2022º de abril

Milhões de contribuintes receberam avisos de erros matemáticos ajustando suas declarações, incluindo o valor do crédito de desconto de recuperação (RRC), crédito tributario infantil ou outros itens reivindicados em suas declarações. Em 7 de abril de 2022, o IRS emitiu 9.4 milhões de avisos de erros matemáticos, dos quais 8.3 milhões estão relacionados ao RRC e ao crédito tributário infantil. Os ajustamentos de erros matemáticos, quer resultem em avaliações de pagamentos insuficientes ou em reduções de créditos reivindicados, trazem consigo várias consequências significativas se os contribuintes não agirem rapidamente. Este blog explicará a diferença entre quando o IRS faz ajustes usando autoridade de erro matemático versus procedimentos de deficiência, o que os contribuintes precisam fazer quando recebem um aviso de erro matemático e como o IRS pode melhorar os avisos de erro matemático para proteger melhor os direitos do contribuinte – mais notavelmente , o direito de ser informado.

Procedimentos de Deficiência vs. Autoridade de Erro Matemático

Numa determinação típica de deficiência, se o IRS questionar um item na declaração de um contribuinte, realizará um exame e pedirá ao contribuinte que forneça uma explicação com documentação para fundamentar o(s) item(s) em questão na sua declaração. Depois de oferecer esta oportunidade e analisar a documentação, o IRS enviará o que é comumente chamado de “carta de 30 dias”, que não proporá nenhuma alteração se o IRS finalmente considerar a explicação, ou documentação de apoio, fornecida pelo contribuinte suficiente para fundamentar a itens na devolução. No entanto, se o contribuinte não responder ou se o IRS acreditar que a documentação fornecida não pode apoiar este item, a carta de 30 dias proporá um ajuste com o qual o contribuinte pode concordar, protestar e solicitar o recurso, ou não fazer nada, em caso em que o contribuinte receberá uma notificação legal de deficiência, concedendo 90 dias para o contribuinte apresentar uma petição no Tribunal Tributario dos EUA. Este processo é chamado de “procedimentos de deficiência”.

Em contraste, os procedimentos de erros matemáticos dão ao IRS autoridade para contornar os procedimentos normais de deficiência em determinadas circunstâncias, permitindo ao IRS fazer ajustamentos rapidamente e oferecendo menos oportunidades para os contribuintes contestarem os ajustamentos. Especificamente, IRC § 6213 (b) e (g) identificar as circunstâncias precisas em que o IRS pode fazer uma avaliação com base em um erro matemático, enviar ao contribuinte um aviso informando-o desse ajuste e, em seguida, fornecer ao contribuinte 60 dias para solicitar a redução da avaliação ou reversão do ajuste de crédito sem ter que fornecer fundamentação. Se os contribuintes solicitarem redução ou reversão dentro do período de 60 dias, o IRS deverá fazer a redução ou reversão e, se o contribuinte e o IRS não chegarem a um acordo, o IRS deverá seguir procedimentos de deficiência para avaliar um aumento de imposto (ou seja, o caso poderá ir para exame, o contribuinte terá direito de recurso e o IRS poderá emitir um aviso legal de deficiência.)

Se o contribuinte não contestar a notificação dentro do período de 60 dias, o IRS poderá avaliar imediatamente o passivo e prosseguir com seus procedimentos normais de cobrança se a avaliação não for paga, ou reter o reembolso não pago devido ao ajuste de erro matemático . Após o término do período de 60 dias, o contribuinte não poderá mais contestar o ajuste no Tribunal Tributario dos EUA; em vez disso, o contribuinte deve contestar o ajuste no Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais dos EUA. Caso o contribuinte tenha saldo devedor, deverá primeiro pagar o imposto e entrar com pedido de restituição para contestar o ajuste em um desses tribunais.

