O IRS tem o poder de aceitar uma oferta de compromisso (OIC) ou de liberar reembolsos que de outra forma aplicaria às dívidas fiscais dos contribuintes por meio de um reembolso de desvio de compensação (OBR). Para ajudar os contribuintes que enfrentam dificuldades, a TAS colaborou com o IRS para remover barreiras para os contribuintes que consideram o programa OIC. A partir de 1º de novembro de 2021, o IRS mudou sua política permitindo que os contribuintes mantivessem suas restituições de impostos assim que o IRS aceitar seus OICs e permite que certos contribuintes busquem OBRs enquanto seus OICs estão pendentes de consideração pelo IRS.

O que é uma oferta de compromisso?

An OIC permite que os contribuintes liquidem suas dívidas fiscais por um valor inferior ao valor total devido. Um OIC baseado na dúvida quanto à cobrabilidade, um dos três tipos de OIC, permite que os contribuintes que não conseguem pagar integralmente as suas obrigações paguem um valor menor, após o IRS realizar uma análise financeira, (capacidade de pagamento; receitas; despesas; e patrimônio líquido) e determina se o contribuinte ofereceu o potencial razoável de cobrança. Estar numa posição financeiramente precária e uma responsabilidade tributario reduzida com carácter definitivo é um alívio bem-vindo e, para muitos, é a capacidade de recomeçar.

Nova oferta na política de compromisso

O TAS e o IRS colaboraram em duas mudanças significativas na política de compensação de reembolso de OIC. Primeiro, para ofertas aceitas a partir de 1º de novembro de 2021, o processo de recuperação de reembolso de oferta de compromisso, explicado abaixo, não será mais aplicável aos períodos fiscais incluídos no Formulário 656. E, segundo, embora os reembolsos ainda possam ser compensados ​​durante o período em que um OIC estiver pendente, o IRS concorda que os contribuintes pode procurar um OBR durante este período, quando justificado, entrando em contato com o IRS pelo telefone 800-829-1040.

Primeira alteração: não aplicação de reembolsos do ano corrente à obrigação tributario acordada

Os contribuintes apresentam um documento executado Formulário 656, Oferta de compromisso, para que o IRS considere seu OIC. Uma vez aceito pelo IRS, torna-se um acordo legal que vincula o contribuinte e o governo a um acordo por um valor inferior ao legalmente devido. Um TC 780 é colocado na conta do contribuinte nos registros do IRS para mostrar a data em que a oferta foi aceita. Atualmente, a página 5, seção 7(e) contém a seguinte disposição de recuperação:

O IRS manterá qualquer reembolso, incluindo juros, que eu possa ser devido por períodos fiscais que se estendam durante o ano civil em que o IRS aceita minha oferta. Não posso determinar que o reembolso seja aplicado aos pagamentos estimados de impostos para o ano seguinte ou ao valor da oferta aceita. Se eu receber um reembolso após enviar esta oferta para qualquer período tributario que se estenda até o ano civil em que o IRS aceitar minha oferta, devolverei o reembolso no prazo de 30 dias a partir da notificação. (ênfase adicionada)

No entanto, a partir de 1º de novembro de 2021, o IRS não compensará mais ou recuperará reembolsos para o ano civil em que o OIC foi aceito. Não será mais aplicável esse reembolso ao passivo tributario pendente para o(s) ano(s) incluído(s) no acordo OIC, Formulário 656. Por exemplo, suponha que o IRS aceite o OIC de um contribuinte para liquidar passivos para os anos fiscais (TYs) de 2017 e 2018 em 15 de dezembro de 2021. De acordo com a nova orientação, o IRS não compensará mais o reembolso mostrado na declaração TY 2021 do contribuinte e aplicará como pagamento aos passivos TYs 2017 e 2018 sujeitos ao acordo OIC. Para muitos contribuintes, esta mudança pode ser a diferença até mesmo para solicitar um OIC.

