O Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC) é um crédito reembolsável para indivíduos e famílias que trabalham com rendimentos baixos e moderados, com base nos seus rendimentos auferidos. O EITC reduz significativamente a pobreza, constituindo as crianças mais de metade dos indivíduos que tira da pobreza. O montante do crédito aumenta à medida que os rendimentos aumentam, atinge um patamar e depois cai à medida que os rendimentos aumentam. Em dezembro de 2021, 25 milhões de trabalhadores e famílias receberam cerca de 60 mil milhões de dólares em benefícios do EITC. O valor médio do EITC recebido em todo o país foi de cerca de US$ 2,411. O Congresso forneceu esse crédito para que indivíduos e famílias pudessem arcar com suas despesas diárias. Reivindicar o EITC pode ser complicado e envolver o preenchimento de um formulário tributario adicional, o que leva a erros de pagamento a maior ou a menor. Como observei em blogs recentes (aqui. e no aqui.), a Lei do Plano de Resgate Americano de 2021 (ARPA) aumentou temporariamente o valor do EITC disponível para contribuintes elegíveis e expandiu o conjunto de contribuintes elegíveis. O IRS publicou recentemente Perguntas frequentes sobre o ano tributario de 2021 EITC.

Todos os anos, milhões de contribuintes solicitam o EITC nas suas declarações e, nos últimos anos, o IRS tem selecionado cerca de um por cento das declarações que solicitam o EITC para auditoria, o que se traduz em centenas de milhares destas declarações no total. Muitas auditorias do EITC começam logo após a apresentação da declaração tributario e antes da emissão do reembolso. Se um contribuinte auditado demonstrar que o crédito foi reivindicado corretamente, o IRS liberará o reembolso na conclusão da auditoria. Como relatei em meu 2021 Direitos do contribuinte e avaliação de serviços, no ano tributario (ano tributario) de 2021, demorou em média 340 dias para o IRS concluir uma auditoria de um contribuinte cuja renda era inferior a US$ 50,000.

Como eu discuti em meu Relatório Anual de 2021 para o Congresso, no exercício de 2019, 82 por cento dos contribuintes individuais auditados com rendimentos (rendimentos positivos totais) inferiores a 50,000 dólares solicitaram o EITC na declaração auditada. A maioria das auditorias destes contribuintes de baixos rendimentos (92 por cento) foram auditorias por correspondência, o que significa que o IRS conduziu as auditorias por correio e não pessoalmente. Infelizmente, muitos contribuintes não respondem nem participam nas auditorias por correspondência. Isso resulta na proibição do IRS do EITC e no encerramento da auditoria. A Figura 1 mostra a taxa de não resposta para auditorias de contribuintes que reivindicam o EITC cujos rendimentos eram inferiores a 50,000 dólares.

Figura 1

Existem várias explicações possíveis para o motivo pelo qual os contribuintes não respondem a uma auditoria: eles não entenderam o processo, não receberam o aviso de auditoria ou não perceberam pelo aviso de auditoria que o IRS os estava auditando (o que, de acordo com um relatório de 2007 Estudo TAS, acontece mais de 25% das vezes) e abandonou, consciente ou inconscientemente, uma reivindicação EITC válida. Dificuldades adicionais que os contribuintes de baixos rendimentos enfrentam no processo de auditoria de correspondência podem resultar de barreiras linguísticas, menor literacia financeira e informática e níveis mais elevados de transitoriedade. E sobre um terço da população elegível do EITC muda a cada ano, o que significa que uma parte dos contribuintes auditados pode enfrentar estas regras complicadas pela primeira vez em cada ano.

O Processo de Auditoria EITC

Quando o IRS audita uma reivindicação do EITC, muitas vezes é porque os registros do IRS mostram que uma criança reivindicada pelo contribuinte não atende aos testes de idade, relacionamento ou residência para ser considerada uma criança qualificada nos termos do IRC § 32(c)(3), mas também pode ser porque o rendimento apresentado na declaração é inconsistente com os registos do IRS ou não cumpre os requisitos de rendimento do IRC § 32(c)(2). Um estudo com os dados mais recentes disponíveis do IRS mostraram que 21 por cento dos erros conhecidos do EITC (ou seja, um erro identificado durante uma auditoria com a participação total do contribuinte) foram atribuíveis a regras infantis qualificadas; 58 por cento dos erros estavam ligados a declarações incorrectas de rendimentos; e nove por cento continham ambos os erros.

Erros infantis qualificados são, de longe, responsáveis ​​pela maior parte das reivindicações errôneas. Dos erros infantis qualificados, 20% envolveram o teste de relacionamento, dez por cento relacionados ao teste de idade e 75% envolveram residência. A declaração incorrecta de rendimentos – e em particular a declaração incorrecta de rendimentos de trabalho por conta própria – é responsável pelo segundo maior montante em dólares de declarações erróneas.

