Quando o IRS usa sua autoridade de erro matemático para corrigir um erro na declaração de um contribuinte, o contribuinte, de acordo com o IRC § 6213(b)(2)(A), tem 60 dias a partir do momento em que o aviso foi enviado para contestar a correção e solicitar uma redução automática. Feito o abatimento, a Receita Federal deve seguir os procedimentos de carência para reavaliar o imposto, não podendo recolher o valor apurado durante o prazo de 60 dias que o contribuinte tem para solicitar o abatimento.

Como mencionado no Blog de erros matemáticos: Parte I, o IRS omitiu o período de 60 dias para solicitar redução de mais de cinco milhões de avisos de erros matemáticos, onde o único ajuste foi para o Crédito de desconto de recuperação (RRC). Ironicamente, nem os avisos do CP 11 nem do CP 12 incluem o termo “erro matemático” ou a autoridade fornecida pelo Código. Então, como é que os contribuintes podem saber o que estão a ver?

Boas notícias: o IRS está fazendo a coisa certa e emitirá um aviso suplementar proporcionando aos contribuintes tempo adicional, 60 dias a partir da emissão do novo aviso, para solicitar um abatimento, o que inclui fornecer aos contribuintes a capacidade de fornecer informações ou documentação para apoiar o RRC. Se você recebeu um aviso prévio de erro matemático do RRC omitindo o idioma de 60 dias, fique de olho na sua caixa de correio para receber a carta suplementar e considere as opções listadas abaixo.

Esta revelação da falta da linguagem de redução de 60 dias levantou muitas questões, mas uma coisa é clara – esta omissão teria tido sérias implicações para os contribuintes e foi um compromisso significativo de seus direitos, particularmente o direito de ser informado, da direito a um sistema tributário justo e equitativo, da direito de contestar a posição do IRS e ser ouvido, e direito de pagar não mais do que o valor correto de imposto. Especificamente, esta omissão representava o risco de os contribuintes perderem o direito de solicitar uma redução, receber uma notificação legal de deficiência e procurar revisão judicial no Tribunal Tributario dos EUA, o único fórum judicial de pré-pagamento.

Como funciona a autoridade para erros matemáticos como parte do processo de reconciliação de pagamento de impacto econômico/RRC?

Queríamos fornecer algumas informações básicas para ajudá-lo a entender o problema e suas complexidades. O Congresso promulgou o IRC §§ 6428 e 6428A, que previa o Pagamento de Impacto Econômico (EIP) 1 e EIP 2. Esses pagamentos eram adiantamentos do RRC que podem ser reivindicados na declaração de imposto de renda federal individual de 2020 de um contribuinte elegível. Se o indivíduo recebesse o valor correto dos EIPs 1 e 2, não haveria necessidade de reivindicar o RRC em sua declaração tributario de 2020. Por outro lado, o IRC § 6428B fornece um RRC para servir o mesmo propósito de reconciliação para EIP 3 na próxima declaração tributario de 2021 de um contribuinte elegível. Nosso objetivo será trabalhar com o IRS para que não tenhamos uma repetição deste problema em 2022.

No IRC §§ 6428(e)(1) e 6428A(e)(1), o Congresso forneceu ao IRS autoridade para erros matemáticos para corrigir devoluções onde o RRC foi reivindicado incorretamente. Isto é semelhante à autoridade que o Congresso forneceu ao IRS para usar autoridade de erro matemático para corrigir outros créditos reembolsáveis ​​​​de acordo com o IRC § 6213 (g) (2), por exemplo, o Crédito Tributario Infantil (CTC) ou o Crédito Tributario de Renda Ganhada (EITC) . Uma vez que a autoridade para erros matemáticos é normalmente usada para corrigir um erro computacional que resultará em um ajuste ao imposto causando uma deficiência, o Congresso também alterou o IRC § 6211(b)(4) para incluir o RRC na definição de deficiência. Como resultado, os contribuintes que receberem um aviso de erro matemático ajustando o RRC e solicitarem um abatimento provavelmente receberão um aviso legal de deficiência, proporcionando uma oportunidade de petição ao Tribunal Tributário para determinação final se o IRS não considerar a documentação do contribuinte suficiente para fundamentar seu ou sua reivindicação RRC. Adicionalmente, nas situações em que o RRC for ajustado como um dos itens de exame, poderá ser incluído em auto de infração juntamente com a(s) outra(s) questão(ões).

