Além de multas e juros: como Kwong Pode afetar reembolsos de impostos não recebidos (Parte IV)

Como expliquei em blogs anteriores, desenvolvimentos legais recentes, incluindo a opinião do tribunal em Kwong contra Estados Unidos, sugerem que vários prazos relacionados a impostos foram adiados durante o período de quase 3.5 anos de calamidade pública federal causada pela COVID-19. A maior parte da discussão pública em torno disso Kwong O foco tem sido em multas e juros. No entanto, contribuintes e profissionais da área tributária também estão analisando se a interpretação do tribunal sobre a Seção 7508A do Código Tributário Interno (IRC) pode afetar outros prazos relacionados a impostos, incluindo se alguns contribuintes ainda podem ter direito a solicitar restituições de impostos de anos anteriores.

Este blog discute se os contribuintes que pagaram impostos a mais nos anos fiscais de 2019 a 2022 ainda têm tempo para solicitar reembolso. Isso pode incluir contribuintes que nunca apresentaram declarações originais, bem como aqueles que podem se beneficiar da apresentação de declarações retificadoras para reivindicar créditos, deduções ou pagamentos adicionais.

É importante ressaltar que a legislação nessa área permanece incerta. Questões semelhantes estão sendo levantadas em litígios pendentes, e futuras decisões judiciais poderão ampliar, restringir, distinguir ou rejeitar aspectos ou implicações de KwongOs contribuintes devem avaliar cuidadosamente suas circunstâncias individuais antes de apresentar reclamações com base no raciocínio do tribunal. Embora a lei ainda esteja em desenvolvimento, muitos Os contribuintes podem precisar tomar providências até 10 de julho de 2026., para proteger os potenciais direitos de reembolso enquanto os tribunais continuam a decidir sobre essas questões.

Nota ImportanteComo esta continua sendo uma questão jurídica complexa e em constante evolução, este blog tem como objetivo aumentar a conscientização e ajudar os contribuintes a entender possíveis problemas que possam afetar seus direitos. Isto não constitui aconselhamento jurídico.

O que você precisa saber se for iniciante em Kwong

Se você está acompanhando esta série:

• Parte I explica o alcance potencial de Kwong e por que muitos contribuintes podem precisar agir até 10 de julho de 2026;
• Parte II Explica como as transcrições do IRS podem ajudar a identificar penalidades e juros potencialmente afetados por Kwong; e
• parte III Explica como os contribuintes podem proteger-se de potenciais reivindicações, apresentando pedidos de reembolso ou de proteção.

Como Kwong Pode afetar o reembolso de impostos.

Com base no raciocínio de KwongAlguns contribuintes podem argumentar que têm mais tempo para apresentar pedidos de restituição de impostos referentes aos anos fiscais de 2019 a 2022. Dependendo das circunstâncias do contribuinte, isso pode incluir a solicitação de restituição por meio de declarações originais ou retificadas. Muitos contribuintes podem considerar a possibilidade de agir até 10 de julho de 2026, conforme discutido mais detalhadamente em [link para o documento/artigo]. blog anteriorNo entanto, os prazos podem variar dependendo das circunstâncias do contribuinte, incluindo se ele já apresentou uma declaração anteriormente, o tipo de reivindicação envolvida e quando os pagamentos foram efetuados.

No contexto em questão, o tribunal em Kwong A interpretação do IRC § 7508A(d) (conforme vigente na época relevante) exige que certos períodos durante o período de auxílio emergencial da COVID-19, de 20 de janeiro de 2020 a 10 de julho de 2023, sejam “desconsiderados” ao se determinar se atos específicos foram realizados em tempo hábil. Os contribuintes podem argumentar que essa interpretação estende os prazos normais para o ajuizamento de certos pedidos de reembolso.

O governo argumentou em litígio que a Seção 7508A(d) do Código Tributário Interno (IRC) deveria ser interpretada de forma mais restritiva e que as disposições de auxílio em caso de desastre no código tributário não suspenderam os prazos de prescrição de reembolso de forma tão ampla quanto alguns contribuintes alegam. Embora Kwong Ao abordar a questão de se uma ação de reembolso apresentada após o prazo de prescrição relevante foi tempestiva, os contribuintes argumentaram que a interpretação do tribunal do IRC § 7508A(d) tem implicações mais amplas para outros prazos relacionados a impostos.

Por que isso é importante para quem não declara imposto de renda?