O IRS notifica o contribuinte sobre uma auditoria enviando um aviso, como Aviso CP 75 ou 75A, por correio certificado. As primeiras linhas do aviso de auditoria afirmam que o IRS está auditando a declaração de imposto de renda do ano especificado, que o contribuinte precisa enviar documentação de apoio e que o IRS está retendo a parte EITC de qualquer reembolso reivindicado (e a parte reembolsável de o Crédito Tributario Infantil, se tiver sido reivindicado) enquanto se aguarda os resultados da auditoria. É obrigação do contribuinte fornecer a documentação necessária para comprovar as receitas, deduções, despesas ou créditos reivindicados. O edital orienta o contribuinte a consultar Formulário 886-H-EIC, Documentos que você precisa enviar para reivindicar o crédito de rendimento ganho com base em uma criança ou crianças qualificadas para o ano tributario de 2021, para ajudar com uma reivindicação EITC que inclua uma criança. O Formulário 886-H inclui uma lista de documentos que o IRS geralmente aceita para provar que uma criança é qualificada. O IRS também desenvolveu um Lista de verificação do documento de auditoria do EITC, adaptado aos contribuintes que estão sendo auditados, para ajudá-los a identificar documentos que podem usar para comprovar que atendem aos requisitos para solicitar o EITC para uma criança. O IRS publica material educacional em IRS.gov, como O que fazer se você receber uma carta sobre seu crédito e no O que fazer se negarmos sua reivindicação de crédito e fornece modelos que os contribuintes podem usar para comprovar a residência de crianças qualificadas. Os modelos podem ser preenchidos por escolas, prestadores de cuidados de saúde e prestadores de cuidados infantis. Em colaboração com a TAS, o IRS também desenvolveu Formar 14086, Declaração de residência de crianças qualificadas Declaração de terceiros, que outros terceiros, como o clero, o proprietário ou o proprietário de um imóvel, podem fornecer em apoio à reivindicação do contribuinte.

No momento da apuração de rendimentos, a Receita Federal poderá enviar ao contribuinte o Formulário 886-L, Documentos Comprobatórios, solicitando recibos de pagamento ou carta detalhada do empregador do contribuinte para apurar o valor da renda do contribuinte. Se o contribuinte for autônomo, o IRS poderá enviar um Formar 11652, Questionário e Documentação de Apoio Formulário 1040 Anexo C (Lucro ou Perda de Negócios), solicitando cópias de registros comerciais que comprovem receitas e deduções reivindicadas.

Os contribuintes e seus representantes podem precisar pensar fora da caixa

Quando um contribuinte procura assistência do TAS para uma auditoria do EITC, os funcionários do TAS são incentivados a reavaliar quais documentos o IRS considerou na auditoria e depois explorar quais documentos adicionais o contribuinte tem a oferecer. Para ajudar a identificar documentos aceitáveis ​​que o IRS pode considerar em uma auditoria relacionada a crianças qualificadas, mas que não estão listados em outras orientações do IRS, a TAS reuniu um Lista de documentos “alternativos” que constam do Manual da Receita Federal (IRM). Para ilustrar como usar vários documentos, uma disposição separada do IRM apresenta cenários de caso e sugere documentos específicos que poderiam ser usados ​​para apoiar a elegibilidade do EITC. Outra disposição do IRM inclui um exemplo de como trabalhar com um contribuinte autônomo que precisa de assistência para identificar documentação para comprovar renda.

Ao longo dos anos, a TAS tem instado o IRS a ser flexível na sua abordagem com os contribuintes do EITC, uma vez que esta área do direito é complexa e envolve aspectos muito pessoais da vida do contribuinte. O IRS deve revisar suas orientações de IRM para permitir que os funcionários identifiquem documentos comprovativos aceitáveis ​​dentre os documentos que um contribuinte pode produzir e incluir uma discussão sobre o impacto da declaração do contribuinte. Isto colocaria os contribuintes que estão a ser submetidos a auditorias de correspondência no mesmo pé que os contribuintes que procuram fundamentar as suas reivindicações do EITC noutros fóruns. Se o Escritório Independente de Apelações, um advogado-chefe ou um juiz de primeira instância estivessem considerando o assunto, eles considerariam o testemunho oral do contribuinte para chegar a uma determinação sobre a elegibilidade para o EITC. Os examinadores do IRS também devem considerar as representações e declarações do contribuinte ao chegar a uma decisão de permitir ou proibir o EITC. No entanto, com uma auditoria por correspondência, isto é mais difícil em comparação com um exame em que um agente tributario é designado para uma auditoria específica e tem contacto direto com um contribuinte. O IRS também deve aumentar a sua formação existente para incluir experiências dos contribuintes de baixos rendimentos. Isto daria aos funcionários do IRS uma melhor noção dos obstáculos que um contribuinte do EITC pode enfrentar durante ou como resultado da auditoria. Como recomendei em meu Relatório Anual de 2021 ao Congresso, o IRS deveria atribuir um funcionário para cada auditoria de correspondência, incluindo auditorias do EITC. Isto ajudaria o funcionário do IRS a familiarizar-se com a situação do contribuinte e, quando apropriado, a trabalhar com o contribuinte para “chegar ao sim” em vez de proibir o crédito.

