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Em um blog anterior, Ciclo de vida de uma declaração tributario, definimos os estágios iniciais da jornada de retorno depois de preenchido, incluindo certos desvios que um retorno pode sofrer ao passar por análises antes de ser publicado nos sistemas do IRS. Um desses desvios é uma revisão pelo Sistema de Resolução de Erros (ERS) do IRS, onde a declaração é revisada em busca de possíveis erros ou omissões. Nesta temporada de arquivamento, o ERS enfrentou um atraso significativo, causando atrasos nos reembolsos. Para verificar a exatidão do Crédito de Desconto de Recuperação (RRC), Crédito de Imposto de Renda Ganho (EITC), Crédito Tributario Infantil (CTC) ou Crédito Tributario Infantil Adicional (ACTC), a Unidade ERS está revisando manualmente todas as declarações onde o contribuinte reivindicou o RRC ou usaram seus ganhos de 2019 para calcular o EITC, CTC e ACTC. Para obter mais detalhes sobre o atraso no processamento de declarações, consulte o Relatório de Objetivos de 2022 do National Taxpayer Advocate ao Congresso, Revisão da temporada de arquivamento de 2021.
Para corrigir erros matemáticos e administrativos que aparecem em uma declaração, o IRS pode avaliar sumariamente o imposto adicional usando seu autoridade de erro matemático conforme previsto pelo Internal Revenue Code (IRC) § 6213. O IRS está atualmente corrigindo mais erros nas declarações e emitindo mais avisos de erros matemáticos do que em anos anteriores. Especificamente, no ano civil (CY) de 2020 até 15 de julho de 2020, houve 628,997 correções de erros matemáticos feitas nas declarações apresentadas pelos contribuintes. No mesmo período de 2021, o IRS fez cerca de 9 milhões de correções de erros matemáticos nas declarações apresentadas pelos contribuintes, das quais cerca de 7.4 milhões estavam relacionadas ao RRC.
Então, o que os contribuintes precisam considerar ao receber um ajuste em sua declaração por meio de uma notificação de erro matemático e como esses processos podem ser melhorados?
O Congresso deu ao IRS autoridade para contornar os procedimentos normais de auditoria e deficiência em favor de um processo abreviado conhecido como autoridade para erros matemáticos. Esta autoridade foi inicialmente projetada para permitir que o IRS avalie uma obrigação tributario, resolvendo rapidamente erros matemáticos ou administrativos simples na declaração especificada em IRC § 6213 (b) e (g) e apuração do imposto ajustado. Inicialmente, o Congresso reservou esta autoridade para os erros matemáticos mais simples, como 1 + 1 = 3. Posteriormente, expandiu a autoridade para incluir situações em que o contribuinte cometeu um erro administrativo (por exemplo,, entradas inconsistentes na declaração), e esta autoridade foi ampliada mais uma vez para incluir omissões de certas informações, como números de identificação de contribuinte (TINs) exigidos ou números de Segurança Social (SSNs) que não correspondem aos do Social Banco de dados da Administração de Segurança. Se os contribuintes não concordarem com o ajuste de erro matemático, eles terão 60 dias a partir do momento em que o IRS enviar um aviso de erro matemático para solicitar a redução de uma avaliação de erro matemático. Se o contribuinte solicitar redução, o IRS deverá cumprir e reduzir a avaliação. Após feito o abatimento, o IRS deve seguir os procedimentos de carência para reavaliar o imposto. O IRS não pode cobrar o valor apurado durante o período de 60 dias que o contribuinte tem para solicitar o abatimento.
Embora esta autoridade possa ser uma ferramenta útil para o IRS quando utilizada de forma adequada, apresenta riscos para os contribuintes, nomeadamente, perder a oportunidade de contestar a avaliação no Tribunal Tributario dos EUA se os contribuintes não se opuserem atempadamente à avaliação. É por isso que a clareza da notificação, explicando tanto a questão tributária quanto o direito do contribuinte de solicitar o abatimento do imposto, é tão importante.
Quando o IRS faz um ajuste de erro matemático, ele enviará ao contribuinte um aviso (mais comumente um Parágrafo de Computador (CP) 11 ou CP12) informando ao contribuinte o ajuste, correção e saldo devido ou valor de reembolso corrigido, e que também deve incluir texto informando ao contribuinte o direito de solicitar um abatimento no prazo de 60 dias após o envio da notificação.
Depois de receber a notificação, o contribuinte pode aceitar as alterações feitas pelo IRS e pagar o valor devido, aceitar a redução de um crédito ou solicitar o abatimento no prazo de 60 dias após o envio da notificação.
Se um contribuinte aceitar o ajuste, mas não puder pagar o valor total devido, o contribuinte poderá trabalhar com o IRS para solicitar um acordo de parcelamento, oferta em compromisso, ou peça para ser colocado em status atualmente não colecionável. Caso o contribuinte solicite o abatimento no prazo de 60 dias, poderá apresentar documentação que comprove porque o reajuste em questão é de fato incorreto, ou o contribuinte poderá solicitar o abatimento sem apresentar documentação comprobatória; de qualquer forma, a avaliação do erro matemático deve ser reduzida. Se o contribuinte fornecer documentação comprobatória e o IRS concordar, o abatimento será inserido e um aviso será enviado (provavelmente um CP21) informando ao contribuinte que o assunto foi encerrado. No entanto, se o IRS não concordar que a documentação fornecida fundamenta a reivindicação do contribuinte, ou se o contribuinte não forneceu documentação comprovativa ao solicitar o abatimento, o IRS, após consideração, poderá reavaliar o imposto seguindo procedimentos de deficiência (ou seja, enviando ao contribuinte auto de infração).
