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As opções de Resolução Alternativa de Disputas (ADR) do IRS permitem que os contribuintes e o IRS resolvam disputas mais rapidamente do que por meio dos processos tradicionais de apelação. Muitos profissionais, incluindo eu, durante meu período na prática privada, há muito tempo reconhecem suas vantagens. Recomendo frequentemente aos meus clientes e utilizo com sucesso programas como o Fast Track Settlement, a Mediação Pós-Apelação e a Mediação Tributária para resolver disputas de forma eficaz.
A ADR é um processo informal, confidencial e voluntário que promove a comunicação aberta entre os contribuintes e a Receita Federal (IRS). O objetivo é alcançar resoluções rápidas e justas, sem a necessidade de litígio. Os programas atuais de ADR da Receita Federal (IRS) incluem:
O FTS e o FTM permitem que contribuintes sob auditoria ou em cobrança trabalhem com um mediador de recursos do IRS para facilitar uma resolução — geralmente em até 60 dias. Esses programas incentivam a colaboração entre contribuintes e o IRS, preservando os direitos de recurso caso não haja acordo. Para contribuintes que buscam um processo mais rápido e menos contencioso durante a verificação ou cobrança, essas opções podem ser especialmente valiosas.
O PAM está disponível aos contribuintes quando uma disputa chega a um impasse durante o processo de apelação. Um mediador neutro do IRS auxilia as partes a explorar opções de acordo, facilitando a comunicação e identificando pontos de conciliação. É importante ressaltar que o mediador não impõe uma decisão — o resultado depende exclusivamente das partes.
Esses programas incentivam a colaboração entre os contribuintes e a Receita Federal, preservando os direitos de recurso caso o contribuinte e a Receita Federal não cheguem a um acordo. Ao agilizar a resolução, a ADR reduz custos, minimiza os encargos para o contribuinte e a Receita Federal e protege os direitos do contribuinte — um cenário vantajoso para todos.
Apesar dos seus benefícios, a ADR tem sido historicamente subutilizada. De acordo com um Relatório do Escritório de Prestação de Contas do Governo (GAO) de 2023, o uso do ADR pelos contribuintes caiu 65% entre o ano tributario (AF) de 2013 e o AF de 2022. TAS juntou-se ao GAO ao instar os Apeladores a tornar os programas de ADR mais acessíveis aos contribuintes e seus profissionais. A TAS acredita que o acesso aprimorado à ADR aumenta a satisfação do contribuinte, ao mesmo tempo que promove a conformidade a longo prazo.
Em resposta, o Departamento de Recursos e a Receita Federal (IRS) tomaram medidas para reverter a situação, e os resultados têm sido animadores. A participação em ADRs aumentou substancialmente em 2024 em comparação com 2023.
De importância:
- O recebimento geral de casos de ADR aumentou em 25%;
- Os casos de FTS na Divisão de Grandes Empresas e Internacionais (LB&I) aumentaram 56 por cento; e
- Os recebimentos de casos de PAM aumentaram em 110%.
Os contribuintes que participaram do FTS resolveram seus problemas de forma mais rápida e eficaz em comparação com as alternativas tradicionais de Apelação, e a esmagadora maioria conseguiu chegar a uma resolução para seus problemas. Especificamente:
Em suma, o uso do FTS economizou aproximadamente 450 dias por caso em comparação com a resolução tradicional por meio de Recursos. Isso representa uma economia significativa de tempo e dinheiro tanto para os contribuintes quanto para a Receita Federal.
Boas notícias:O IRS aproveitou esse impulso ao estabelecer uma Escritório de Gestão do Programa ADR (PMO) e a introdução de três programas-piloto para aprimorar e expandir as opções de ADR existentes. O IRS fornece mais detalhes sobre os pilotos em seu relatório de 2025. anúncio.
Agora que a Appeals tomou medidas importantes para tornar a ADR mais amplamente disponível para contribuintes e profissionais, é fundamental que as funções de conformidade do IRS sigam o exemplo. Antes que a Appeals aceite um caso em um programa de ADR, tanto o contribuinte quanto a função de conformidade devem concordar em usar a ADR; isso significa que ambas as partes precisam compreender os benefícios de usar este fórum. Para aproveitar ao máximo os benefícios dos programas de ADR da Appeals, as funções de conformidade do IRS devem adotar totalmente a ADR e reconhecer seus benefícios. Isso provavelmente exigirá uma mudança de cultura dentro do IRS.
Um passo importante é que o Departamento de Apelações conduza sessões de treinamento educacional para as funções de conformidade do IRS, nas quais eles possam ilustrar claramente como a ADR pode evitar disputas prolongadas e alcançar uma resolução justa de forma mais eficaz.
