Se você não recebeu seus Pagamentos de Impacto Econômico (EIPs) e uma declaração conjunta de 2018 ou 2019 foi apresentada em seu nome sem o seu consentimento, você pode ser elegível para reivindicar o Crédito de Desconto de Recuperação (RRC) em sua declaração tributario de 2020. Desde a emissão da primeira ronda de EIP, o nosso escritório tem trabalhado com o Gabinete do Conselheiro Chefe do IRS e com o IRS para estabelecer procedimentos para ajudar uma vítima de violência doméstica onde o seu cônjuge apresentou uma declaração conjunta sem o consentimento da vítima, e manteve o EIP que se baseou nesse retorno conjunto. Em 16 de novembro de 2020, o IRS atualizou seus procedimentos específicos para EIP quando uma eleição de retorno conjunto é inválida e, portanto, há um retorno inválido para um dos cônjuges.

Pagamentos de impacto econômico

O IRS emitiu EIPs analisando as recentes declarações de imposto de renda federal dos contribuintes, de 2018 ou 2019 para a primeira rodada de EIP, e de 2019 para a segunda rodada. Mas e se o EIP fosse baseado em uma declaração com declaração de casamento em conjunto que não fosse válida? E se um dos cônjuges assinasse uma declaração conjunta de casamento sob coação? E se um dos cônjuges nunca pretendesse apresentar uma declaração conjunta e o outro cônjuge falsificasse a sua assinatura? E se os indivíduos não fossem legalmente casados? Estas são apenas algumas das questões que podem apontar para a conclusão de que a eleição conjunta foi inválida e o retorno foi inválido para a vítima; é um problema que muitas vezes surge com as vítimas de violência doméstica. Quando o IRS conclui que uma eleição conjunta foi inválida, o IRS segue os procedimentos do Internal Revenue Manual (IRM), encontrados em IRM21.6.1.5.7, para alterar as contas dos contribuintes da condição de “declaração conjunta de casado” para solteira, declaração de casado separadamente ou chefe de família.

Nos últimos dez meses, tomámos conhecimento de muitas situações em que um dos cônjuges coagiu o outro cônjuge a assinar uma declaração sob coação, falsificou uma assinatura ou apresentou uma declaração conjunta por meios fraudulentos e manteve o reembolso ou EIP do outro cônjuge. Se o indivíduo puder estabelecer que a eleição conjunta foi inválida, o indivíduo poderá reivindicar o RRC na declaração tributario de 2020 para quaisquer EIPs que tenham sido emitidos, mas não tenham recebido.

Procedimentos de IRM

O IRM é a fonte primária e oficial de instruções aos funcionários relacionadas à organização, administração e operação do IRS. O IRM contém instruções para os funcionários cumprirem suas responsabilidades e cumprirem suas obrigações. A Parte 21 do IRM orienta as alterações feitas no status de depósito, isenções e dependentes após a apresentação de uma declaração de imposto de renda. Ele auxilia os funcionários do IRS na avaliação de cada situação e na decisão de ajustar o status de declaração do contribuinte e/ou isenções ou dependentes.

Os procedimentos encontrados em IRM21.6.1.5.7 fornecer orientação quando um cônjuge alega que uma eleição conjunta foi inválida e fornecer instruções para alterar as contas dos contribuintes de um status inválido de “declaração conjunta de casado”. O IRM 21.6.1.5.7 foi atualizado em 16 de novembro de 2020 e novamente em 19 de janeiro de 2021, para incluir procedimentos específicos para EIP. Nenhuma das atualizações ainda está refletida na versão pública do IRM, portanto descreverei os procedimentos aqui e reproduzirei o IRM revisado no final deste blog.

Para esta discussão, refiro-me ao contribuinte que alega que a eleição foi inválida como requerente.

De acordo com os procedimentos do IRM, o IRS pode ajustar a conta assim que o requerente conseguir fornecer as informações e documentação para apoiar a alegação de que a declaração foi assinada sob coação, forjada ou fraudulenta ou que os declarantes não eram legalmente casados. Se o IRS concluir que um EIP foi emitido com base em uma eleição conjunta inválida e alguém manteve o EIP do requerente, o IRS ajustará as contas de ambos os cônjuges, atribuindo o valor total do EIP que foi emitido com base nessa declaração conjunta ao não reclamante. Ao fazer isso, a conta do IRS do requerente não refletirá mais o recebimento do EIP e, então, o IRS permitirá ao requerente o RRC em sua declaração tributario de 2020.

