Desde Março de 2020, temos observado como o IRS tem trabalhado incansavelmente para emitir aproximadamente 160 milhões de Pagamentos de Impacto Económico (EIPs) em 2020 e aproximadamente 147 milhões de pagamentos em Janeiro de 2021 a indivíduos elegíveis, totalizando mais de 413 mil milhões de dólares em ajuda financeira. No entanto, milhões de indivíduos elegíveis ainda estão à espera de receber alguns ou todos os seus EIPs e foram informados de que teriam de solicitar um Crédito de desconto de recuperação (RRC) em sua declaração de imposto de renda individual de 2020 durante a próxima temporada de declaração.

Um recente Ficha informativa do Tesouro estimou que “até 8 milhões de famílias podem ser elegíveis, mas ainda não receberam pagamentos da Lei de Ajuda, Ajuda e Segurança Econômica do Coronavírus (CARES) assinada em março”. Muito mais famílias receberam uma parte do PEI, mas não o montante total a que tinham direito. A primeira rodada de pagamentos adiantados do RRC (conhecido como EIP) valia até US$ 1,200 por adulto elegível e até US$ 500 por cada criança qualificada (para que um casal com dois filhos pudesse receber US$ 3,400). Adicione a isso a segunda rodada de pagamentos adiantados pagos a muitos, mas não todos, indivíduos elegíveis no início deste mês, no valor de até US$ 600 por adulto elegível e criança qualificada.

Alteração do tratamento de pagamentos de impacto econômico e créditos de desconto de recuperação

A seção 6402 do Internal Revenue Code (IRC) geralmente autoriza o IRS a reduzir o reembolso do contribuinte por meio de compensação para pagar obrigações fiscais federais pendentes e exige que o IRS faça compensações para satisfazer pensão alimentícia vencida, empréstimos estudantis não pagos e alguns outros recursos federais e estaduais passivos. A Lei CARES desde que os EIPs e o RRC não pudessem ser compensados ​​para saldar dívidas pendentes, com exceção de pensão alimentícia vencida. Desde a aprovação da Lei CARES, o IRS tem continuou a dizer aos contribuintes que não poderia corrigir ou emitir pagamentos adicionais de EIP devido à falta de recursos e que os indivíduos que não receberam alguns ou todos os seus EIP precisariam reivindicar um RRC quando apresentassem sua declaração tributario de 2020.

O Lei de Dotações Consolidadas, 2021 (CCA) deu um passo além e protegeu a segunda rodada de pagamentos de todas as compensações, incluindo pensão alimentícia vencida. No entanto, limitou essa exceção apenas a pagamentos antecipados e revisou retroativamente a Seção 2201(d) da Lei CARES, sujeitando os RRCs a regras regulares de compensação para impostos federais não pagos e algumas outras dívidas. Como resultado, os RRCs são tratados de forma diferente dos EIPs pagos antecipadamente.

O que isso significa: Se você for um indivíduo elegível que ainda não recebeu seu EIP completo e tiver certas dívidas pendentes, parte ou todo o seu pagamento de estímulo não pago será retido para compensar essas dívidas.

Esta abordagem – forçar os indivíduos elegíveis a renunciar ao recebimento de um EIP que estava isento de compensação se pago atempadamente – é um problema criado pela lei e pelo IRS. Com a mudança na lei feita pelo CCA, o tapete está sendo puxado aos indivíduos elegíveis com dívidas pendentes. Desde a primavera, o IRS tranquilizou esses contribuintes que, se reivindicarem o RRC ao apresentarem suas declarações de 2020, receberão o valor total do dinheiro de estímulo para o qual são elegíveis e serão curados. Agora, essa garantia acaba sendo imprecisa com base na mudança da lei.

A situação atual trata de forma diferente os contribuintes em situação semelhante:

• Indivíduos elegíveis que receberam antecipadamente o valor integral de seus EIPs, apesar de terem certas dívidas pendentes, não tiveram seus pagamentos sujeitos a compensação (com exceção de pensão alimentícia vencida).
• Os indivíduos elegíveis que não receberam o montante total dos seus EIPs antecipadamente e têm certas dívidas pendentes receberão um RRC reduzido ou nenhum quando o reclamarem nas suas declarações fiscais de 2020 ainda este ano.

Este resultado díspar mina a confiança do público na justiça do sistema tributario. Contribuintes em dificuldades financeiras que tinham direito a receber o valor total do EIP no ano passado, mas que não foram efetivamente prejudicados nenhuma vez. É injusto prejudicar alguns destes contribuintes uma segunda vez, confiscando alguns ou todos os seus pagamentos de estímulo.

Além disso, algumas compensações de pagamentos indevidos atribuíveis a obrigações fiscais federais não pagas podem ser imprecisas. Em 25 de dezembro de 2020, o Estimativas do IRS ainda não processou totalmente quase sete milhões de declarações de imposto de renda de pessoas físicas de 2019 e milhões de correspondências de contribuintes. Como resultado, as contas fiscais de milhões de contribuintes poderão não ser devidamente ajustadas. Eles podem receber reembolsos ou ter contestado uma obrigação tributario. Como resultado, o IRS pode acabar compensando os reembolsos para saldar dívidas fiscais federais que não existem mais. Até que o IRS esteja totalmente envolvido no processamento das declarações fiscais e correspondência de 2019, o risco de compensar indevidamente os reembolsos dos contribuintes é substancialmente maior do que na maioria dos anos.