Então, o que isso significa e como afeta o RRC?

Vejamos exemplos para ver como estas mudanças estatutárias funcionam no processo de reconciliação do RRC.

1 exemplo: O contribuinte cujo status de declaração era “solteiro” recebeu corretamente US$ 1,200 para EIP 1 e US$ 600 para EIP 2.

Tratamento Tributário: Como os valores do EIP estavam corretos, o contribuinte não precisou reivindicar o RRC em sua declaração individual de imposto de renda de 2020.

2 exemplo: A contribuinte não recebeu um EIP para um de seus filhos qualificados, então ela reivindicou o RRC para essa criança qualificada em sua declaração de imposto de renda de 2020.

Tratamento Tributário: Os contribuintes que não receberam um dos EIPs ou acreditarem não ter recebido a totalidade do valor a que tinham direito reclamarão o RRC na declaração de 2020. O IRS comparará a reclamação com seus registros e, se consistente, pagará a reclamação.

Agora vamos ver o que acontece se o contribuinte cometer um erro ao reivindicar o RRC em sua declaração de imposto de renda de 2020 ou se seus registros forem inconsistentes com os registros do IRS.

3 exemplo: O mesmo cenário do Exemplo 2, mas o contribuinte aqui transpôs inadvertidamente dois dos dígitos do número da Segurança Social (SSN) da criança. O IRS proibiu o RRC para esta criança porque o SSN não correspondia aos seus registos e enviou ao contribuinte um aviso de erro matemático informando-a de que “As informações foram alteradas devido ao seguinte:

• • Alteramos o valor reivindicado como Crédito de Desconto de Recuperação em sua declaração de imposto de renda. O erro ocorreu em um ou mais dos seguintes:
    • O número do Seguro Social de um ou mais indivíduos reivindicados como dependentes qualificados estava ausente ou incompleto.
    • O sobrenome de um ou mais indivíduos reivindicados como dependentes qualificados não corresponde aos nossos registros.
    • Um ou mais indivíduos reivindicados como dependentes qualificados excedem o limite de idade.
    • Sua renda bruta ajustada excede US$ 75,000 (US$ 150,000 se for casado e declarar em conjunto, US$ 112,500 se for chefe de família).
    • O valor foi calculado incorretamente.”

Tratamento Tributário: O IRS proíbe a criança de não se qualificar para o RRC e emite um Aviso CP 11 ou CP 12 eliminando ou reduzindo o valor do crédito utilizando sua autoridade para erros matemáticos.

Além da falta de especificidade ou clareza sobre o que exatamente foi alterado na declaração e por quê, o aviso também deixa de informar ao contribuinte que ele deve entrar em contato com a Receita Federal no prazo de 60 dias a partir do envio do aviso para solicitar que a autuação seja diminuiu. O período de 60 dias é fundamental para um aviso de erro matemático e reduções.

A omissão do prazo de 60 dias para solicitação de redução invalida notificações de erros matemáticos?