Como apoiam os contribuintes as alegações de uma eleição conjunta inválida?

Os procedimentos revisados ​​do IRM exigem que o requerente forneça documentação por escrito que dê suporte à posição de que a eleição conjunta anterior era inválida antes que o IRS considere a solicitação do requerente. O requerente pode produzir uma declaração separada para o ano anterior se tiver um requisito de arquivamento ou uma declaração assinada e juramentada, sob pena de perjúrio, de que o requerente não precisou apresentar uma declaração de imposto do ano anterior. Lembre-se de que os contribuintes que apresentam declarações de casamento separadamente têm uma exigência de arquivamento se sua renda bruta for de pelo menos US$ 5 (IRS Publication 501, Dependentes, Dedução Padrão e Informações de Arquivamento). Quer o requerente seja ou não obrigado a apresentar uma declaração separada, o requerente pode apresentar uma declaração juramentada ao IRS apoiando a alegação de que a eleição conjunta na declaração anterior era inválida.

O IRM revisado não especifica como ou quando apresentar documentação de apoio à reivindicação. No entanto, a reclamação não é um pedido de reparação para cônjuge inocente (embora um pedido de reparação para cônjuge inocente também possa ser apropriado), portanto os procedimentos não exigem o envio do Formulário 8857, Solicitação de reparação para cônjuge inocente, e não há exigência de que o O IRS notifica o cônjuge que não reclama antes de agir sobre a reivindicação.

Um cenário provável que poderia ocorrer é se o requerente reivindicar o RRC numa declaração de 2020 com base nos montantes EIP que o requerente recebeu (que podem ser zero). Os registros do IRS podem refletir que uma ou ambas as rodadas de EIP foram emitidas e pagas ao requerente com base nas informações de uma declaração conjunta de 2018 ou 2019. Nesse cenário, o IRS processará a declaração de 2020, mas reterá o valor RRC reivindicado e emitirá um aviso de erro matemático explicando que o crédito já foi emitido como EIP. O requerente deve responder ao aviso de erro matemático no prazo de 60 dias e trabalhar com o IRS para fornecer apoio à posição de que a eleição conjunta do ano anterior era inválida. O requerente não deve ignorar o aviso de erro matemático, pois o IRS não restaurará o RRC se o requerente não responder.

O requerente terá de comprovar a existência de coação ou falsificação ou que o requerente não era casado legalmente no final do ano de 2018 ou 2019 em que o EIP se baseou. Para comprovar que a declaração foi assinada sob coação, o requerente deve demonstrar que não resistiu às exigências do cônjuge e que não teria assinado se não fosse por tal constrangimento de vontade. As indicações de coerção podem incluir: (1) abuso físico, sexual ou emocional; (2) exploração financeira; (3) ameaça ou dano real às crianças; (4) ameaça de separação dos filhos; (5) ameaças relacionadas com o estatuto de imigração; (6) isolamento de familiares e amigos; (7) vigilância; (8) vergonha; e (9) controle sobre o acesso às necessidades.

Conclusão

A recente atualização processual do IRM é um passo positivo para os contribuintes, especialmente para as vítimas de violência doméstica, que podem estabelecer que uma declaração conjunta foi apresentada sem o seu consentimento e, assim, receber o RRC para quaisquer EIPs que não tenham recebido. Peço aos contribuintes e representantes que revisem o IRM incluído nesta postagem para orientação. Infelizmente, o IRM não prevê procedimentos para permitir um RRC em que ambos os cônjuges consentiram na declaração conjunta (e, portanto, a própria declaração é válida para ambos os cônjuges), mas um contribuinte reteve o EIP do outro. Continuarei a abordar esta questão com o IRS, na esperança de proporcionar algum alívio às muitas vítimas de violência doméstica.

