Publicado em: | Última atualização: 8 de fevereiro de 2024
Problemas na estrada para a temporada de arquivamento de 2021: Parte II
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Na nossa Postagem de blog anterior, discutimos uma combinação de quase 30 milhões de declarações fiscais de 2020 que exigem processamento manual, o acúmulo de declarações fiscais em papel não processadas de 2019, mandatos do Congresso para emitir pagamentos de impacto econômico (EIPs) e fornecer outros alívios aos contribuintes durante a pandemia, recursos limitados do IRS, e questões tecnológicas que contribuíram para atrasos cada vez maiores nos reembolsos. Combine essas circunstâncias com a extrema dificuldade de falar com um representante de atendimento ao cliente ao vivo – os funcionários responderam apenas cerca de 75% das cerca de 1040 milhões de ligações de contribuintes para a linha telefônica 17 do IRS durante a temporada de arquivamento em XNUMX de abril – e o resultado é um época de apresentação de declarações muito desafiadora para os contribuintes que ainda aguardam reembolsos.
A passagem do Lei do Plano de Resgate Americano (ARPA), sancionado em 11 de março de 2021, foi uma boa notícia para os contribuintes, pois impacta a tributação do seguro-desemprego e dos reembolsos excessivos do Crédito Tributario Prémio Antecipado (APTC). No entanto, a legislação foi promulgada a meio da época de apresentação de declarações e, embora a lei tenha sido benéfica para os contribuintes, criou desafios administrativos para a implementação do IRS e pode fazer com que alguns contribuintes recebam estes benefícios fiscais posteriormente.
O Congresso criou uma exclusão parcial da tributação dos benefícios de desemprego, desde que os primeiros US$ 10,200 desses benefícios recebidos em 2020 estejam isentos de tributação (US$ 20,400 para casais que apresentem declarações conjuntas) se sua renda bruta ajustada modificada (AGI) for inferior a US$ 150,000. É evidente que esta é uma mudança bem-vinda para milhões de contribuintes que, de outra forma, teriam tido uma fatura tributario maior gerada pelo aumento dos benefícios de desemprego concedidos ao longo do último ano para lidar com os efeitos da pandemia.
O IRS e as empresas de software de preparação de impostos agiram rapidamente para atualizar seus formulários, instruções e orientações para beneficiários de seguro-desemprego para declarações ainda não apresentadas. Como essas atualizações foram feitas rapidamente, os contribuintes que ainda não apresentaram o pedido não precisam fazer nada além de seguir as instruções ou avisos caso apresentem o pedido eletronicamente.
No entanto, no momento em que esta legislação foi sancionada, quase metade de todas as declarações de imposto de renda individual do ano tributario de 2020 haviam sido apresentadas ao IRS. Felizmente, o IRS conseguiu reprogramar seus sistemas para reduzir automaticamente a renda do contribuinte em até US$ 10,200 para cada contribuinte que recebeu seguro-desemprego e o incluiu na renda (US$ 20,400 para casais que apresentam declarações conjuntas), e anunciado em março 31 ele recalculará automaticamente quaisquer deficiências ou reembolsos para esses contribuintes. O IRS prevê que fará esses cálculos após o encerramento da temporada de arquivamento de 2020, na data estendida de arquivamento de 17 de maio de 2021, e espera que os pagamentos sejam emitidos a partir do final de maio e continuem durante o verão.
Isto é benéfico para os contribuintes que já declararam e calcularam os seus impostos com base no valor total do subsídio de desemprego. Os contribuintes não terão o ônus de apresentar uma declaração alterada e o IRS não terá que processar milhões de declarações alteradas antes de emitir reembolsos. Assim que o IRS reduzir o seguro-desemprego, qualquer pagamento a maior de imposto resultante será reembolsado ou aplicado a outros impostos devidos. Além disso, o IRS ajustará automaticamente certos créditos já reivindicados na declaração que aumentam como resultado da alteração na renda de alguns contribuintes, como o Crédito de Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (EITC), onde o contribuinte reivindicou uma criança qualificada. Além disso, o IRS acaba de publicar orientações de que irá calcular e permitir o valor do EITC disponível para trabalhadores sem filhos qualificados, mesmo quando o contribuinte não reivindicou este crédito na declaração original. Esta orientação publicada recentemente afirma: “Quando a aplicação da exclusão do rendimento do desemprego resultar na qualificação do contribuinte para o auto-EIC, o crédito será calculado e incluído no ajuste corretivo. Os contribuintes não serão obrigados a apresentar uma declaração alterada para receber o auto-EIC.” Prevemos que o IRS publicará isso no Internal Revenue Manual (IRM) em breve (IRM 25.23.4.20.5, Recovery Rebate Credit (RRC) – Adjustments). Assim, ao ajustar as declarações do contribuinte para refletir a exclusão do subsídio de desemprego, o IRS também aumentará os créditos já reclamados nas declarações, quando apropriado, e reclamará o EITC do trabalhador sem filhos quando apropriado, mesmo que o contribuinte não o tenha reivindicado nas suas declarações. retornar. Estes ajustamentos de crédito eliminarão a necessidade de milhões de contribuintes apresentarem declarações alteradas.