Se o contribuinte não solicitar o abatimento no prazo de 60 dias, a avaliação do erro matemático não será reduzida, a avaliação será final e o IRS poderá avançar para a cobrança. Os contribuintes precisam de compreender que, sem um pedido de redução atempado, perdem a oportunidade de receber uma notificação legal de deficiência.
Depois de decorrido o período de 60 dias e o contribuinte não ter solicitado a redução, a avaliação do erro matemático é final e não pode ser revista no Tribunal Tributario dos EUA. Isto é significativo, porque o Tribunal Tributário é o único foro judicial em que o contribuinte não tem de pagar a dívida tributario antes de apresentar uma petição ao tribunal. Contudo, uma opção para estes contribuintes seria pagar o imposto e apresentar um processo de reembolso no Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais. Mas isto significa que os contribuintes precisariam de ter os fundos disponíveis para pagar a obrigação e depois contestar a avaliação. Isto pode ser um desafio para muitos contribuintes, incluindo os contribuintes de baixos rendimentos, especialmente quando se considera o impacto económico da pandemia da COVID-19.
Responder dentro do prazo de 60 dias é fundamental para que os contribuintes possam contestar a avaliação do erro matemático. Isso significa que os contribuintes devem compreender exatamente quais mudanças o IRS fez, o que precisam fazer se não concordarem e o que acontecerá se não fizerem nada. Infelizmente, como os avisos de erros matemáticos não articulam claramente o que foi ajustado e porquê, os contribuintes ficam muitas vezes confusos quanto às alterações que foram feitas nas suas declarações, tornando difícil para os contribuintes determinar se concordam ou discordam com as alterações. Muitos avisos de erros matemáticos são vagos e não explicam adequadamente a urgência que a situação exige. Na verdade, em alguns casos, os avisos de erros matemáticos nem mesmo especificam o erro exato que foi corrigido, mas fornecem uma série de possíveis erros que podem ter sido resolvidos pelo IRS por meio de sua autoridade em erros matemáticos. Além disso, os contribuintes não aprenderão quais etapas devem tomar se não concordarem com a avaliação do erro matemático, incluindo o período de 60 dias, até meados da página 2 do aviso, onde serão orientados a ligar para o IRS se tiverem dúvidas sobre o ajuste. A exigência de 60 dias não salta da página, não é suficientemente evidente e não inclui uma data exata até a qual o contribuinte deve responder.
Nesta temporada de arquivamento, mais de 5 milhões de avisos de erros matemáticos foram emitidos erroneamente, omitindo inteiramente a linguagem do período de 60 dias, onde o único ajuste foi para o RRC. Os contribuintes não foram informados dos seus direitos e da capacidade de solicitar uma redução. Um próximo blog aprofundará esta questão, discutindo os problemas que ela levanta para os contribuintes e oferecendo recomendações e possíveis soluções. As questões que envolvem essas autuações diminuem o interesse do contribuinte direito de ser informado.
Os contribuintes que receberem esses avisos confusos de erros matemáticos provavelmente pegarão seus telefones para ligar para o IRS, pedindo uma explicação clara sobre o que o aviso significa. Infelizmente, eles podem ter dificuldade em chegar ao IRS devido ao seu baixo nível de serviço. De 1º de janeiro a 30 de junho de 2021, o nível de serviço (LOS) para linhas telefônicas de gerenciamento de contas (AM) foi de apenas 16%. Embora seja compreensível que o LOS durante este período sem precedentes seja inferior ao dos anos anteriores, mesmo o LOS durante tempos “normais” deixou centenas de milhares de chamadas sem resposta. Especificamente, no mesmo período do ano passado, o LOS da AM foi de quase 56 por cento, o que significa que mais de 40 por cento de todas as chamadas para esta linha de apoio ficaram sem resposta.
A autoridade sobre erros matemáticos pode ser uma ferramenta útil pela qual o IRS pode ajustar rapidamente erros matemáticos e administrativos simples. No entanto, ao longo dos anos, esta autoridade foi ampliada para incluir situações mais complexas, o que, em alguns casos, tornou as notificações de erros matemáticos mais difíceis de compreender pelos contribuintes. Estas notificações podem deixar os contribuintes confusos quanto ao que foi ajustado na declaração e o que precisam de fazer para contestá-la, possivelmente resultando na perda da oportunidade de contestar a avaliação no Tribunal Tributario dos EUA. Assim, o desejo de avaliar rapidamente o imposto, corrigindo erros aparentemente simples, deve ser equilibrado com o risco que tal processo tem de restringir o direito do contribuinte de contestar a avaliação. Estes riscos são ampliados quando o motivo da avaliação e o que precisa ser feito para contestá-la não são claramente comunicados. É fundamental que os avisos de erros matemáticos do IRS forneçam explicações claras sobre o que está sendo ajustado e instruções para os contribuintes sobre como contestar a avaliação de erros matemáticos.
Para garantir que os contribuintes tenham uma compreensão completa do processo, continuaremos a incentivar o IRS a reconhecer o direito de ser informado reexaminando a linguagem dos avisos de erros matemáticos e identificando oportunidades onde os avisos deveriam ser esclarecidos.
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