Assistência na preparação de declarações fiscais: Invalidar uma eleição conjunta é complexo e é importante que os contribuintes compreendam as mudanças recentes que impactam o EIP e o RRC. Os contribuintes elegíveis devem considerar entrar em contato com o Assistência Voluntária ao Imposto de Renda (VITA) e Aconselhamento Tributario para Idosos (TCE) programas para assistência gratuita na preparação do imposto de renda para suas declarações fiscais de 2019 e 2020 e para orientação sobre eleições conjuntas inválidas. A VITA oferece preparação básica gratuita de declarações fiscais para pessoas que geralmente ganham US$ 57,000 ou menos, pessoas com deficiência e contribuintes com proficiência limitada em inglês, enquanto o TCE fornece assistência tributario para contribuintes com 60 anos ou mais.

IRM 21.6.1.5.7, Casado com declaração conjunta ou Casado com declaração separada é inválido ou arquivado com status incorreto

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

1. 1. A eleição conjunta do pedido de casamento é potencialmente inválida se os indivíduos não forem legalmente casados, não consentirem na declaração conjunta ou se a declaração contiver uma assinatura falsa.
      1. OBSERVAÇÃO: Ao falar com o contribuinte através de uma linha gratuita, você percebe que a solicitação do contribuinte requer documentação/comprovação por escrito, consulte IRM 21.5.2.4.3(5), Ajustes que exigem declaração alterada ou documentação do contribuinte. Ajustes de status de arquivamento para declarações inválidas ou assinaturas falsificadas não são permitidos pela Autoridade de Declaração Oral. É necessária documentação escrita, como declaração corrigida, caso o contribuinte tenha exigência de arquivamento, ou declaração assinada e juramentada sob pena de perjúrio.
   2. Permitir reclamações se o casamento não for legal para fins fiscais federais (mesmo que a reclamação seja recebida após a data de vencimento) se o seguinte estiver presente:
      • • Verificação, como documentos judiciais que comprovem que o casamento não era válido para o período tributario em questão: cópia da sentença de divórcio ou alimentos separados; documentos que comprovem que os contribuintes não viveram juntos durante os últimos seis meses do ano tributario, tais como contrato de arrendamento, contas de serviços públicos, etc.; ou uma declaração, assinada e juramentada sob pena de perjúrio, declarando que o casamento não existe.
        • Alocação de todas as receitas de retorno, créditos e pagamentos, consulte IRM21.6.1.5.8, Alocação de casos conjuntos de arquivamento de casamento.

          IF	ENTÃO
          Todas as informações não estão presentes e a única alteração é no status do arquivamento, que inclui alocação de receitas, créditos e pagamentos	Não considere a alteração do status do depósito, siga os procedimentos do IRM 21.5.3.4.6.3, Sem procedimentos de consideração.
          Todas as informações acima não estão presentes e alterações adicionais são solicitadas	Não considere a mudança no status do arquivamento. Para a conta conjunta de registro de casado, determine se as outras questões são permitidas e siga IRM 21.5.3.4, Procedimentos Gerais de Sinistros, para procedimentos aplicáveis.
          Todas as informações acima estão presentes	Permitir alteração do status do arquivamento, seguir os procedimentos do IRM 21.6.1.5.5.1, Procedimentos de reivindicações permitidas.

          LEMBRETE: A correspondência deverá ser enviada apenas ao contribuinte que apresentou a reclamação.

   3. Quando um dos cônjuges em uma declaração conjunta de declaração de casamento alega que não consentiu com a declaração conjunta, ou que sua assinatura foi falsificada, encaminhe a reivindicação ao Exame para procedimentos de deficiência. Consulte IRM 21.5.1.5, Procedimentos do Sistema de Imagem por Correspondência (CIS). SOMENTE encaminhe as reivindicações para o Exame quando a avaliação adicional (aumento líquido de imposto/redução de crédito) for pelo menos *** e a data de expiração do estatuto de avaliação (ASED) tiver pelo menos *** restantes. O aumento líquido de impostos/redução de crédito não inclui retenção na fonte. Não envie reduções de impostos ou aumentos de crédito para a Exame, a Gestão de Contas (AM) tem autoridade para trabalhar nesses casos. Se a reivindicação não atender aos critérios do exame acima, siga o gráfico Se/Então abaixo:
      