Recomendação do Congresso: Reestruturar o EITC para torná-lo mais simples para os contribuintes e reduzir a taxa de pagamentos indevidos

Todos os anos, como parte do nosso Relatório Anual ao Congresso, o TAS propõe recomendações legislativas para melhorar os direitos dos contribuintes, o serviço ao contribuinte e a administração tributario. A TAS há muito defende a divisão do EITC em dois créditos: (i) um crédito reembolsável ao trabalhador com base na renda auferida de cada trabalhador individual, independentemente da presença de filhos qualificados, e (ii) um benefício infantil reembolsável. Para os assalariados, os pedidos de crédito do trabalhador poderiam ser verificados com quase 100 por cento de precisão, comparando os pedidos nas declarações fiscais com os Formulários W-2, reduzindo significativamente os pagamentos indevidos sobre esses pedidos. A parcela do EITC que varia de acordo com o tamanho da família poderia ser combinada com o Crédito Tributario Infantil em um crédito familiar maior. Em 2019, a TAS publicou um relatório especial: Crédito de imposto de renda ganho: fazendo o EITC funcionar para os contribuintes e para o governo: melhorando a administração e protegendo os direitos do contribuinte. O relatório apresenta propostas para melhorar o EITC e a sua administração para que o crédito atinja melhor os objectivos dos decisores políticos (ou seja, aumentando a participação da força de trabalho e reduzindo a pobreza), ao mesmo tempo que impõe menos encargos ao IRS e aos contribuintes. Independentemente da abordagem específica adotada em qualquer legislação futura do EITC, é imperativo que o crédito seja facilmente administrável com o objetivo de reduzir a necessidade de mais auditorias e de reduzir potenciais fraudes. Não consigo enfatizar o suficiente os benefícios da simplificação do EITC para garantir que indivíduos e famílias recebam os benefícios pretendidos pelo Congresso, sem exigir que o IRS audite esses créditos em busca de pagamentos indevidos.

Um pagamento indevido é definido como “qualquer pagamento que não deveria ter sido feito ou que foi feito em um valor incorreto (incluindo pagamentos indevidos e insuficientes) de acordo com requisitos legais, contratuais, administrativos ou outros requisitos legalmente aplicáveis” e “qualquer pagamento a um destinatário inelegível .” Para o ano tributario de 2019, o IRS estima que aproximadamente 25% do total de pagamentos do programa EITC foram impróprios. A reestruturação e simplificação do EITC para facilitar a administração terá o benefício adicional de reduzir pagamentos indevidos e a necessidade de auditar os retornos do EITC.

Conclusão

Cada contribuinte que reivindica o EITC traz um conjunto único de fatos que o IRS deve considerar ao determinar a qualificação. Embora o IRS tenha ferramentas para ajudá-lo a determinar se uma reclamação do EITC deve ser sujeita a auditoria, não tem forma de saber os detalhes de cada família até que a auditoria esteja concluída. Se os contribuintes forem elegíveis para o EITC e estiverem a ser auditados, não deverão ser dissuadidos se a documentação que puderem apresentar apoiar as suas reivindicações do EITC, mas não corresponder exatamente ao que o IRS está a solicitar. Os profissionais e os contribuintes devem pensar cuidadosa e criativamente sobre a documentação disponível que abordaria as áreas abrangidas pela auditoria. O contribuinte pode ser o seu melhor defensor e não deve ser desencorajado pelo processo de auditoria. Agentes do IRS, oficiais de apelação e advogados se esforçam para chegar ao resultado certo e aplicar a lei de forma justa e consistente. Se um contribuinte encontrar um problema, ele deverá ser elevado ao IRS. O sistema não é perfeito, mas possui freios e contrapesos para chegar à resposta certa.

Recursos estão disponíveis para auxiliar nas auditorias do EITC

Os contribuintes elegíveis podem entrar em contato com as Clínicas de Contribuintes de Baixa Renda (LITCs) para obter assistência nas auditorias do EITC. LITCs são de treinadores em Entrevista Motivacional do IRS e TAS. Os LITCs representam pessoas físicas cuja renda está abaixo de um determinado nível e que precisam resolver problemas fiscais com o IRS. Os LITCs são um grande recurso e podem representar os contribuintes em auditorias, recursos e disputas de cobrança de impostos perante o IRS e em tribunal, incluindo o Tribunal Tributario. Além disso, os LITCs podem fornecer informações sobre os direitos e responsabilidades dos contribuintes em diferentes idiomas para indivíduos que falam inglês como segunda língua. Para obter mais informações ou para encontrar um LITC perto de você, visite www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc ou veja Publicação 4134 do IRS, Lista de Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda. Esta publicação também está disponível online em www.irs.gov/forms-pubs ou ligando gratuitamente para o IRS em 800-TAX-FORM (800-829-3676).