àqueles com renda bruta mais baixa, quando combinadas com o valor que os contribuintes têm que pagar a um consultor para ajudar na apresentação de PLR, a taxa de PLR ​​pode desencorajar os contribuintes de obter as informações de que precisam (ou seja, um PLR) para cumprir voluntariamente. De acordo com alguns profissionais, pela primeira vez na história a taxa de depósito de PLR ​​de US$ 28,000 pode agora exceder os custos legais de preparação do pedido de PLR. [Citações internas omitidas].

Não obstante, Rev. 2021-1 aumentou recentemente a taxa para certos PLRs de US$ 30,000 para US$ 38,000, embora contribuintes com renda bruta inferior a US$ 250,000 pudessem pagar "apenas" US$ 3,000. Mesmo antes desse aumento, defensores dos contribuintes de baixa renda observaram que a redução da taxa de PLR ​​para contribuintes de baixa renda ainda colocava os PLRs fora do alcance da comunidade de baixa renda.

Em 4 de janeiro de 2021, o IRS emitido uma “Declaração do advogado e convite para comentários públicos sobre o aumento da taxa de usuário de PLR”, que explica que o aumento da taxa de PLR ​​é impulsionado por:

a metodologia de custeio utilizada, uma diminuição no número total de decisões emitidas e um aumento na complexidade relativa das decisões que são solicitadas.

Em outras palavras, os aumentos anteriores das taxas de PLR ​​do IRS levaram os contribuintes a parar de enviar solicitações fáceis de PLR, e o custo de processamento dos menos complicados que permaneceram aumentou o custo médio de cada PLR. Como a taxa se baseia nos custos do IRS, é provável que o último aumento perpetue um ciclo vicioso em que taxas mais elevadas reduzem o número de pedidos de PLR, aumentando o custo médio por pedido e conduzindo a taxas ainda mais elevadas. Segundo o Advogado, o processo de PLR ​​desempenha:

um papel fundamental na administração tributario, proporcionando aos contribuintes garantias antecipadas sobre o tratamento de uma questão, evitando assim atividades de conformidade dispendiosas e demoradas. O processo de decisão por carta também ajuda o Serviço a identificar áreas que requerem mais explicações ou orientações.

Reconhecendo esses benefícios, O advogado está perguntando ao público para comentários sobre como definir a taxa de PLR. Acreditamos que, ao aplicar os fatores listados acima, a Receita Federal deveria reduzir a taxa de PLR, especialmente a taxa para contribuintes de baixa renda. Poderia eliminar a taxa para contribuintes de baixa renda ou aplicar a taxa bastante reduzida de US$ 200 refletida no IRC § 7528(b)(3) e depois cobrar outros com base em seus custos marginais (por exemplo,, excluindo custos fixos) dentro de quaisquer intervalos disponíveis.

Na verdade, um IRS página da web diz que o IRS planeja continuar sua política de redução ou eliminação de taxas de utilização para contribuintes de baixos rendimentos. Essas reduções de taxas encorajariam os contribuintes a apresentar pedidos de decisões mais simples, o que beneficiaria a administração tributario (conforme descrito pelo Conselho), reduziria o custo médio das decisões, aumentaria o cumprimento voluntário e daria efeito a vários direitos dos contribuintes (por exemplo,, direito de ser informado, direito a um serviço de qualidade, direito à finalidade, direito de pagar não mais do que o valor correto de imposto, e a direito a um sistema tributário justo e equitativo).

Se você tiver comentários adicionais, envie-os para CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov até março 1.

O IRS também solicita comentários sobre sua nova taxa de carta de fechamento de imposto sobre heranças.

Quando o IRS conclui um exame de imposto de renda, ele envia automaticamente uma carta de encerramento dando caráter definitivo aos contribuintes. No entanto, no caso de um exame de imposto sobre heranças, a mesma carta de encerramento custará agora $ 67. Um executor também não desejaria a finalidade? O executor não precisa resolver definitivamente os assuntos do patrimônio? Onde está a lógica de cobrar pelo mesmo tipo de carta de fechamento?

Em 31 de dezembro de 2020, o IRS emitiu regulamentos propostos que estabeleceria uma taxa de usuário de US$ 67 para cartas de fechamento de imposto sobre propriedade (ou seja, Carta 627 do IRS). Esta carta informa aos executores de propriedades que o IRS aceitou uma declaração de imposto de propriedade (ou seja, Formulário 706) e encerrou o exame da declaração – informação que desempenha diversas funções importantes na administração de um patrimônio.

Aparentemente, esta taxa ajudará os contribuintes a resolver um problema criado pelo IRS. O IRS anunciou em 2015 que, devido a cortes orçamentários, só emitiria essas cartas mediante solicitação, e não automaticamente, para todos os espólios que preenchessem o Formulário 706. Embora os executores possam obter algumas das mesmas informações na transcrição da conta do espólio, por uma ampla gama de razões pelas quais Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)) e outros explicaram que os contribuintes precisam dessas cartas.

Nos regulamentos propostos, o IRS reconhece que os procedimentos adoptados em 2015 para solicitar uma carta de encerramento do imposto predial podem ser “inconvenientes e onerosos”. Tendo criado um problema para os executores, o IRS propõe cobrar uma taxa de US$ 67 para resolvê-lo. O preâmbulo dos regulamentos diz que por US$ 67 um executor poderia usar um procedimento de uma etapa baseado na web para solicitar uma cópia da carta de encerramento do imposto sobre heranças.

Mas se o IRS missão é fornecer aos contribuintes “serviço de alta qualidade”, se o IRS quiser “agir de acordo com os direitos do contribuinte” listados no IRC § 7803(a)(3), incluindo o “direito” a “serviço de qualidade” e “finalidade, ”e se a Seção 1101 do Primeiro Ato do Contribuinte exige que o IRS desenvolva estratégias para melhorar o atendimento ao cliente, a questão permanece: por que alguém deveria pagar por uma carta de encerramento de exame que o IRS enviou anteriormente gratuitamente? E o mais importante, se o IRS cobra por esta carta, onde ele traça o limite? Se o IRS prosseguir nesta via, deverão os outros contribuintes esperar que o IRS cobre por qualquer um dos milhões de outras cartas que envia todos os anos?

Incentivamos você a enviar comentários até 1º de março em http://www.regulations.gov (sob IRS REG-114615-16).