Para os contribuintes que enfrentam dificuldades econômicas, a antecipação de um reembolso pode ser o alfinete de segurança que mantém unida a capacidade de uma família de cobrir as despesas básicas de subsistência, especialmente para os contribuintes que dependem do Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC) ou do Crédito Tributario Adicional para Crianças (ACTC) que o Congresso pretendia para a subsistência dos contribuintes de baixa renda. Para aqueles que enfrentam uma mudança prejudicial imprevista na sua situação financeira ou cujas vidas entraram em espiral devido à COVID-19, desastres naturais ou outras razões, a perda de um reembolso de imposto pode alimentar o caos financeiro e deixar o contribuinte incapaz de cobrir as despesas básicas de subsistência. Um OIC aceito pode levar à segurança financeira. A TAS Research mostra que dos requerentes do OIC no ano tributario (FY) de 2019, perto de 13 por cento tinham reivindicado o EITC no ano anterior e aproximadamente 40 por cento tinham o indicador de baixo rendimento (LII) na sua conta. No ano tributario de 2020, perto de 11 por cento solicitaram o EITC no ano anterior e aproximadamente 40 por cento tinham o LII em sua conta. Os contribuintes que não são elegíveis para o EITC podem, no entanto, receber um reembolso do excesso de retenção salarial. Aproximadamente 48 por cento dos OICs do TY 2019 mostraram apenas renda W-2, e quase 44 por cento dos OICs do TY 2020 mostraram apenas renda W-2.

Até que o Formulário 656 seja atualizado, removendo a provisão de recuperação para o ano de aceitação da oferta e o modifique para refletir que a compensação continuará sob o IRC § 6402(a) antes da aceitação da oferta, o IRS fornecerá ao contribuinte um aviso desta modificação ao oferecer termos.

Como parte de sua atualização para o Formulário 656, prevê-se que o IRS exigirá que os contribuintes concordem que não apresentarão uma declaração alterada para os anos fiscais incluídos no Formulário 656 e devolverão quaisquer reembolsos que receberem se uma declaração alterada for apresentada para impostos. anos antes da aceitação da OIC. Além disso, quaisquer reembolsos relacionados a uma declaração alterada apresentada para um ano tributario que tenha uma data de término anterior à aceitação da oferta serão compensados ​​no passivo tributario. Se os contribuintes receberem um reembolso antes da aceitação da oferta ou com base em uma declaração alterada para quaisquer períodos fiscais que se estendam até a data em que minha oferta for aceita, os contribuintes devolverão o reembolso no prazo de 30 dias após o recebimento do reembolso.

Embargo

Para evitar possíveis jogos com esta mudança favorável, a Orientação Provisória sobre Recuperações de Reembolso do IRS tem uma exceção aos seus procedimentos de compensação revisados. Se um contribuinte e o IRS executarem o OIC com base em informações conhecidas no momento da liquidação e o contribuinte posteriormente apresentar uma declaração alterada solicitando um reembolso por um ano não coberto pelo Formulário 656, o IRS poderá, no entanto, compensar esse reembolso. Acredito que a lógica é que o IRS não tinha conhecimento do reembolso ou desse ativo no momento em que negociou o acordo, e esse ativo deveria ter sido considerado e, como tal, será aplicado à responsabilidade do contribuinte. A orientação fornece o seguinte exemplo:

“Uma oferta de compromisso foi aceita em 15 de novembro de 2021 para os períodos fiscais de 2017 e 2018. O contribuinte apresentou oportunamente uma declaração para o ano tributario de 2020 com um saldo devido de $ 500 que foi integralmente pago com a declaração. A declaração foi avaliada (TC 150) em 15 de outubro de 2021. Em 15 de janeiro de 2022, o contribuinte apresenta uma declaração tributario alterada de 2020 mostrando um reembolso de US$ 10,000. Neste caso, uma vez que o reembolso é atribuível a uma declaração alterada para um ano tributario não incluído no Formulário 656, a compensação do reembolso ainda pode ocorrer.”