Procedimentos de reembolso de desvio de compensação

Muitos contribuintes de baixa renda dependem de restituições de impostos federais para pagar despesas básicas e necessárias de subsistência ou para evitar dificuldades como despejo, corte de serviços públicos ou incapacidade de atender às suas necessidades básicas. Embora não seja amplamente utilizado pelos contribuintes elegíveis, o processo Offset Bypass Refund (OBR) permite que os contribuintes que enfrentam dificuldades económicas solicitem que o IRS ignore qualquer compensação do seu reembolso para pagar dívidas fiscais. Quando um contribuinte deve impostos federais pendentes, a Seção 6402(a) do IRC permite que o IRS credite ou compense o reembolso com os impostos não pagos. Mas também dá ao IRS o poder de “contornar” esta compensação e desembolsar parte ou a totalidade do reembolso ao contribuinte.

Continuamos no meio de uma pandemia global e o seu impacto económico não pode ser exagerado. Os pedidos de subsídio de desemprego são mais elevados do que em qualquer recessão anterior, com base em registos que datam de 1967. De acordo com o Instituto de Política Econômica, 25.7 milhões de trabalhadores nos Estados Unidos permanecem oficialmente desempregados, estão desempregados devido à pandemia ou sofreram uma redução nas horas de trabalho ou nos salários.

Dada a pandemia e os milhões de indivíduos que lutam com questões financeiras, acredito que o IRS deveria usar o seu poder discricionário para emitir RRCs sem compensação com dívidas fiscais federais. A realidade é que muitos dos contribuintes com maior probabilidade de serem sujeitos a compensação – porque não têm condições para pagar as suas contas e têm dívidas não pagas – são os que mais necessitam de alívio. A Seção de Tributação da American Bar Association emitiu recentemente comentários formais fazendo três sugestões sobre como isso poderia ser feito. Uma sugestão é aplicar automaticamente os procedimentos OBR a qualquer compensação de impostos federais não pagos para indivíduos com rendimentos inferiores a 250% do Nível de Pobreza Federal. Uma abordagem automatizada seria uma proposta vantajosa para todos, reduzindo a necessidade de os contribuintes contactarem o IRS para solicitar OBRs e reduzindo a carga do IRS (e do TAS) para processar um grande número de pedidos de OBR caso a caso.

Na sexta-feira passada, o presidente Biden emitiu uma “Ordem Executiva sobre Alívio Econômico Relacionado à Pandemia da COVID-19”. Ela exige que todas as agências executivas “identifiquem ações que podem tomar dentro das autoridades existentes para lidar com a atual crise econômica resultante da pandemia” e, ao fazê-lo, priorizem ações que forneçam o maior alívio a indivíduos, famílias e pequenas empresas”. O Departamento do Tesouro emitiu uma comunicados à CMVM descrevendo como implementará a Ordem Executiva do Presidente, afirmando que trabalhará “para chegar às famílias que não receberam pagamentos ou que não conseguiram aceder aos seus fundos”. Esta recomendação está em linha com o que a Administração pretende alcançar.

Conclusão

A compensação do RRC com dívidas fiscais federais vai contra o objectivo dos pagamentos de estímulo – permitir que os contribuintes recebam fundos para satisfazer as suas necessidades básicas. Tomar o RRC de um contribuinte e aplicá-lo para pagar uma dívida tributario é punitivo e faz pouco sentido económico neste contexto. Utilizar a autoridade do IRS para dispensar compensações de reembolsos baseados em RRC seria um grande passo para cumprir a directiva da Ordem Executiva de que o IRS tome medidas “dentro das autoridades existentes para enfrentar a actual crise económica resultante da pandemia”.

Recomendamos diversas alternativas – e pode haver outras – incluindo a criação de procedimentos automatizados para dispensar compensações de pagamentos indevidos contra dívidas fiscais federais para contribuintes cujas restituições sejam baseadas no RRC. Alternativamente, poderia criar procedimentos automatizados para contornar qualquer compensação contra dívidas fiscais federais para contribuintes com rendimentos inferiores a 250% do Nível de Pobreza Federal. Esta abordagem à automatização dos procedimentos OBR diminuiria os encargos para os contribuintes e os recursos do IRS e proporcionaria uma tábua de salvação necessária aos indivíduos e famílias mais vulneráveis ​​do país.

Após discussões com o IRS, compreendo que este tem estado a analisar esta questão e a explorar formas de exercer o seu poder discricionário para ajudar os contribuintes vulneráveis, tendo em conta as limitações dos seus sistemas de TI, questões de recursos e a rápida aproximação do início da temporada de declarações. . Embora reconheça estes desafios inerentes, incentivo fortemente o IRS a tomar a iniciativa de proporcionar alívio aos contribuintes afetados pela pandemia.