Nesta temporada de arquivamento, mais de cinco milhões de avisos de erros matemáticos foram emitidos erroneamente, omitindo inteiramente o período de 60 dias, onde o único item ajustado ou negado foi o RRC. Os contribuintes não foram informados dos seus direitos e da capacidade de solicitar uma redução. IRC § 6213 (b) (2) (A) estabelece: “Não obstante a seção 6404 (b), um contribuinte pode registrar junto ao Secretário dentro de 60 dias após o envio da notificação nos termos do parágrafo (1) um pedido de redução de qualquer avaliação especificada em tal notificação, e após o recebimento de tal solicitação, o Secretário deverá reduzir a avaliação.” Embora a lei exija que o contribuinte solicite o abatimento no prazo de 60 dias a partir da data em que a notificação foi enviada, parece que não exige que a própria notificação inclua o período de 60 dias. Assim, com base na redação do estatuto, a omissão do prazo de abatimento de 60 dias nas notificações não parece invalidar a notificação ou a avaliação do erro matemático.

No entanto, a omissão desta informação crítica foi além do mau atendimento ao cliente; foi uma violação clara do direito do contribuinte a ser informado e do direito a um sistema tributario justo e equitativo. A boa notícia é que o IRS está corrigindo as notificações daqui para frente e emitindo notificações complementares para proteger os direitos do contribuinte. O desafio é que o processo pode levar algum tempo, mas o envio de cartas suplementares protege os direitos do contribuinte, proporcionando-lhes tempo adicional para solicitar uma redução e uma oportunidade de contestar o ajustamento proposto, conforme previsto pelo Código da Receita Federal. Porém, o contribuinte não precisa esperar o recebimento da notificação complementar caso tenha suporte para o pedido.

Os contribuintes têm opções se receberem um aviso de “erro matemático” omitindo o idioma do período de 60 dias

Os contribuintes que recebem um aviso onde o texto do abatimento de 60 dias foi omitido, mas não concordam com o ajuste do RRC, têm as seguintes opções:

1. Entre em contato com o IRS pelo telefone 800-829-0922 e solicite que a avaliação seja reduzida.

1. 1. Se a solicitação for feita dentro de 60 dias do envio da primeira notificação, a autuação deverá ser abatida mesmo que o contribuinte não forneça documentação comprobatória.
   2. Caso a solicitação seja feita além de 60 dias do envio da primeira notificação e o contribuinte não apresente documentação comprobatória, o abatimento poderá ser negado. Se o pedido de redução for negado, o contribuinte deverá explicar que o texto do período de redução de 60 dias foi indevidamente omitido da notificação que recebeu e solicitar a reconsideração do ajuste. O IRS não precisa reconsiderar o pedido de redução, mas deveria, e deveria, fornecer orientação aos seus funcionários para considerarem o pedido do contribuinte para reduzir o ajuste.

Se o contribuinte puder apoiar o pedido de redução com documentação e mostrar que o RRC reivindicado estava correto, o IRS deverá permitir uma redução, mesmo que o período de 60 dias tenha decorrido. Essa é a coisa correta a fazer. (See IRM 21.5.4.5.3.) O contribuinte pode ligar para o número de atendimento listado em seu aviso de CP (erro matemático) e fornecer as informações faltantes ou corretas (por exemplo,, um SSN que corresponda ao dependente reivindicado na devolução) e o representante do atendimento ao cliente deverá fazer o ajuste. Estas situações são designadas por casos fundamentados.  See IRM21.5.4.5.4, Processamento de protesto fundamentado em erro matemático.

Por exemplo, no Exemplo 2 acima, o contribuinte poderia fornecer uma cópia do cartão da Segurança Social da criança elegível, verificando assim o número correcto da Segurança Social. No entanto, se o IRS rejeitar o pedido de redução porque considera a documentação insatisfatória ou porque nenhuma documentação foi fornecida e o pedido de redução foi feito após o período de redução de 60 dias, a avaliação permanecerá e nenhum aviso legal de deficiência será emitido, evitando que o contribuinte conteste a questão no Tribunal Tributario dos EUA. No entanto, o IRS emitirá avisos suplementares que reiniciarão o prazo de 60 dias para solicitação de redução, consideração de exame, emissão de um aviso legal de deficiência e fornecerá aos contribuintes a capacidade de apresentar uma petição no Tribunal Tributario dos EUA se as partes o fizerem. não concordo. Infelizmente, entendemos que as cartas suplementares não fornecem uma explicação do motivo pelo qual o IRS reduziu ou eliminou originalmente o RRC reivindicado no primeiro aviso. As cartas fornecem apenas informações sobre o período adicional de redução de 60 dias e os direitos dos contribuintes.

