Esta é a primeira de uma série de postagens que abordam a temporada de apresentação de declarações fiscais deste ano para ajudar os contribuintes e profissionais a compreender algumas questões e desafios importantes. O IRS anunciou na semana passada que começará a aceitar declarações fiscais para processamento em 12 de fevereiro de 2021. Para os contribuintes que enviarem suas declarações até essa data, o IRS prevê que a maioria dos reembolsos atribuíveis ao Crédito de Imposto de Renda Ganho (EITC) e Adicional O Crédito Tributario Infantil (ACTC) pode ser pago por volta da primeira semana de março. O arquivamento eletrônico geralmente reduz o tempo de processamento da devolução e agiliza a emissão do reembolso, assim como a opção do contribuinte de receber seu reembolso por depósito direto.

Em graus variados, a maioria dos contribuintes está a passar por perturbações nas suas vidas quotidianas como resultado da pandemia da COVID-19. Estas convulsões podem ter consequências fiscais significativas para os contribuintes que reivindicam o EITC e o ACTC. Nos últimos cinco anos, quase 27 milhões de contribuintes solicitaram o EITC anualmente e mais de 19 milhões de contribuintes solicitaram o ACTC, em média.

Esta postagem do blog discute quatro questões que são especialmente importantes nesta temporada de arquivamento:

• Ausências temporárias da casa da família;
• Reivindicações fiscais concorrentes para a mesma criança;
• O efeito da redução do rendimento auferido; e
• Correspondência da Receita Federal.

O impacto de uma ausência temporária da casa de uma família nos pedidos do EITC e do ACTC

Durante 2020, alguns contribuintes criaram um lar temporário para ficarem em quarentena longe das suas famílias ou enquanto recebiam ou prestavam cuidados médicos. Ausências temporárias de casa podem afetar os pedidos de créditos reembolsáveis. Normalmente, ao abrigo do IRC § 152(c)(1)(B), uma criança deve viver com o contribuinte durante mais de meio ano para ser uma criança qualificada para efeitos do EITC e do ACTC. No entanto, as ausências temporárias (do contribuinte ou da criança qualificada) não podem condenar uma reclamação do EITC.

In Hein v. Comissário, por exemplo, o contribuinte argumentou com sucesso que uma ausência temporária poderia incluir hospitalização, mesmo quando a probabilidade de o indivíduo reclamado regressar a casa fosse remota (Hein v. Comm'r, 28 TC 826 (1957)). Embora esse caso tenha discutido o efeito de uma ausência temporária no contexto do estado de depósito, o princípio aplica-se igualmente no contexto do EITC. Especialmente importante este ano, o IRS reconhece que as ausências temporárias do contribuinte ou da criança qualificada devido a uma circunstância especial (como doença, frequência escolar, negócios, férias, serviço militar ou detenção numa instituição juvenil) contam como tempo que a criança viveu com o contribuinte para fins de elegibilidade EITC ou ACTC. (See IRS Publicação 596, Crédito de rendimento ganho, para o EITC e IRS Publicação 972, Crédito Tributario Infantil e Crédito para Outros Dependentes, para o ACTC.)

O impacto das condições de vida nas reivindicações concorrentes do EITC e ACTC para a mesma criança

As condições de vida podem ter mudado para algumas famílias devido à pandemia de COVID-19 e, como resultado, é possível que uma “criança qualificada” seja reivindicada por mais de um contribuinte. Isto pode acontecer se o progenitor que tem a custódia tiver colocado o seu filho com o progenitor que não tem a custódia, a fim de lidar com uma emergência de saúde, ou se um dos progenitores for forçado a colocar o seu filho em quarentena enquanto trabalhava num ambiente hospitalar e a criança fosse cuidado por outro membro da família por um tempo.

"Desempate”as regras se aplicam quando diferentes membros da família podem reivindicar determinados créditos reembolsáveis ​​para a mesma criança. De acordo com o IRC § 152 (c) (4) (A) e (C), a criança é tratada como o filho qualificado do contribuinte que é (i) um dos pais ou, (ii) se nenhum dos pais reivindicar a criança, o contribuinte com o maior rendimento bruto ajustado para o exercício tributario. Se os pais que reivindicam um filho qualificado não apresentarem uma declaração conjunta, o IRC § 152 (c) (4) (B) prevê que a criança seja tratada como o filho qualificado de (i) o pai com quem a criança residiu por mais tempo período de tempo durante o ano tributario, ou (ii) se a criança residiu com ambos os pais durante o mesmo período de tempo durante o ano tributario, o progenitor com o rendimento bruto ajustado mais elevado. Os contribuintes que não se qualificam para o EITC com um filho qualificado podem ser elegíveis para reivindicar o EITC sem filhos. Este é um crédito com o qual os contribuintes devem se familiarizar e discutir com seus preparadores de declarações.

