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Conforme discutido em Parte um, mais de um milhão de contribuintes que vivem numa área de catástrofe apresentaram as suas declarações antecipadamente com saldo devedor, esperando fazer um pagamento atempado nas datas adiadas. Infelizmente, para os contribuintes abrangidos por uma declaração de catástrofe, o IRS seguiu os seus procedimentos normais de cobrança e enviou pelo correio um aviso e exigência de cobrança inicial, Aviso CP14, reflectindo uma data de vencimento incorrecta. O edital também informava aos contribuintes que juros e multas seriam acumulados após o vencimento indicado na primeira página do edital. Isto é errado para os contribuintes abrangidos por declarações de catástrofe porque o pagamento não é exigido antes de 15 de Agosto ou 16 de Outubro, dependendo da área de catástrofe, quando as datas de vencimento originais se enquadram no período de adiamento. Para corrigir a data incorreta, o IRS incluiu um pequeno parágrafo no verso da página quatro do Aviso CP14. No entanto, o idioma adicional não resolveu o problema. Em vez disso, gerou confusão e dúvidas.
Depois de receber reclamações dos contribuintes afetados, o IRS decidiu enviar avisos atualizados (Aviso CP14CL) para esclarecer que os contribuintes abrangidos por declarações de calamidade não têm de pagar antes da data de vencimento adiada, 15 de agosto de 2023, ou 16 de outubro de 2023. O o aviso atualizado reiterará que não é necessário pagamento antecipado ou resposta do contribuinte. Os contribuintes afetados devem esperar começar a ver essas cartas pelo correio em breve.
Bottom Line: Os contribuintes abrangidos por declaração de calamidade que receberem o Aviso CP14 deverão ler o documento na íntegra, incluindo eventuais inserções. As correspondências subsequentes, CP14CL, declaram: “Como seu endereço registrado está localizado em uma área de desastre declarada pelo governo federal, o IRS concedeu-lhe automaticamente ajuda humanitária. Isso lhe dá uma prorrogação do prazo para apresentar suas declarações fiscais, bem como efetuar o pagamento dos impostos listados nos Avisos CP14. Você não precisa entrar em contato conosco para obter esse tempo extra para pagar.”
Outros contribuintes localizados em uma área de desastre e que planejam apresentar sua declaração sem pagamento antes da data adiada (16 de outubro ou 15 de agosto) devem esperar receber uma Notificação CP14, Notificação e Exigência errada, refletindo uma data de vencimento incorreta antes da data adiada . O desafio para muitos contribuintes é compreender as regras, sentir-se confortáveis por viverem numa “área de ajuda humanitária” qualificada e ter a certeza de que se qualificam para o tempo adicional para pagar atempadamente sem incorrer em juros ou multas. Os contribuintes podem verificar quais locais e condados estão cobertos pela isenção em irs.gov.
IRC § 6303(b) não é aplicável devido à distinção legal entre “a última data prescrita para o pagamento de tal imposto” no IRC § 6303(b) (que geralmente é 15 de abril para indivíduos, determinada sem levar em conta qualquer prorrogação de prazo para apresentação da declaração nos termos do IRC §§ 6151 e 6072) e o adiamento do prazo de um ato tributario nos termos do IRC § 7508A, quando o Secretário determinar que um contribuinte foi afetado por um desastre declarado federalmente.
Quando um prazo de depósito ou pagamento é adiado de acordo com o IRC § 7508A como resultado de um desastre declarado pelo governo federal, o Secretário está autorizado a “desconsiderar” por até um ano certos atos que um contribuinte é obrigado a realizar de acordo com o Código da Receita Federal, incluindo o apresentação de declaração de imposto ou pagamento de imposto, mas a redação do IRC § 7508A não altera o prazo prescrito para pagamento de imposto nem prorroga os prazos de vencimento de ato tributário. Isto é provavelmente uma falha de redação – ou foi escrito quando a frequência e as consequências dos “adiamentos” ou da ajuda humanitária em caso de catástrofe eram menos impactantes do que são hoje.
Quando é declarada calamidade federal, o adiamento do prazo de pagamento não altera o prazo de pagamento prescrito, apenas permite que a Receita Federal desconsidere o prazo de até um ano para a prática do ato tributário. Essa nuance se perde nos profissionais não tributários. Se for concedido ao contribuinte mais tempo para apresentar uma declaração ou pagar imposto, “a última data prescrita para pagamento” deverá ser a data de vencimento adiada – e não a data de vencimento original. A regra atual cria confusão e potencialmente prejudica os contribuintes.