2. Os contribuintes podem aguardar o recebimento do aviso complementar que reinicia o prazo de 60 dias para solicitação de abatimento, proporcionando a oportunidade de oferecer informações ou documentação que comprovem o pedido de RRC do contribuinte. Se o IRS não concordar que a documentação do contribuinte fundamenta a reivindicação do RRC, reduzirá o ajuste, considerará enviar o assunto para auditoria e emitirá um aviso legal de deficiência, proporcionando aos contribuintes a capacidade de apresentar uma petição no Tribunal Tributario dos EUA.
3. Se o ajuste do erro matemático desencadeou um aumento no imposto e uma avaliação de um imposto não pago, o contribuinte poderá contestar o ajuste numa audiência de Processo Devido de Cobrança (CDP) e subsequentemente requerer ao Tribunal Tributario dos EUA a revisão da determinação do CDP de Recursos. O recebimento de um aviso de erro matemático não é uma oportunidade prévia nos termos do IRC § 6330(c)(2)(B) que impediria o contribuinte de obter a revisão do ajuste no CDP.  See IRM 8.22.8.3(9)(f), Quando a responsabilidade é levantada.
4. Outra opção que os contribuintes têm é a possibilidade de entrar com uma ação de reembolso no Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais; no entanto, este recurso exige que o contribuinte pague antecipadamente a responsabilidade e potencialmente incorra em despesas adicionais com representação legal. Como a declaração original funciona como um pedido de restituição, o contribuinte pode entrar com uma ação de restituição após receber uma notificação de rejeição do pedido ou seis meses após a apresentação da declaração. Se o IRS parece emitir um aviso de rejeição de reivindicação, o contribuinte terá dois anos para entrar com uma ação de reembolso no Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais. (IRC § 6532(a)(1)) A contestação da avaliação neste fórum normalmente significaria que o contribuinte teria que pagar o passivo antes buscando recurso judicial. Mas nos casos em que o ajuste ao crédito reembolsável apenas reduziu o crédito, tal pagamento não é necessário para apresentar ao Tribunal Distrital dos EUA ou ao Tribunal de Reclamações Federais. Contudo, esta opção não é realista para os pequenos dólares em questão versus o custo do litígio, a menos que o contribuinte seja representado por um Clínica do Contribuinte Baixa Renda (LITC) ou um representante que esteja disposto a trabalhar pro bono - de graça.

4 exemplo: O contribuinte reivindica o RRC no valor de US$ 1,000, que constitui o valor total da restituição esperada do contribuinte. O IRS, através da sua autoridade sobre erros matemáticos, reduz o RRC para 500 dólares, reduzindo assim o reembolso do contribuinte para 500 dólares. O IRS envia ao contribuinte um aviso CP 11 ou CP 12 informando-o dessa alteração. Se o contribuinte decidir posteriormente que discorda da avaliação, ele poderá entrar com uma ação de reembolso no Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais seis meses após a apresentação da declaração. Novamente, este é um direito legal concedido pela lei, mas não uma resolução eficiente.

