Um site oficial dos EUA Gov Um site oficial dos EUA Gov
Durante as últimas semanas, o IRS enviou cerca de 28,000 notificações de rejeição de reivindicações – cartas 105C or 106C – para empresas que rejeitam seus pedidos de Crédito de Retenção de Funcionários (ERC) e enviarão mais avisos de glosa nos próximos meses. Suspeito que muitos proprietários de empresas que receberam esses avisos ficaram confusos e tiveram muitas perguntas, incluindo "O que isto significa?", "Por que eu?", ou “Agora, o que eu faço?”. Infelizmente, vários avisos não eram claros ou não incluíam informações sobre os direitos de recurso das empresas. Os contribuintes precisam saber o que acontece se eles apresentarem um protesto solicitando a consideração de recursos.
O Congresso autorizou o ERC a fornecer alívio financeiro a empresas e outras entidades durante a pandemia da COVID-19, fornecendo um incentivo para reter funcionários que, de outra forma, teriam optado por despedir. No entanto, o complexo quadro de elegibilidade do ERC, o valor muitas vezes lucrativo e uma indústria de preparação não regulamentada tornaram-no vulnerável à infiltração de intervenientes inescrupulosos que comercializavam agressivamente fraudes e enganavam os contribuintes empresariais sob o pretexto de serviços legais, muitas vezes mediante taxas elevadas.
Devido a preocupações sobre reivindicações errôneas, o IRS:
O IRS passou do processamento de reivindicações de ERC para o uso de análises para ajudar a revisar e avaliar o risco de reivindicações de ERC. Quando impôs a moratória, o IRS tinha um atraso de mais de 665,000 pedidos de ERC e apenas 120% tinham mais de 1.4 dias. Mais de dez meses depois, o número total de reclamações ERC não processadas duplicou para mais de XNUMX milhões, com quase 97% com mais de 120 dias. Embora a desaceleração do processamento de reclamações do ERC possa ajudar o IRS a proteger-se contra reclamações indevidas, o ritmo deliberadamente lento causou atrasos significativos e danos a muitas empresas.
Há muitos meses que venho defendendo que o IRS suspenda a moratória e pague as reivindicações válidas para muitas empresas que ainda aguardam o recebimento de seus reembolsos. Fiquei feliz em ver, em 8 de agosto de 2024, o IRS anunciou que começará a processar reivindicações arquivado até 31 de janeiro de 2024 e enviará mais de 50,000 reembolsos para empresas que apresentaram reivindicações antes da moratória. Encorajo o IRS a continuar neste caminho e a avançar rapidamente no sentido de aprovar reivindicações ou, se necessário, solicitar aos contribuintes que forneçam informações de apoio.
Embora o IRS acreditasse que estes eram os frutos mais fáceis de alcançar entre as reivindicações qualificadas e não qualificadas, as respostas iniciais de alguns profissionais indicam que algumas destas reivindicações não permitidas provavelmente serão qualificadas. Além disso, algumas das cartas de glosa não informaram os contribuintes sobre os seus direitos de recurso ou a base para a glosa, que o IRS reconhece que foi um erro. Discuto essa questão com mais detalhes posteriormente no blog e forneço recomendações sobre como o IRS pode corrigir esse erro.
A forma como o IRS gerou este lote mais recente de glosas do ERC e o processo que o IRS utilizará para rever as respostas dos contribuintes a estas recusas diverge significativamente dos procedimentos normais do IRS. Normalmente, o IRS emite um aviso de recusa de reivindicação após realizar um exame (auditoria) da reivindicação do contribuinte. Durante este exame, o contribuinte pode fornecer suporte para o seu pedido de reembolso. Se o IRS rejeitar a reivindicação de um contribuinte, o contribuinte pode optar por ter a determinação dos examinadores revisada pelo Escritório Independente de Apelações (Apelações) do IRS, apresentando um protesto solicitando uma revisão administrativa da determinação do IRS, que, de acordo com as regras administrativas do IRS, geralmente deve ser apresentado 30 dias a partir da data da notificação de glosa de reivindicação. Como o prazo de 30 dias é apenas um prazo administrativo, recomendamos que o IRS forneça tempo adicional para que os contribuintes apresentem um protesto. Considerando o longo atraso no processamento destas reclamações e os erros nos avisos de rejeição de reclamações, o IRS deve ser flexível.
Por outro lado, o IRS não submeteu a um exame as reivindicações ERC não permitidas; em vez disso, o IRS conduziu um processo analítico de pontuação de risco. Para essas reivindicações não permitidas, as análises do IRS determinaram que a reivindicação apresentava um alto risco de ser incorreta sem primeiro realizar um exame. Outra grande diferença em relação aos processos normais do IRS é o pipeline de processamento pelo qual viajará a resposta do contribuinte a um aviso de recusa de reivindicação. Na verdade, isso quase vira os processos normais do IRS de cabeça para baixo. Especificamente, quando um contribuinte responde a uma notificação de glosa de crédito, ele acredita que está apresentando um protesto da negação aos Recursos, o que é uma prática padrão. No entanto, esta resposta geralmente será primeiro analisada pelo IRS e enviada a um Agente Tributario para consideração.
