Como Advogado Nacional do Contribuinte, sou a voz de *todos* os contribuintes dentro do IRS. Como tal, o meu escritório auxilia muitos tipos diferentes de contribuintes na resolução de problemas fiscais com o IRS. Embora normalmente nos concentremos em questões tributárias individuais, nossa área de atuação também inclui contribuintes empresariais. Uma dessas classes de contribuintes envolve negócios relacionados à maconha. Quero lançar alguma luz sobre as frustrações enfrentadas por um segmento crescente da população contribuinte empresarial – os produtores, distribuidores e retalhistas de produtos relacionados com a marijuana – e educá-los sobre a legislação tributario federal.

Todos os estados, exceto quatro, legalizaram uso de maconha de alguma forma (ou seja, para uso recreativo ou medicinal). De acordo com Economista-Chefe para a Associação Nacional da Indústria de Cannabis, havia 35,329 licenças para uso adulto ou médica emitidas nos EUA em outubro de 2021, acima das 29,604 dessas licenças no início de 2021. A receita da indústria licenciada de maconha deverá crescer para quase $ 30 bilhões anuais em 2025.

Apesar de poder operar legalmente de acordo com a lei estadual, nos EUA o tráfico de maconha continua sendo um crime federal. Especificamente, o Lei de Substâncias Controladas (CSA) torna ilegal, segundo a lei federal, fabricar, distribuir ou dispensar maconha, que é classificada como uma substância controlada de “Lista I”. Substâncias controladas da Tabela I são aquelas drogas com alto potencial de abuso, sem uso médico atualmente aceito no tratamento no Estados Unidos, e para os quais há uma falta de segurança aceita para o uso do droga ou outra substância sob supervisão médica. As substâncias controladas da Tabela I incluem drogas como heroína e LSD. Como a maconha é classificada nesta categoria de substâncias controladas pela CSA, o venda de maconha continua sendo uma violação da lei federal, mesmo que seja permitido em um número crescente de estados.

Vários projetos de lei (incluindo o Lei de Oportunidades, Reinvestimento e Expurgo da Maconha de 2020, que foi aprovado na Câmara em dezembro de 2020 por uma votação de 228 a 164, e o Lei de Administração e Oportunidades de Cannabis, um projeto de lei apresentado pelos senadores Booker, Schumer e Wyden em julho de 2021) foram apresentados buscando remover a maconha da definição de substância controlada da Lista I sob a CSA. Em 1º de abril de 2022, a Câmara aprovou legislação para descriminalizar a maconha em nível federal. Embora o Departamento de Justiça não tenha priorizado processar empresas que cumpram a lei estadual, a mera possibilidade de processo federal, por menor que seja, pode dissuadir as empresas de entrar e/ou se envolver com a indústria da maconha.

Existem consequências significativas relacionadas com os impostos federais para as empresas envolvidas no “tráfico” de marijuana, mesmo em estados que legalizaram (ou descriminalizaram) o seu uso. A Secção 61(a)(2) do Internal Revenue Code estabelece que, para efeitos de cálculo do rendimento tributável, o “rendimento bruto” de um indivíduo ou de uma empresa inclui “todos os rendimentos de qualquer fonte derivada”, incluindo “rendimento derivado de negócios”. ” Isso inclui rendimentos provenientes de fontes ilegais. Os tribunais federais têm mantido consistentemente as determinações da Receita Federal de que os negócios relacionados à maconha, incluindo dispensários de maconha em conformidade com o estado, têm rendimentos tributáveis. Essas empresas também devem pagar impostos trabalhistas.

Embora as empresas possam geralmente deduzir do seu rendimento bruto “todas as despesas normais e necessárias pagas ou incorridas durante o ano tributario no exercício da actividade comercial ou empresarial” nos termos da secção 162(a), existem excepções. A Secção 280E, promulgada em 1982, proíbe as empresas de deduzir despesas do seu rendimento bruto se a empresa consistir no “tráfico” ilegal de substâncias controladas da Tabela I ou II. Como a maconha ainda é classificada como substância controlada de Classe I de acordo com a lei federal, todos os negócios de cannabis se enquadram na categoria de tráfico de drogas e permanecem proibidos de amortizar despesas comerciais que de outra forma seriam legítimas. (Da mesma forma, como a maconha não é um tratamento médico reconhecido pelo governo federal, os contribuintes individuais são proibido de reivindicar despesas associadas como deduções discriminadas no Anexo A de sua declaração tributario do Formulário 1040.)

Há exceção para o custo dos produtos vendidos (CPV); as empresas de maconha podem compensar suas receitas brutas pelo CPV, mesmo para produtos considerados substâncias controladas pela lei federal. Mesmo assim, os negócios relacionados à maconha acabam pagando impostos federais sobre lucro bruto em vez de O lucro líquido.

Exemplo. Um varejista de maconha tem receita bruta de US$ 1,000,000. Gastou US$ 750,000 em CPV e incorreu em outros US$ 200,000 em despesas comerciais (que não são dedutíveis de acordo com a Seção 280E). Supondo uma alíquota tributária efetiva de 30%, o varejista de maconha tem uma carga tributária federal de US$ 75,000 (US$ 250,000 de renda tributável x 0.30). Se a empresa tivesse sido autorizada a deduzir os outros 200,000 dólares em despesas comerciais, a sua carga tributario teria sido reduzida para 15,000 dólares (50,000 dólares de rendimento tributável x 0.30).

No exemplo acima, o retalhista de marijuana incorreu numa carga tributario cinco vezes superior à do seu homólogo comercial não relacionado com a marijuana devido à Secção 280E. Não só o retalhista de marijuana é efectivamente tributado a uma taxa mais elevada, como pode levar mais tempo para um negócio relacionado com a marijuana recuperar as suas despesas iniciais e obter lucro do que outros negócios.

Além disso, em parte porque Leis federais limitar significativamente o acesso a instituições financeiras para negócios relacionados com a marijuana, muitos desses negócios operam apenas com dinheiro vivo. Se a empresa receber um pagamento em dinheiro superior a US$ 10,000, deverá registrar uma Formar 8300 com o IRS. Essas empresas precisam pagar impostos federais em dinheiro, e isso só pode ser feito em escritórios designados onde o IRS possa aceitá-los. A legislação projetada para dar às empresas relacionadas à maconha acesso mais direto aos serviços bancários tornaria mais fácil para o IRS cobrar os impostos devidos por essas empresas, disse a secretária do Tesouro, Janet Yellen. reconhecido durante uma audiência no Congresso em 1º de dezembro de 2021.

Conclusão

Independentemente de suas opiniões pessoais ou políticas, ou se esse tratamento díspar é justo ou não, os contribuintes envolvidos na produção, distribuição ou venda de maconha devem estar cientes de que existem desafios significativos de imposto de renda federal que se aplicam a esta indústria e compreender o governo federal consequências fiscais. Para seu crédito, o IRS publicou recentemente orientações aqui. e na IRS.gov/maconha, educando e informando os empresários relacionados à maconha sobre os desafios específicos que podem enfrentar. Até que o Congresso altere a lei que remove a marijuana da definição de substância controlada da Tabela I ao abrigo da CSA, estas empresas não têm direito a reclamar deduções e despesas como outras empresas e precisam de compreender as consequências fiscais federais na condução dos seus negócios.