Os procedimentos de erros matemáticos restringem as oportunidades dos contribuintes de contestarem os ajustamentos do IRS quando comparados com os procedimentos de deficiência. É essencial que os contribuintes contestem o ajustamento no prazo de 60 dias, pois isso permitir-lhes-á contestar o ajustamento por erro matemático sem terem de pagar o imposto e sem perderem o direito de serem ouvidos no Tribunal Tributario dos EUA.

O que os contribuintes devem fazer ao receber um aviso de erro matemático

O IRS emite diversas variações de seus avisos de erros matemáticos, dos quais os mais comuns são:

Independentemente de qual notificação de erro matemático um contribuinte possa receber, aqui estão algumas dicas sobre como proceder:

1. Caso o contribuinte discorde da notificação, deverá entrar em contato com o IRS até a data prevista na notificação, que fica no canto superior direito da primeira página. Se os contribuintes contestarem o reajuste dentro do prazo de 60 dias, o reajuste será revertido. O processo poderá então ser encaminhado para Exame onde o contribuinte poderá então fundamentar o(s) item(s) contestado(s).
2. Os contribuintes podem ligar para o IRS e solicitar a reversão do reajuste, mas como todos sabemos, entrar em contato com o IRS por telefone é um desafio além (para a temporada de arquivamento de 2022 na semana encerrada em 9 de abril de 2022, o nível de serviço das linhas telefônicas que enviar avisos de erros matemáticos aos destinatários é de pouco menos de dez por cento). Diante desse baixo nível de serviço telefônico, recomendo que os contribuintes enviem uma carta ao IRS por carta registrada solicitando a reversão do reajuste. O envio da solicitação por correio certificado garante que o contribuinte poderá comprovar que a solicitação foi feita no prazo de 60 dias. Isto é especialmente importante considerando as dificuldades atuais do IRS para abrir e processar correspondência. (See meu blog descrevendo o atraso do IRS e soluções para solucionar o problema.)
3. Conforme mencionado acima, se os contribuintes não concordarem com o aviso, mas o prazo de 60 dias para solicitação de reversão tiver passado, os contribuintes ainda poderão contestar o ajuste administrativamente. No entanto, os contribuintes deverão apresentar documentação que comprove que de fato relataram o item corretamente e que nenhum erro foi cometido. See IRM 21.5.4.5.3, Processamento de Respostas a Avisos de Erros Matemáticos. Se a Receita Federal (IRS) considerar a documentação insuficiente, não reverterá o ajuste. Se o ajuste resultar em uma restituição reduzida ou na ausência de imposto devido, o contribuinte poderá contestar o ajuste entrando com uma ação judicial em um Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal Federal de Reclamações dos EUA. Se o ajuste resultar em uma obrigação, o contribuinte deverá quitá-la antes de entrar com a ação judicial em um desses tribunais.
4. Em situações limitadas, os contribuintes podem contestar o ajuste do erro matemático no Tribunal Tributario dos EUA, mesmo que não tenham solicitado a redução do imposto no prazo de 60 dias. Por exemplo: Se o IRS tomar medidas de cobrança contra o contribuinte e enviar uma Carta 11, Notificação de intenção de cobrança e Notificação do seu direito a uma audiência de devido processo de cobrança, o contribuinte poderá solicitar uma audiência de devido processo de cobrança (CDP) e peticionar ao Tribunal Tributario dos EUA para revisão da determinação do CDP de Apelações. O contribuinte pode contestar o ajuste na audiência do CDP porque receber um aviso de erro matemático não é uma oportunidade prévia nos termos IRC § 6330(c)(2)(B) que de outra forma impediria o contribuinte de contestar a responsabilidade. Para uma discussão aprofundada sobre coleções, veja Blog NTA: Um IRS sobrecarregado interrompe certos avisos automatizados.