Muitos contribuintes que não apresentaram declaração de imposto de renda referente aos anos fiscais de 2019 a 2022 ainda podem ter direito a restituição, pois houve retenção de imposto na fonte sobre salários ou outras rendas, ou porque foram feitos pagamentos estimados de imposto durante o ano. Geralmente, os contribuintes têm apenas três anos para solicitar a restituição do imposto retido na fonte e dos pagamentos estimados, que, na maioria dos casos, são considerados pagos na data de vencimento da declaração. A legislação limita o valor da restituição que a Receita Federal pode conceder ao valor pago dentro de um "período de retroatividade".

Segundo o raciocínio de Kwong Considerando as alterações legislativas subsequentes promulgadas pela Lei de Prorrogação de Prazos Relacionados a Desastres (Disaster Related Extension of Deadlines Act), alguns contribuintes podem argumentar que os prazos relevantes para o pedido de reembolso e a aplicação das regras de retroatividade foram suspensos durante o período de calamidade pública da COVID-19. Consequentemente, alguns contribuintes que, de outra forma, teriam perdido o prazo podem ainda considerar a possibilidade de apresentar pedidos de reembolso.

ExemploUm contribuinte que teve impostos retidos na fonte em 2020, mas nunca apresentou a declaração de imposto de renda referente a 2020, pode normalmente ter perdido o direito à restituição após o término do prazo normal de três anos. De acordo com o raciocínio de Kwong, que o contribuinte ainda poderá considerar a possibilidade de apresentar uma reclamação até 10 de julho de 2026.

Muitos contribuintes afetados podem ter renda baixa ou moderada e podem não estar cientes de que ainda têm direito a solicitar restituições. Ao não apresentarem a declaração de imposto de renda, os contribuintes podem perder permanentemente o acesso a restituições às quais teriam direito legalmente. Para muitos contribuintes, principalmente trabalhadores e famílias de baixa renda, essas restituições podem representar valores significativos referentes a impostos retidos na fonte, créditos tributários reembolsáveis ​​ou benefícios sociais não recebidos. Verificar a elegibilidade do ano anterior agora pode ajudar os contribuintes a evitar a perda permanente do acesso a esses fundos. Uma solicitação de restituição preventiva é um documento utilizado para preservar o direito à restituição enquanto as questões legais permanecem sem solução. Os contribuintes que não conseguirem apresentar declarações precisas antes do prazo final podem consultar um profissional da área tributária sobre a apresentação de uma solicitação de restituição preventiva.

Kwong Pode afetar créditos e outros benefícios fiscais.

O raciocínio de Kwong Isso também pode levantar questões sobre se alguns contribuintes ainda podem se qualificar para certos créditos, deduções ou benefícios fiscais de anos anteriores. Por exemplo, os contribuintes que não receberam o valor total dos Pagamentos de Impacto Econômico, comumente conhecidos como pagamentos de estímulo, podem argumentar que ainda têm tempo para apresentar as declarações de imposto de renda de 2020 ou 2021 ou pedidos de proteção buscando Créditos de Reembolso de Recuperação.

Alguns benefícios fiscais dependem de prazos vinculados às datas de vencimento da declaração. Por exemplo, os contribuintes geralmente precisam obter os números do Seguro Social para determinados membros da família elegíveis antes da data de vencimento da declaração para poderem solicitar o Crédito Tributário por Renda do Trabalho (EITC) ou o Crédito Tributário para Crianças (CTC). De acordo com o raciocínio de KwongOs contribuintes podem argumentar que o adiamento dos prazos de entrega da declaração (10 de julho de 2023) também estendeu certos prazos de reembolso relacionados para 10 de julho de 2026. No entanto, os tribunais podem concluir que alguns requisitos de elegibilidade são condições substantivas para os créditos, e não prazos processuais de apresentação, e, portanto, não são afetados pelas regras de adiamento em caso de desastre.

Os contribuintes devem proceder com cautela, pois o tribunal em Kwong O tribunal não abordou diretamente os requisitos de elegibilidade para créditos ou deduções específicos, e essas são possíveis implicações do raciocínio do tribunal, e não jurisprudência consolidada. Resta incerto se os tribunais ou a Receita Federal (IRS) aceitarão esses argumentos. Os contribuintes também devem lembrar que apresentar uma solicitação não garante que a Receita Federal aprovará o reembolso, e algumas solicitações podem ser submetidas a análise adicional pela Receita Federal.