Por exemplo, no Livro Roxo de 2023 do National Taxpayer Advocate, destaquei que os contribuintes geralmente têm três anos a partir do momento em que apresentam as suas declarações fiscais para apresentar pedidos de reembolso, mas mais de 50 milhões de contribuintes que aproveitaram os prazos de apresentação “adiados” em 2020 e 2021 devido à pandemia de COVID-19 têm menos de três anos para apresentar pedidos de reembolso (porque quando um prazo de apresentação é adiado ao abrigo do IRC § 7508A, o período de retrospetiva de três anos no IRC § 6511(b)(2)(A ) sobre os montantes pagos não é alargado para incluir pagamentos efetuados mais de três anos antes da data de apresentação adiada). O período retrospectivo de três anos só é ampliado se um contribuinte obtiver uma “prorrogação” do prazo de apresentação – e não se o IRS “adiar” o prazo de apresentação), o que pode fazer com que o contribuinte perca reembolsos pelos quais, de outra forma, seria elegível.
Depois de muito estímulo, em 27 de fevereiro de 2023, o IRS emitiu Aviso 2023-21 corrigir o descompasso entre o momento de apresentação de um pedido de crédito ou reembolso e o período retrospectivo de três anos causado pelo adiamento de certos prazos de apresentação para declarações de 2019 e 2020, o que teria resultado na negação de pedidos tempestivos de crédito ou reembolso para esses contribuintes que aproveitaram os prazos adiados. Veja meu blog de 27 de fevereiro (Blog da NTA: Regra de retrospectiva: O IRS corrige a armadilha do reembolso para os incautos).
Para resolver o problema discutido na Parte Um deste blog em relação à aparente necessidade do IRS emitir aviso e exigir cartas aos contribuintes que ainda têm tempo adicional para pagar, recomendo fortemente que o Congresso altere o IRC § 7508A e trate um adiamento da ajuda humanitária em caso de desastre. da mesma forma que prescreve prazos fiscais para todos os efeitos do Código. Precisamos resolver esta questão de forma generalizada, em vez de um desastre de cada vez.
Caso o Congresso decida não implementar essa recomendação, o Congresso deve considerar a alteração do IRC § 6303(b) para estabelecer que quando o Secretário adiar um prazo de arquivamento de acordo com o IRC § 7508A, o prazo para emissão de uma notificação e demanda inclua quaisquer períodos de adiamento . A linguagem pode ser modificada da seguinte forma:
6303(b) AVALIAÇÃO ANTES DA ÚLTIMA DATA DE PAGAMENTO
Exceto quando o Secretário acreditar que a cobrança seria prejudicada por atraso, se qualquer imposto for avaliado antes da última data prescrita para o pagamento de tal imposto ou da data de vencimento adiada de acordo com o IRC § 7508A, o pagamento de tal imposto não será exigido nos termos da subseção ( a) até depois da última dessas datas.
À medida que o IRS continua a enviar avisos com datas incorrectas a estes contribuintes nas áreas de ajuda humanitária, continuará a causar confusão, e suspeito que aumentará as chamadas para o IRS e para os preparadores de declarações dos contribuintes. À medida que o IRS implementa o Plano Operacional Estratégico, existem diversas iniciativas que poderão minimizar ou eliminar os problemas de comunicação no futuro.
Esta situação é um exemplo perfeito do motivo pelo qual o Comissário do IRS está a dar prioridade aos recursos e objectivos do IRS para fornecer aos contribuintes orientações claras e práticas e utilizar resultados centrados nos contribuintes à medida que o IRS trabalha para modernizar a sua tecnologia e transformar a forma como trabalha com os contribuintes. A TAS continuará e trabalhará com o IRS na exploração de soluções jurídicas e administrativas para evitar este resultado confuso, prejudicial e bizarro para os contribuintes que já enfrentam desafios causados por um desastre natural. Também continuarei a levantar esta questão com os comités de redação tributario para refinar as abordagens legislativas que resolvam permanentemente esta questão que o IRS não consegue resolver sozinho.
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As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento. As postagens do blog da NTA geralmente não são atualizadas após a publicação. As postagens são precisas a partir do momento em que foram publicadas. original data de publicação.