O IRS não está chamando esta revisão de exame, mas se parece um pato e anda como um pato… Com base na resposta, o IRS pode permitir a reclamação, solicitar documentação adicional do contribuinte ou manter a negação após considerar toda a documentação disponível e encaminhar a resposta aos Recursos. Somente após esse quase-exame é que a resposta do contribuinte seria enviada ao Recurso.
O IRS ainda está trabalhando para finalizar este processo, mas os contribuintes devem receber uma carta do IRS informando que uma revisão de sua resposta foi realizada e que seu caso está sendo encaminhado para Recursos. Recomendo que o IRS forneça uma explicação detalhada da base para a glosa e dê aos contribuintes uma oportunidade de responder a questões ou questões identificadas durante o processo de revisão do IRS. Esta carta deve incluir um prazo até o qual o contribuinte possa fornecer informações adicionais em resposta à determinação do IRS. Este processo espelharia mais de perto o processo de exame de um Agente Tributario que emite um Relatório de Agente Tributario e permite ao contribuinte a oportunidade de responder às questões e conclusões do relatório. Se os contribuintes não responderem a esta carta ou se o IRS ainda não for persuadido após receber ainda mais informações do contribuinte, o IRS deverá encaminhar o caso para Recursos.
De acordo com os procedimentos atuais, os recursos não consideram novas informações que o IRS não revisou primeiro. Assim, se o IRS não permitir ao contribuinte a oportunidade de responder à conclusão do IRS após analisar a resposta do contribuinte ao aviso de recusa de reivindicação, o IRS poderá, em última análise, tratar o caso do contribuinte como uma bola de pingue-pongue. Especificamente, se o IRS não proporcionar ao contribuinte a oportunidade de fornecer novas informações como parte do processo de revisão do IRS, o contribuinte poderá fazê-lo uma vez em recurso. Neste caso, os recursos enviariam o caso de volta à função de revisão do IRS para uma análise mais aprofundada dos novos factos. Essas idas e vindas, sem dúvida, prolongariam um já demorado processo de IRS.
É importante que os contribuintes e os profissionais compreendam que qualquer processo do IRS que envolva uma revisão de factos e circunstâncias, juntamente com um encaminhamento para recursos para apreciação, será moroso. Os contribuintes devem prever que levará muitos meses, ou até mais, antes que o IRS tome uma decisão antes de encaminhar o protesto para Recursos. Além disso, depois que o caso for atribuído a Apelações, poderá levar até cinco meses ou mais para a realização de uma conferência inicial de Apelações.
Os contribuintes qualificados podem solicitar um Apelação rápida (FT). No entanto, questiona-se se os contribuintes que responderem a este lote de avisos de glosa do ERC se qualificarão. O FT foi projetado para resolver rapidamente uma disputa entre o Exame do IRS e o contribuinte. Tal como mencionado acima, os contribuintes que responderem a estas notificações de recusa de créditos estarão sujeitos a uma revisão “semelhante a um exame”, desqualificando-os assim potencialmente para solicitar FT. Dado que o IRS está a utilizar o que é efetivamente um processo de exame, e tendo a maioria destas respostas dos contribuintes analisadas por um Agente Tributario, deveria exercer a sua autoridade administrativa e permitir que estes contribuintes solicitem um FT.
Se uma empresa que recebeu uma glosa de reivindicação não desejar contestar a glosa do ERC, ela não precisará fazer mais nada. Mas se a empresa quiser levar sua reivindicação aos tribunais, poderá entrar com uma ação em um tribunal distrital dos EUA ou no Tribunal de Reclamações Federais dos EUA depois de receber a notificação de rejeição da reivindicação, independentemente de ter ou não solicitado primeiro a revisão de sua reivindicação em Recursos.
Os contribuintes que desejarem entrar com uma ação deverão fazê-lo no prazo de dois anos após o recebimento da notificação de glosa de crédito. O prazo de dois anos começa a contar a partir da data indicada no canto superior direito da primeira página do aviso de glosa de sinistro. O contribuinte não só tem apenas dois anos para entrar com uma ação, mas o IRS não pode emitir ao contribuinte um reembolso além desse período de dois anos. Por outras palavras, se o contribuinte recorrer ao recurso e o recurso concordar com o contribuinte, mas o período de dois anos tiver expirado, o IRS não pode emitir um reembolso porque qualquer reembolso seria considerado erróneo. É importante observar que o recurso não estende esse período para entrar com uma ação ou para o IRS emitir um reembolso. No entanto, o período pode ser prorrogado se o IRS e o contribuinte concordarem e assinarem o Formulário 907.
Abrir uma ação judicial pode ser uma opção cara. Antes de os contribuintes embarcarem nesta viagem, devem primeiro perguntar-se se a rejeição do pedido é apropriada e se o IRS está correto, ou se têm argumentos convincentes sobre o motivo pelo qual têm direito ao ERC que merecem uma revisão mais aprofundada. As regras do ERC são complexas, pelo que determinar a elegibilidade pode não ser uma resposta rápida e simples. Dependendo da base da glosa, o contribuinte pode precisar consultar um profissional tributário para revisar o mérito de sua reclamação antes de tomar a decisão de prosseguir com o litígio.