Conclusão: os contribuintes têm opções para contestar o ajuste RRC e o IRS está resolvendo o problema processual

Boas notícias – uma vez que esta questão foi levantada pelo TAS, o IRS concordou, a partir de 22 de julho de 2021, que todos os futuros avisos de erros matemáticos onde um ajuste RRC estiver sendo feito incluirão o idioma do período de redução de 60 dias. Para as notificações que já foram enviadas aos contribuintes sem o período de redução de 60 dias, o IRS enviará uma carta complementar explicando seus direitos, informando o período de redução de 60 dias a partir da data de envio das novas notificações. Também recomendamos que estes avisos, semelhantes a outros avisos do IRS, incluam a data até a qual o pedido de redução deve ser submetido ao IRS. Além disso, o aviso deve identificar claramente o erro cometido na declaração que causou a redução do RRC, em vez de exigir que o contribuinte determine qual dos cinco pontos se aplica às suas circunstâncias. O IRS também deve revisar seu Perguntas frequentes sobre o RRC página informando aos contribuintes que houve erro nos avisos anteriormente enviados sobre alterações feitas no RRC, e que novos avisos serão reemitidos corrigindo esse erro e dando aos contribuintes mais tempo para contestar o ajuste. As FAQs devem informar claramente os contribuintes que, se discordarem da carta suplementar relativa à redução ou eliminação do seu RRC, existem soluções disponíveis para contestar a determinação do IRS. Os contribuintes devem entrar em contato com o IRS ligando para 800-829-0922 para revisar sua conta com um representante, discutir o crédito não permitido e fornecer a documentação necessária para comprovar o crédito. Minha recomendação seria entrar em contato com o IRS o mais rápido possível e fornecer as informações ou documentação de apoio. E, se necessário, o IRS fornecerá alívio adicional enviando uma carta suplementar, explicando aos contribuintes o direito de solicitar uma redução do ajuste e redefinindo a janela de 60 dias para solicitar essa redução.

Se você acredita que o ajuste RRC do IRS está incorreto, entre em contato com o IRS o mais rápido possível.

Conclusão

Não é surpresa que os contribuintes sejam frequentemente confundidos com os avisos do IRS, e os avisos de erros matemáticos não são exceção. Os contribuintes podem não compreender as nuances da linguagem tributario, mas o aviso deveria pelo menos utilizar o termo “erro matemático” e fornecer uma explicação simplista do que isso significa. Os contribuintes podem não compreender a utilização do termo “erro matemático”, mas os profissionais devem compreender o significado processual das notificações CP 11 ou CP 12. Esses avisos geralmente são pouco claros e confusos. Mas a omissão de um prazo legal crítico para solicitar a redução vai muito além de ser apenas confusa: tem implicações e repercussões significativas para os contribuintes, constitui um sério compromisso dos seus direitos e é inaceitável. Agradecemos que o IRS tenha feito a coisa certa para remediar esta omissão, corrigindo avisos futuros e emitindo cartas suplementares fornecendo a janela de 60 dias para solicitar uma redução. Instamos o IRS a agir rapidamente para desfazer este dano e atualizar as perguntas frequentes do RRC e todas as informações e orientações pertinentes.

Além disso, a TAS proporá uma alteração legislativa ao IRC § 6213(b)(2)(A) que, se adotada, exigiria que o período de redução de 60 dias fosse incluído no todos os avisos de erros matemáticos e incluiriam uma notificação clara dos direitos do contribuinte.

Os contribuintes elegíveis podem entrar em contato com as Clínicas de Contribuintes de Baixa Renda (LITCs) para obter assistência com esse problema. LITCs são de treinadores em Entrevista Motivacional do IRS e TAS. Os LITCs representam pessoas físicas cuja renda está abaixo de um determinado nível e que precisam resolver problemas fiscais com o IRS. Os LITCs podem representar os contribuintes em auditorias, recursos e disputas de cobrança de impostos perante o IRS e em tribunal. Além disso, os LITCs podem fornecer informações sobre os direitos e responsabilidades dos contribuintes em diferentes idiomas para indivíduos que falam inglês como segunda língua. Os serviços são oferecidos gratuitamente ou por uma pequena taxa.

Para obter mais informações ou para encontrar um LITC perto de você, visite www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or Publicação 4134 do IRS, Lista de Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda. Esta publicação também está disponível online em www.irs.gov/forms-pubs ou ligando gratuitamente para o IRS em 800-TAX-FORM (800-829-3676).