O IRS fez recentemente mudanças positivas nos avisos de erros matemáticos, mas outras melhorias ainda são necessárias

Como você pode ver, o uso da autoridade para erros matemáticos traz consequências significativas para os contribuintes. É por isso que é fundamental que os avisos de erros matemáticos sejam claros e concisos. Recentemente, o IRS melhorou os avisos de erros matemáticos, incluindo a data até a qual os contribuintes devem solicitar a redução – tanto no topo do aviso quanto no primeiro parágrafo. (TAS recomendou isso anteriormente no Relatório Anual de 2018 para o Congresso e uma Blog de erros matemáticos de 2021.) Isso garante que os contribuintes saibam exatamente quando devem entrar em contato com o IRS para solicitar o abatimento, essencialmente elegendo procedimentos de deficiência.

Apesar dessas melhorias, os avisos de erros matemáticos permanecem vagos e confusos. Por exemplo, os contribuintes que recebem um aviso de erro matemático ajustando o RRC reivindicado na sua declaração podem receber todos os seguintes motivos como possíveis para o ajuste:

“Alteramos o crédito de desconto de recuperação:

• SSN primário ou secundário ausente ou inválido,
• Dependente ultrapassa o limite de idade,
• AGI excede o limite, ou
• O valor foi calculado incorretamente.”

Cabe aos contribuintes rever as suas declarações para determinar a razão exacta pela qual o RRC foi ajustado.

Recomendação

Reitero a recomendação do TAS de que o IRS reveja os seus avisos de erros matemáticos para fornecer aos contribuintes razões precisas para o ajustamento, em vez de enumerar inúmeras possibilidades. See Livro Roxo do Advogado Nacional do Contribuinte 2021, E meu Blog de erros matemáticos de agosto de 2021.

Conclusão

Os contribuintes costumam ficar confusos com os avisos do IRS, e os avisos de erros matemáticos não são exceção. Aplaudimos o IRS por atualizar os seus avisos de erros matemáticos, incluindo a data de expiração de 60 dias até à qual os contribuintes devem contestar o ajustamento e revertê-lo, em vez de colocar sobre o contribuinte o ónus de calcular a data. É fundamental que os contribuintes compreendam que, uma vez decorrido o período de 60 dias e o contribuinte não tenha solicitado a reversão, perdem a oportunidade de ter a questão analisada pelo Tribunal Tributario dos EUA. Isto é significativo, porque o Tribunal Tributário é o único foro judicial em que o contribuinte não tem de pagar a dívida tributario antes de apresentar uma petição ao tribunal. Os contribuintes, no entanto, ainda teriam a opção de pagar o imposto e entrar com uma ação de reembolso em um Tribunal Distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais dos EUA. Infelizmente, isto significa que os contribuintes precisariam de ter fundos disponíveis para pagar a obrigação e depois contestar o ajustamento. Isto pode ser um desafio para muitos contribuintes, incluindo os contribuintes de baixos rendimentos, especialmente quando se considera o impacto económico da pandemia da COVID-19 durante os últimos dois anos.

Os contribuintes elegíveis podem entrar em contato com uma Clínica de Contribuintes de Baixa Renda (LITC) para obter assistência com esse problema. LITCs são de treinadores em Entrevista Motivacional do IRS e TAS; eles representam indivíduos cuja renda está abaixo de um determinado nível e que precisam resolver problemas fiscais com o IRS, incluindo ajustes de erros matemáticos. Os LITCs também podem representar os contribuintes em auditorias, recursos, disputas de cobrança de impostos perante o IRS e em tribunal. Além disso, os LITCs podem fornecer informações sobre os direitos e responsabilidades dos contribuintes em diferentes idiomas para indivíduos que falam inglês como segunda língua. Os serviços são oferecidos gratuitamente ou por uma pequena taxa. Se um contribuinte receber um ajuste por erro matemático, deverá entrar em contato com o IRS, um LITC ou outro profissional tributário o mais rápido possível para proteger seus direitos. Para obter mais informações ou para encontrar um LITC perto de você, visite Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda (LITC) – Serviço de Defesa do Contribuinte ou ver Publicação 4134 do IRS, Lista de Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda. Esta publicação também está disponível online em www.irs.gov/forms-pubs ou ligando gratuitamente para o IRS em 800-TAX-FORM (800-829-3676).