Embora os projetos-piloto recentemente promulgados demonstrem a disposição e o desejo do IRS de tornar o ADR mais acessível aos contribuintes, as restrições permanecem e as oportunidades para o IRS expandir ainda mais sua disponibilidade são abundantes. Notavelmente, as opções de ADR não estão disponíveis para contribuintes sujeitos à auditoria por correspondência. Essas auditorias normalmente não têm um único examinador designado, tornando o ADR impraticável em sua forma atual.
Essa restrição geralmente torna o ADR indisponível para contribuintes de baixa renda. No ano tributario de 2019, mais da metade dos contribuintes sujeitos a auditorias por correspondência tiveram renda total positiva (ou seja, (a soma de toda a renda antes de perdas e deduções) abaixo de US$ 50,000, e a maioria desses contribuintes de baixa renda solicitou o Crédito Tributário de Renda Recebida (EITC), um crédito tributário complexo do qual centenas de milhares de contribuintes dependem anualmente para ajudar a pagar suas despesas básicas de subsistência. Esses contribuintes muitas vezes não têm os recursos necessários para contestar vigorosamente essas auditorias de correspondência, correndo o risco de perder esse crédito valioso que fornece apoio financeiro tão necessário – o propósito do Congresso ao criar o crédito.
Esses contribuintes poderiam se beneficiar enormemente de uma alternativa de baixo custo e fácil navegação, como a ADR. Por exemplo, um tópico comum nas auditorias de correspondência do EITC do IRS é se o dependente de um contribuinte se enquadra na definição de filho qualificado. As regras que envolvem essa determinação são complexas e altamente dependentes dos fatos e circunstâncias específicos da situação do contribuinte. Contribuintes de baixa renda poderiam se beneficiar da revisão da questão contestada por uma parte imparcial como parte de um processo de revisão administrativa. O TAS aceitaria com entusiasmo a oportunidade de trabalhar com o IRS para desenvolver um mecanismo inteiramente novo para lidar com esses tipos de questões, proporcionando assim uma opção rápida, eficiente e de baixo custo, pela qual os contribuintes de baixa renda podem ter seus casos ouvidos por uma terceira parte imparcial.
Não são apenas os contribuintes de baixa renda que se beneficiariam de opções aprimoradas de ADR. Contribuintes de todos os níveis de renda poderiam se beneficiar da retomada da arbitragem vinculativa pelo IRS em situações em que, na prática, o contribuinte não tem uma maneira legítima de buscar reparação por meio de litígio. O IRS anteriormente oferecia aos contribuintes uma opção de arbitragem, mas, alegando falta de demanda, o IRS eliminou o programa de arbitragem em 2015. No entanto, se o IRS tivesse projetado e divulgado o programa adequadamente, acredito que poderia ser uma opção útil para os contribuintes que podem não ter os meios ou o desejo de entrar com um litígio, mas estão interessados em obter uma decisão vinculativa sobre sua questão pendente com o IRS. Os contribuintes podem achar a arbitragem vinculativa útil para decidir questões como a avaliação de ativos. Neste exemplo, a arbitragem permitiria que tanto o contribuinte quanto o IRS trouxessem especialistas para atestar o valor do item em questão sem sujeitar ambas as partes ao alto custo e ao longo processo de litígio.
Essas ideias apresentam apenas alguns vislumbres de como a aplicação criativa do ADR pode ser aproveitada para beneficiar tanto os contribuintes quanto o IRS.
Os programas de ADR do IRS Appeals oferecem aos contribuintes opções de mediação que resultam em resoluções de casos mais rápidas, como alternativa à resolução tradicional de disputas. No entanto, esses programas têm sido historicamente subutilizados pelos contribuintes por diversos motivos. Recentemente, o IRS e o IRS tomaram medidas para mudar a situação, e os contribuintes estão exercendo suas opções de ADR com maior frequência. Enquanto isso, o IRS iniciou programas piloto que modificam as regras que cercam os programas, tornando-os mais acessíveis aos contribuintes, mas as funções de conformidade do IRS levarão algum tempo para adotar totalmente os novos procedimentos de ADR. Tanto o IRS quanto o IRS Appeals devem desenvolver treinamentos abrangentes que estabeleçam claramente os benefícios da ADR tanto para o IRS quanto para os contribuintes, ou seja, uma resolução mais rápida das questões em disputa.
Além disso, o IRS e o Departamento de Recursos devem continuar a trabalhar com o TAS para investigar outras áreas em que seja possível expandir o ADR ou programas semelhantes a ADR para contribuintes de baixa renda, que se beneficiariam muito de outra maneira rápida e eficiente de ter seus problemas ouvidos e resolvidos. Ao continuar a modernizar e promover os programas de ADR, o IRS pode atender melhor os contribuintes de todas as faixas de renda, ao mesmo tempo em que melhora a eficiência e a confiança no sistema tributário.
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