Uma advertência: o IRS não está calculando todos os outros créditos ou deduções federais não reivindicado na declaração de imposto original para contribuintes com filhos qualificados que possam agora ser elegível para esse crédito. Esses contribuintes precisarão apresentar declarações alteradas if eles não reivindicaram originalmente o EITC com crianças qualificadas ou outros créditos federais, mas agora são elegíveis porque a exclusão reduziu sua renda bruta ajustada (AGI).
Para os contribuintes a quem isto se aplica, recomendo determinar se a redução do AGI pode proporcionar elegibilidade para qualquer crédito não reivindicado na declaração original e apresentar uma declaração alterada, se apropriado. Para os contribuintes onde é vantajoso apresentar uma declaração alterada, é importante notar que o IRS está a enfrentar atrasos no processamento de declarações em certas circunstâncias e, infelizmente, durante esta época de apresentação, as declarações alteradas não serão processadas rapidamente.
Sob certas circunstâncias, os contribuintes com um plano de saúde qualificado adquirido através de um mercado de seguros de saúde podem receber um pagamento antecipado do crédito tributario prêmio (PTC), para reduzir o custo dos seus prémios mensais. No final do ano, o contribuinte deve conciliar o crédito tributario de prémio antecipado (APTC) para garantir que o valor recebido antecipadamente é igual ao PTC a que o contribuinte tem direito. Por exemplo, o valor do crédito pode mudar no final do ano com base na flutuação do AGI do contribuinte que não foi incluída como parte do valor da renda familiar informada ao mercado. Se o APTC recebido for superior ao PTC reclamado na declaração tributario, o excesso de APTC aumenta a responsabilidade tributario do contribuinte nesse ano tributario. Por outro lado, um PTC líquido ocorre quando o valor do PTC do contribuinte é superior ao APTC pago. Ambos os ajustes são reconciliados no Formulário 8962, Crédito Tributario Premium.
No ARPA, o Congresso suspendeu a exigência de que os contribuintes aumentassem suas obrigações fiscais no todo ou em parte do excesso de APTC para o ano tributario (TY) de 2020. O IRS anunciou (IR-2021-84, 9 de abril de 2021) que os contribuintes com excesso de APTC para 2020 não precisam preencher o Formulário 8962 com sua declaração ou reembolsar esse valor excedente no Formulário 2020 de 1040, Declaração de Imposto de Renda Individual dos EUA, ou Formulário 1040-SR, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para Idosos, Cronograma 2, Linha 2, quando eles arquivam.
Os contribuintes que apresentaram suas declarações antes da aprovação do ARPA e incluíram o excesso de APTC em suas obrigações fiscais de 2020 não precisam apresentar declarações alteradas. O IRS reduzirá o valor excedente de APTC dos contribuintes para zero, ajustando assim sua responsabilidade, e reembolsará automaticamente os contribuintes que já reembolsaram qualquer valor excedente de APTC.
O IRS enviou cartas aos contribuintes que apresentaram declarações antes da aprovação do ARPA se suas declarações reivindicassem PTC, mas não incluíssem o Formulário 8962. As cartas instruíam os contribuintes destinatários a enviar o Formulário 8962 para processar sua declaração. No entanto, os contribuintes que receberam APTC em excesso agora podem desconsiderar esta carta, pois o IRS processará suas declarações sem o Formulário 8962. Não há necessidade de entrar em contato com o IRS.
Nota: Os contribuintes que reivindicam um PTC líquido ainda precisarão preencher o Formulário 8962.
Lembre-se de que esta alteração se aplica apenas ao ano tributario de 2020. Os contribuintes que receberam o benefício do APTC antes de 2020 ainda precisam apresentar o Formulário 8962 para o ano anterior a 2020 para conciliar o APTC e o PTC, mesmo que o contribuinte não tenha outra exigência de arquivamento para esse ano. Como discutido em um blog anterior post, atrasos no processamento das declarações geraram dificuldades na obtenção do APTC para vários contribuintes.
A capacidade do IRS de agir rapidamente depois que o ARPA foi promulgado, de revisar seus formulários e instruções e de desenvolver processos que fazem ajustes automáticos sem exigir que os contribuintes apresentem declarações alteradas, é uma prova da liderança do IRS e de seus funcionários. Após a notificação destes ajustamentos, os contribuintes devem rever para garantir que refletem a realidade da sua situação tributario e devem contactar imediatamente o IRS caso discordem.
Além disso, dadas estas alterações fiscais de última hora, é fundamental que os contribuintes que ainda não apresentaram a declaração – especialmente os de baixos rendimentos, os idosos e os contribuintes com deficiência – tenham acesso fácil a serviços de declaração, como a Assistência Voluntária ao Imposto sobre o Rendimento (VITA) e Aconselhamento Tributario para Idosos (TCE) durante todo o período de arquivamento, inclusive durante a data de arquivamento adiada de 17 de maio de 2021. TAS tem recomendado no passado que a VITA e o TCE aumentem o número de sites que permanecem abertos além da temporada de arquivamento, até 15 de outubro. Para garantir que esses serviços de arquivamento continuem disponíveis e sejam aprimorados em temporadas de arquivamento futuras, é essencial que os programas de voluntariado recebam financiamento adequado, e que os voluntários continuem a avançar. Os voluntários da VITA e do TCE são heróis desconhecidos para muitos contribuintes necessitados e são vitais para a administração tributario. À medida que a Semana Nacional do Voluntariado chega ao fim, quero reservar um momento para reconhecer e agradecer-lhes por tudo o que fazem ano após ano pelos contribuintes da América.
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