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O IRS emitiu anteriormente duas rodadas de pagamentos de impacto econômico (EIPs). O IRS entregou mais de 160 milhões de pagamentos para a primeira rodada de EIPs e 147 milhões de pagamentos para a segunda rodada de EIPs. O IRS desembolsou atualmente aproximadamente 159 milhões de pagamentos para a terceira rodada de EIPs com base na renda bruta ajustada das últimas declarações processadas dos contribuintes de 2019 ou 2020. O IRS também está emitindo automaticamente e continuará a emitir pagamentos verdadeiros para aqueles indivíduos que já receberam um terceiro EIP com base na sua declaração tributario de 2019, mas que desde então apresentaram a sua declaração tributario de 2020 e se qualificam para fundos EIP adicionais. No entanto, desde a promulgação da legislação, muitas vítimas elegíveis de violência doméstica enfrentam problemas no recebimento dos seus EIPs.
Se o IRS determinou o EIP com base em uma declaração de imposto conjunta apresentada, depositou eletronicamente o EIP na conta bancária indicada na declaração conjunta ou emitiu um cheque em nome de ambos os contribuintes e enviou o cheque para o endereço indicado na declaração conjunta . E em 30 de março, o IRS aconselhado arquivadores conjuntos que o contribuinte pode receber metade do pagamento do EIP como depósito direto e a outra metade como cheque, portanto, fique de olho na sua caixa de correio.
Em meu dia 29 de abril de 2020, blog, chamei a atenção para as declarações substitutivas – declarações apresentadas após uma declaração original, mas antes da data de vencimento da declaração original. As devoluções normalmente vencem em 15 de abril, mas os contribuintes podem enviar um Formulário 4868, Solicitação de prorrogação automática do prazo para arquivamento, até 15 de outubro. retornar. Por exemplo, os contribuintes podem optar por ter um pagamento indevido mostrado numa declaração original aplicada ao imposto devido no ano seguinte. Ao apresentar uma segunda declaração (substitutiva), os contribuintes podem alterar essa opção e receber o reembolso no ano em curso.
As declarações substitutas são tratadas como uma substituição de uma declaração original, e o IRS ajusta seus registros de acordo (ver, por exemplo, Internal Revenue Manual (IRM) 21.6.7.4.10). Como observei em um blog recente, é importante lembrar que o IRS trata a data de apresentação da declaração original como a data chave para fins de avaliação e estatuto de reembolso – e não a data em que a declaração de substituição foi apresentada se a declaração de substituição foi apresentada antes de uma data de vencimento estendida.
Outro motivo para apresentar uma declaração substitutiva seria alterar a opção para apresentar uma declaração conjunta. Por exemplo, os contribuintes que eram casados no final do ano tributario, apresentaram uma declaração conjunta e posteriormente divorciados ou separados podem decidir alterar o seu estatuto de declaração (para casados declarando separadamente ou chefe de família, se elegível). Um benefício adicional é que cada cônjuge receberia seu EIP individualmente, em vez de recebê-lo como um depósito eletrônico em uma conta bancária conjunta que não compartilham mais, ou por meio de um cheque em ambos os nomes para um endereço que não compartilham mais.
Os contribuintes que ainda são casados, especialmente vítimas de violência doméstica, também podem decidir alterar a sua opção de declaração conjunta, apresentando uma declaração substitutiva atempada. Isto pode ser especialmente importante quando não têm acesso à conta bancária indicada na declaração conjunta apresentada, ou não conseguem aceder ao correio no endereço indicado na declaração conjunta, e o outro declarante conjunto pode apropriar-se indevidamente da sua parte do EIP.
O IRM assume a posição de que as declarações substitutivas que alteram a opção de arquivamento conjunto devem ser apresentadas antes da data de vencimento da declaração original sem em relação às extensões. O prazo para apresentação da declaração original foi adiado para 17 de maio de 2021, para o ano tributario de 2020 (ver Tesouros. Reg. § 1.6013–1(a)(1)). Os contribuintes podem solicitar prorrogações para arquivar além dessa data e podem apresentar declarações substitutivas se o fizerem até a data de arquivamento estendida, mas a posição do IRS estabelecida em seu IRM afirma que para eleições irrevogáveis (por exemplo,, seção 179, Conjunta para Separada) uma declaração apresentada após a data de vencimento original, mas antes ou na data de vencimento estendida, não constituem um retorno substitutivo.
Se o IRS não emitiu o primeiro ou segundo EIP com base na declaração substitutiva apresentada pelo contribuinte, alterando o status de arquivamento conjunto e, em vez disso, baseou o EIP na declaração conjunta anterior, o contribuinte ainda poderá reivindicar um Crédito de Desconto de Recuperação (RRC) sobre sua renda de 2020 declaração de imposto de renda, Formulário 1040, linha 30. No entanto, os contribuintes devem esperar que seu reembolso seja adiado porque o IRS revisará manualmente a reivindicação se seus registros forem inconsistentes com o RRC. O IRS provavelmente emitirá um aviso de erro matemático explicando que está reduzindo ou eliminando o RRC reivindicado porque o EIP foi pago anteriormente. Isso deixa o contribuinte em uma situação semelhante à que discuti em meu artigo de 11 de fevereiro de 2021, blog — O EIP baseia-se numa declaração conjunta, mas a eleição conjunta foi inválida porque foi coagida ou porque os contribuintes não eram casados. Em qualquer dos casos, os contribuintes terão a oportunidade de explicar a sua situação respondendo à notificação de erro matemático e deve responder dentro 60 dias que a eleição conjunta era inválida ou foi substituída e não receberam o EIP a que tinham direito.
Os contribuintes que não receberam seu primeiro ou segundo EIP depois de apresentarem uma declaração substitutiva, alterando sua opção de apresentação conjunta, ainda podem ser elegíveis para o RRC em sua declaração de imposto de renda de 2020. Os contribuintes ainda podem apresentar uma declaração substituta, optando por apresentar a declaração de casado separadamente ou de chefe de família para a declaração de 2020 até 17 de maio, o que pode acionar um EIP separado após o processamento da declaração substituída. Esse retorno substituído seria a base para o terceiro EIP.
Continuarei a trabalhar com o IRS para garantir que os procedimentos apropriados de notificação de erros matemáticos estejam em vigor para ajudar no processamento do RRC 2020 para os contribuintes que apresentaram declarações substitutivas, alterando sua opção de apresentar uma declaração conjunta. As vítimas de violência doméstica, em particular, podem beneficiar destes procedimentos.
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