Recomendação e palavra de cautela: Seja diligente na seleção de um consultor para ajudá-lo a determinar a força do seu caso e as próximas etapas. Se você acredita que sua reivindicação se qualifica, não desista. Mas ao fazer essa avaliação, seja realista e lembre-se do ditado: “se parece bom demais para ser verdade, provavelmente é”.
No final deste blog, forneço links para publicações do IRS que podem ajudar a determinar a elegibilidade.
Como mencionei no início deste blog, os avisos de rejeição de reivindicações do IRS tiveram problemas, deixando muitos contribuintes confusos. Especificamente, os contribuintes relataram que estas notificações omitiram a linguagem que explicava os seus direitos e ofereceram explicações pouco claras sobre o(s) motivo(s) da glosa. Embora no anúncio do IRS de 8 de agosto de 2024, ele afirmasse que mais de 90 por cento dos avisos de glosa de sinistro foram “emitidos de forma válida”, isso não significa que eles não continham erros - em vez disso, significa apenas que o IRS acredita os erros não invalidaram os avisos. Assim, suspeito que seja possível – se não provável– que muitos dos avisos, mesmo válidos, continham erros. O IRS reconheceu em seu comunicado à imprensa de 8 de agosto de 2024,
“O IRS soube que algumas das correspondências recentes omitiram inadvertidamente um parágrafo destacando o processo de interposição de recurso ao IRS ou ao tribunal distrital, e a agência está a tomar medidas para garantir que esta linguagem seja enviada a todos os contribuintes relevantes. Independentemente do idioma do aviso, o IRS enfatiza que os contribuintes têm direitos de recurso administrativo à sua disposição…”
Outra reclamação que a TAS ouviu de contribuintes e profissionais envolve explicações incorretas sobre a base pela qual o IRS negou a reclamação. Isso indica que o IRS pode ter problemas com seus filtros de pontuação de risco. Estes erros deixaram os contribuintes numa situação precária. Por exemplo, se os contribuintes acreditarem que a explicação na notificação de glosa de reivindicação está incorreta, eles apenas fornecem documentação para responder ao que acreditam ser uma conclusão incorreta? Ou fornecem documentação suficiente para apoiar a reivindicação ERC de forma mais ampla? Esta é a situação difícil em que o IRS colocou os contribuintes. Isto é ainda mais complicado pela falta de informações que o IRS disponibilizou sobre o processo de revisão das respostas dos contribuintes aos avisos de rejeição de reivindicações e quando essas respostas chegarão aos recursos. Entendo que o IRS pretende enviar cartas aos contribuintes reconhecendo que alguns avisos de recusa de reivindicação continham erros e reiterar o direito do contribuinte de solicitar a revisão da determinação do IRS em recursos. Essas cartas também devem corrigir quaisquer erros relacionados à explicação da glosa, ao mesmo tempo que estabelecem claramente o processo do IRS para revisar as respostas dos contribuintes às glosas e encaminhar os casos para recursos. Nesta carta, o IRS deve conceder a esses contribuintes tempo adicional para a apresentação de seu protesto de glosa de reivindicação.
Eu entendo os desafios que o IRS está enfrentando. Mas quando falo com contribuintes, profissionais e outros membros da comunidade tributario, ouço com demasiada frequência que estão confusos e frustrados com os atrasos do IRS e com a sua abordagem no tratamento das reivindicações do ERC. Sem dúvida, o ERC foi um grande crédito concebido para ajudar as empresas durante um período sem precedentes na história da nossa nação, e alguns conselheiros agressivos ou maus actores alegaram injustamente que essas empresas são elegíveis para essa assistência. Também entendo que o objetivo do IRS é proteger o fisco do governo e processar e aprovar reivindicações legítimas. Mas todos os contribuintes que apresentaram reclamações ERC têm direito a informações claras e concisas sobre quando serão processadas as reclamações, onde a sua reclamação está em fase de processamento, porque é que a sua reclamação foi negada e o que podem fazer para recorrer de uma recusa. O IRS precisa aplicar uma abordagem prática no processamento dessas reivindicações e ser criativo ao conduzi-las em direção à finalidade. As empresas esperaram demasiado tempo por estes tão necessários fundos fornecidos pelo Congresso.
Recentemente, o IRS tem publicado mais informações sobre os seus procedimentos ERC em IRS.gov. Portanto, se você recebeu um aviso de recusa de reivindicação negando sua reivindicação de ERC, encorajo você a verificar o site do IRS periodicamente para determinar se o IRS tomou alguma decisão ou alteração na política que possa afetar sua reivindicação.
Leia os blogs anteriores da NTA
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento. As postagens do blog da NTA geralmente não são atualizadas após a publicação. As postagens são precisas a partir do momento em que foram publicadas. original data de publicação.