O efeito da redução da renda nos créditos reembolsáveis ​​do EITC e ACTC

Os rendimentos dos contribuintes podem ter mudado significativamente como resultado da pandemia da COVID-19. A COVID-19 fez com que muitas pessoas perdessem os seus empregos em 2020 e recebessem subsídios de desemprego. Embora os subsídios de desemprego sejam tributáveis, não são considerados “rendimentos auferidos” para efeitos de cálculo do EITC ou do ACTC. Como resultado, muitos contribuintes que normalmente recebiam subsídios de desemprego poderiam ter-se tornado inelegíveis para benefícios EITC e ACTC ou poderiam ter-se qualificado para montantes reduzidos na sua declaração tributario de 2020.

Na primavera passada, os senadores Sherrod Brown e Bill Cassidy e os deputados Brian Higgins e Mike Kelly introduziram legislação para fornecer aos contribuintes a opção de usar os seus rendimentos de 2019 (em vez dos rendimentos de 2020) para se qualificarem para benefícios EITC e/ou ACTC em 2020, desde que o rendimento de 2019 foi maior. A sua proposta foi promulgada no final de 2020. Como resultado, os contribuintes terão a opção de utilizar os seus rendimentos de 2019 para se qualificarem para benefícios EITC ou ACTC, se esses rendimentos forem superiores. Observe que o contribuinte deve optar afirmativamente por usar a receita de 2019 para fins de ETIC ou ACTC. Tal como acontece com outras facetas do EITC e do ACTC, esta é uma eleição com a qual os contribuintes devem familiarizar-se e discutir com os seus preparadores de declarações.

Como uma nota rodapé, A TAS propôs recentemente três recomendações legislativas envolvendo disposições do EITC relacionadas a desastres: (i) tornar permanente a seleção da receita do ano anterior para reivindicações do EITC do ano em curso sempre que um desastre for declarado; (ii) emitir pagamentos EITC sem filhos automaticamente aos contribuintes elegíveis, e (iii) tratar o subsídio de desemprego como rendimento auferido qualificado no cálculo do EITC.

Correspondência do IRS sobre créditos reembolsáveis

O EITC e o ACTC proporcionam benefícios fiscais valiosos, que para algumas famílias de baixos rendimentos representam 25 por cento ou mais dos seus rendimentos anuais. No entanto, estes benefícios são muitas vezes difíceis de compreender ou de aplicar corretamente. As regras de elegibilidade do EITC e do ACTC são complexas, mesmo nos melhores momentos, e dados os desafios únicos colocados pela COVID-19, é mais importante do que nunca que as regras sejam claramente explicadas pelo IRS e compreendidas pelos contribuintes e preparadores.

A TAS continua a recomendar que, quando o IRS auditar o retorno de um contribuinte que reivindica esses benefícios, ele deve designar um funcionário com quem o contribuinte possa trabalhar, em vez de exigir que o contribuinte fale com o primeiro agente disponível em qualquer chamada telefônica ou encaminhe a correspondência do contribuinte para a unidade de correspondência geral. Os contribuintes auditados para pedidos de crédito reembolsáveis ​​necessitam de consistência, orientação e respostas. Para permitir a resolução oportuna de auditorias, o IRS deveria fornecer aos contribuintes o nome, número de telefone e número de identificação exclusivo de um funcionário do IRS que possa servir como contato direto durante todo o processo de auditoria de correspondência, juntamente com o endereço de e-mail seguro do funcionário para que o contribuinte possa enviar e receber documentos e se comunicar eletronicamente com o examinador designado.

O EITC e o ACTC podem proporcionar benefícios valiosos aos contribuintes, mas as suas regras de elegibilidade são complexas. Se tiver dúvidas sobre sua elegibilidade para o EITC ou ACTC, você pode se qualificar para preparação de impostos gratuita através do programa Volunteer Income Tax Assistance (VITA) ou representação legal gratuita através de um Clínica do Contribuinte Baixa Renda.