O reembolso do desvio de compensação é uma ferramenta poderosa para contribuintes de baixa renda

O IRS pode compensar o reembolso do contribuinte e aplicá-lo a uma obrigação tributario federal, por IRC § 6402. Embora esta autoridade seja discricionária, o IRS deve compensar os reembolsos quando o contribuinte tiver qualquer outra dívida federal ou obrigação tributario estadual. No entanto, o IRS pode renunciar à compensação e emitir o reembolso se o contribuinte tiver apenas uma obrigação tributario federal e estiver passando por dificuldades econômicas, razão pela qual o IRS se refere ao reembolso como um REV (para reembolso de desvio de compensação). Um OBR geralmente só é possível antes de o IRS aplicar o reembolso atual a um imposto de responsabilidade anterior e é baseado no estabelecimento de dificuldades (por exemplo, se o indivíduo precisar pagar uma conta de serviço público para evitar a desconexão). Uma vez estabelecido o valor da dificuldade, o IRS ignorará apenas o suficiente da compensação para aliviar o valor da dificuldade. Por exemplo, se um contribuinte tiver um reembolso de US$ 4,000 e obrigações fiscais pendentes superiores a US$ 4,000, sob procedimentos normais, o IRS aplicará o reembolso total à responsabilidade anterior, deixando o indivíduo sem qualquer reembolso disponível para ser emitido. Os procedimentos OBR são uma exceção a essa compensação de reembolso e proporcionam alívio imediato aos contribuintes que enfrentam dificuldades financeiras. Se o contribuinte estabelecer uma dificuldade de $ 1,000. O IRS emitirá um pagamento de US$ 1,000 ao contribuinte e compensará o saldo, US$ 3,000, e aplicará a obrigações anteriores. O procedimento OBR não é uma opção bem conhecida e há um tempo muito limitado em que os contribuintes podem solicitar o OBR e estabelecer o valor da sua dificuldade.

Segunda mudança: para situações difíceis, o recurso OBR agora está disponível durante a pendência de um OIC

Para os contribuintes que apresentaram um OIC, a solução OBR não estava disponível para eles, assim como a capacidade de reter reembolsos mostrados em suas declarações fiscais do ano civil em que o IRS aceitou o OIC. De acordo com os novos procedimentos, o IRS está permitindo que contribuintes qualificados que enfrentam dificuldades financeiras procurem OBRs enquanto seus OICs estão pendente consideração do IRS. Esses indivíduos poderiam reter suas restituições de impostos, desde que atendessem aos critérios do Manual da Receita Federal.

O tempo é essencial ao solicitar um OBR, pois a solicitação deve ser recebida pelo IRS antes da data de postagem da compensação. Os contribuintes devem entrar em contato com o IRS imediatamente após a apresentação de sua declaração se quiserem verificar se são elegíveis para um OBR e fornecer documentos comprovativos que demonstrem as dificuldades. Depois que ocorre uma compensação, ela geralmente não pode ser “desfeita”, exigindo ação imediata do IRS.

Atualmente, o IRS não possui formulário para solicitar um OBR. E uma busca de o site do IRS não encontrará nenhuma referência direta a “OBR” ou “Offset Bypass”. E embora o Manual da Receita Federal (IRM) forneça orientação aos funcionários sobre o processamento de OBRs, é improvável que a maioria dos contribuintes se depare com os benefícios ou requisitos do programa OBR. O IRM encaminha os contribuintes para o IRS, que os contribuintes podem entrar em contato ligando para 800-829-1040. A assistência também pode estar disponível no TAS.

Conclusão

A minha esperança é que estas mudanças na política encorajem mais contribuintes a procurar OICs, que podem melhorar a sua saúde financeira e o cumprimento tributario no futuro, deixando para trás as suas obrigações passadas e aplaudo o IRS pela sua recente mudança de política, ajudando os contribuintes que enfrentam dificuldades financeiras. Continuamos a incentivar o IRS a fornecer material educacional sobre IRS.gov explicando os benefícios dos OBRs, os requisitos de dificuldades econômicas e o que os contribuintes precisam fazer para solicitar um OBR em tempo hábil. Com a próxima temporada de arquivamento, incentivamos o IRS a divulgar a mensagem do OBR, alavancando seus relacionamentos com o público por meio da organização de Parcerias com Partes Interessadas, Educação e Comunicação. Além disso, o IRS deve incluir detalhes do programa OBR em sua página da web, incluindo o tempo de urgência da solicitação e as informações necessárias para demonstrar as dificuldades financeiras em seus materiais de treinamento para os voluntários que preparam declarações fiscais por meio do Serviço de Assistência e Aconselhamento Tributario Voluntário sobre Imposto de Renda. para programas de Idosos. Esses voluntários poderiam educar os contribuintes e compartilhar informações sobre o programa OBR durante a preparação ou envio da declaração.