O Congresso também alterou temporariamente as regras de elegibilidade para diversos créditos fiscais durante os anos fiscais de 2020 a 2022, incluindo:

• Permitir que alguns contribuintes usem a renda auferida em anos anteriores para fins de EITC e CTC;
• Expansão temporária do CTC em 2021; e
• Ampliar a elegibilidade para o Crédito Tributário de Prêmio.

Observação: Os contribuintes que apresentarem declarações de imposto de renda originais ou retificadas para os anos fiscais de 2019 a 2022 devem fazê-lo em papel, pois os sistemas da Receita Federal (IRS) geralmente aceitam apenas declarações individuais enviadas eletronicamente para o ano corrente e os dois anos anteriores. Os contribuintes que apresentarem pedidos de restituição preventiva também podem optar por identificar claramente o documento como "Pedido de Restituição Preventiva de acordo com...". Kwong,“A questão do adiamento devido ao desastre da COVID-19”, ou use linguagem semelhante que identifique claramente a questão envolvida. Contribuintes considerando KwongArgumentos baseados em créditos ou deduções, ou reivindicações de proteção, devem ser revisados ​​os procedimentos atuais do IRS e pode ser aconselhável consultar um profissional tributário qualificado.

Os contribuintes devem ter cautela ao Escolher um profissional de impostosÉ importante trabalhar com um contador ou preparador de declarações de imposto de renda de boa reputação, que possua as credenciais, a experiência e o histórico de conduta ética adequados. Tenha cautela ao compartilhar informações pessoais e financeiras sensíveis e não presuma que todos os preparadores sejam igualmente qualificados. Os contribuintes também devem desconfiar de qualquer pessoa que cobre taxas excessivas, baseie as taxas no valor da restituição ou pressione para que você tome decisões que não entende ou que pareçam boas demais para ser verdade. Dedicar um pouco mais de tempo para verificar com quem você está trabalhando pode ajudar a proteger suas informações e suas finanças.

Contribuintes que já apresentaram a declaração podem considerar a possibilidade de retificação.

Os contribuintes que já apresentaram os formulários 1040, 1040-SR ou 1040-NR, mas precisam revisar itens que afetam os reembolsos, geralmente devem usar o formulário 1040-X, Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física dos EUA Retificada.

Como a legislação ainda não está consolidada, os contribuintes devem presumir que a Receita Federal não aprovará automaticamente pedidos com base em KwongNo entanto, os contribuintes que possam ser afetados devem considerar cuidadosamente se o envio de um pedido de reembolso ou de uma ação cautelar até 10 de julho de 2026 é necessário para preservar seus direitos enquanto essas questões legais continuam a se desenvolver.

Os contribuintes não devem perder direitos potenciais simplesmente por desconhecerem as mudanças na legislação ou por não terem tido acesso a aconselhamento profissional.

Conclusão

O raciocínio do Kwong A decisão pode dar suporte a alguns contribuintes que buscam restituições referentes aos anos fiscais de 2019 a 2022, e não apenas a pedidos envolvendo multas e juros. Para alguns contribuintes, isso pode significar apresentar uma declaração original. Para outros, pode significar apresentar uma declaração retificadora ou um pedido de restituição preventiva.

Embora a legislação ainda não esteja consolidada e os contribuintes não devam presumir que o alívio seja automático, eles também não devem perder a oportunidade de preservar possíveis reivindicações simplesmente por desconhecerem a possibilidade de alívio ou por não terem percebido a necessidade de agir prontamente.

Os contribuintes também devem ter cautela ao escolher um profissional da área tributária. Sejam cuidadosos ao compartilhar informações confidenciais e desconfiem de qualquer pessoa que prometa reembolsos garantidos, cobre taxas excessivas ou pressione os contribuintes a adotarem posições que não compreendem.

Para muitos contribuintes, especialmente trabalhadores e famílias de baixa renda, essas reivindicações podem envolver um suporte financeiro significativo vinculado à retenção na fonte, créditos reembolsáveis ​​ou benefícios relacionados a estímulos econômicos. Garantir que os contribuintes tenham uma oportunidade real de preservar e buscar potenciais reembolsos é um componente importante da proteção dos direitos do contribuinte, incluindo o direito a... não pague mais do que o valor correto de imposto e para uma Sistema tributário justo e equitativo.