      IF	ENTÃO
      O contribuinte primário alega falsificação,	Siga os procedimentos no IRM 21.5.2.4.23, Reprocessamento de devoluções/documentos. Não prepare um retorno “fictício”. Não tente “compensar” qualquer reembolso; transferir qualquer reembolso resultante da devolução conjunta para a conta secundária. Quando o documento for recebido, edite a declaração MFJ removendo o nome do contribuinte principal, o Número de Identificação do Contribuinte (TIN) e alterando o status do pedido de MFJ para Casado com Declaração Separada. NOTA: NÃO ALTERE NENHUM IMPOSTO OU CRÉDITOS NESTA DEVOLUÇÃO. Se o contribuinte principal tiver apresentado uma nova declaração, ajuste a conta principal, usando BS 00, para refletir a nova declaração, o que inclui o status da declaração, AGI, TXI, Imposto e quaisquer créditos permitidos relatados na nova declaração. EXCEÇÃO: Se o primário não tiver apresentado uma nova declaração, não insira IRN 999 ao cancelar a declaração. Remova o nome e o NIF do contribuinte secundário da conta principal do TY em questão.
      O contribuinte secundário alega falsificação,	Remover o nome e o NIF do contribuinte secundário da conta da entidade para o período tributario em questão. Ajuste a conta principal alterando o status do arquivamento para o ano tributario da declaração. NOTA: NÃO ALTERE NENHUM IMPOSTO OU CRÉDITOS NESTA DEVOLUÇÃO. Se o seu caso incluir a declaração original do contribuinte secundário, siga os procedimentos do IRM 21.5.1.5.5, Processamento/Reprocessamento de declarações fiscais da CEI.

   4. Se um reembolso de Pagamento de Impacto Econômico (EIP) foi emitido da conta principal e o contribuinte secundário alega que a declaração é inválida.
      • Na conta principal:
        1. Reverta o ajuste EIP original usando os códigos do IMFOLA.
        2. Insira um segundo ajuste de EIP com PDC 1, utilizando RC 000/000/215, para que o valor total seja atribuído ao contribuinte primário.
      • Na conta secundária:
        

        IF	ENTÃO
        O contribuinte não apresentou declaração de 2019 ou 2018	Nenhuma ação. O contribuinte pode reivindicar o Crédito de Abatimento de Recuperação na declaração de 2020.
        O contribuinte apresentou declaração de 2019 ou 2018 e o EIP foi gerado	Nenhuma ação. Se o pagamento emitido for inferior ao que o contribuinte tinha direito, o contribuinte poderá reivindicar o Crédito de Abatimento de Recuperação na declaração de 2020.
        O contribuinte apresentou declaração de 2019 ou 2018 e o EIP não foi gerado	Calcule a quantidade de EIP seguindo IRM 21.6.3.4.2.13, Pagamentos de impacto econômico, e insira o ajuste EIP no módulo do ano tributario de 2020, seguindo IRM 21.6.3.4.2.13.1, Pagamentos de impacto econômico - Informação da conta.

        OBSERVAÇÃO: Garantir [Sic] conclua os ajustes nessas contas usando Códigos de Retenção, etc., conforme necessário.

   5. Se um reembolso EIP foi emitido a partir da conta principal, o contribuinte principal alega que a declaração era inválida e o contribuinte secundário recebeu e manteve todo o reembolso EIP,
      
      Na conta principal:
      1. Reverta o ajuste EIP original usando os códigos do IMFOLA.
      2. Insira um segundo ajuste de EIP com PDC 1, utilizando RC 000/000/216, para que o valor total seja atribuído ao contribuinte secundário.
      3. Insira um terceiro ajuste de EIP com um PDC 2, usando RC 001/000/215, CRN 338 $ 1,200.00, para que um reembolso seja emitido ao contribuinte principal apenas pelo seu valor.
         OBSERVAÇÃO: Garantir[Sic] conclua os ajustes nessas contas usando Códigos de Retenção, etc., conforme necessário.
   6. Se a mudança de registro de casado separado para solteiro for devido a um erro administrativo e não resultar em alteração de impostos, créditos, etc., permita a alteração.