Este blog serve como um lembrete e referência rápida à minha série de quatro partes sobre os recentes desenvolvimentos legais envolvendo o IRC § 7508A(d) e Kwong contra Estados Unidos. Conforme explicado em Parte I, segundo o raciocínio de Kwong, certos prazos de declaração e pagamento que caem de De 20 de janeiro de 2020 a 10 de julho de 2023, foram adiados até 10 de julho de 2023.
Se esse raciocínio prevalecer, dezenas de milhões de contribuintes poderão ter direito a reembolsos ou reduções de multas e juros cobrados em declarações ou pagamentos que a Receita Federal considerou atrasados durante esse período. O impacto potencial também pode se estender a alguns contribuintes que perderam oportunidades de reembolso nos anos fiscais de 2019 a 2022.
Mas o alívio será concedido apenas aos contribuintes que apresentarem pedidos de reembolso dentro do prazo. Para a maioria dos contribuintes, isso significa Apresentar a reclamação até 10 de julho de 2026..
Os contribuintes que perderem o prazo de entrega da declaração de imposto de renda serão não ser elegível para alívio mesmo que o Kwong A decisão é mantida.
Por que 10 de julho de 2026 é importante
Na maioria dos casos, os contribuintes devem apresentar um pedido de crédito ou reembolso no prazo de três anos a partir da data de apresentação da declaração ou de dois anos a partir da data de pagamento do imposto, multa ou juros, prevalecendo o prazo que for maior. Se, de acordo com o raciocínio de Kwong, as devoluções ou pagamentos afetados são considerados como vencidos em 10 de julho de 2023, então 10 de julho de 2026 é um prazo crucial. para muitos pedidos de reembolso ou proteção.
Uma ação cautelar pode preservar o direito do contribuinte ao reembolso enquanto a legislação permanecer incerta. Apresentar a ação não garante o reembolso, mas perder o prazo pode impedir permanentemente o contribuinte de receber o reembolso ao qual ele pode ter direito.
Na minha opinião, este não é um resultado justo para os contribuintes. Quando existe a possibilidade de obter alívio tributario, mas os contribuintes precisam saber como solicitá-lo, aqueles sem representação legal, os de baixa renda e os que não conseguem obter facilmente transcrições ou assistência profissional correm um risco especial de perder seus reembolsos. Aliás, suspeito que apenas uma pequena fração dos contribuintes potencialmente elegíveis apresentará suas solicitações dentro do prazo.
Quem deve revisar seus registros?
Os contribuintes devem revisar seus registros se:
- Apresentou declaração de imposto de renda durante o período de auxílio emergencial da COVID-19 e teve multas ou juros aplicados a essa declaração;
- Pagou ou ainda deve multas ou juros por atraso na entrega ou no pagamento durante esse período;
- Declarações de informações internacionais entregues com atraso; ou
- Acreditam que podem ter perdido um reembolso, crédito reembolsável, crédito de retenção na fonte, crédito de pagamento estimado de imposto ou outro benefício tributario para os anos fiscais afetados pelo período de adiamento da COVID-19.
Conforme foi esclarecido em Parte IIUm primeiro passo prático é revisar os extratos da conta tributario do IRS. Os contribuintes não precisam entender cada linha do extrato. Devem se concentrar em verificar se o extrato mostra multas, juros, pagamentos, restituições ou outras movimentações da conta entre 20 de janeiro de 2020 e 10 de julho de 2023, ou para os anos fiscais potencialmente afetados por esse período.
Como proteger seus direitos
Conforme discutido em parte IIIContribuintes que já pagaram multas ou juros podem precisar solicitar um reembolso. Contribuintes que tiveram multas ou juros apurados, mas não os pagaram, geralmente precisam solicitar uma redução. Como as reduções de valores não pagos não são reembolsos, elas não estão sujeitas ao mesmo prazo para solicitação de reembolso, mas os contribuintes ainda devem agir prontamente.
Para KwongPara reclamações relacionadas a multas e juros, os contribuintes geralmente devem usar Formulário 843, Pedido de Reembolso e Pedido de ReduçãoA menos que precisem alterar a obrigação tributária subjacente. Se os contribuintes precisarem alterar a renda, as deduções, os créditos, o estado civil ou outros itens que afetem sua obrigação tributária, geralmente devem apresentar a declaração original ou retificada apropriada em vez de usar o Formulário 843.
Conforme descrito com mais detalhes em parte IIIUma reclamação de proteção deve identificar o contribuinte, o(s) ano(s) tributario(is) envolvido(s), as penalidades, juros, pagamentos ou itens de reembolso em questão e o fundamento jurídico da reclamação (IRC § 7508A(d) e o Kwong caso). Os contribuintes devem guardar cópias de tudo o que enviarem e considerar o uso de correio registado ou outro método que forneça comprovante de envio em tempo hábil.
Alguns contribuintes individuais que possuem uma conta online do IRS podem enviar seu Formulário 843, Pedido de Reembolso e Solicitação de Abatimento, eletronicamente por meio de um novo aplicativo seguro disponível em IRS.gov. Formulários compatíveis com dispositivos móveis página da web. Para contribuintes que desejam enviar a declaração pelo correio, por favor Identifique sua submissão como relacionada ao caso Kwong vs. Estados Unidos escrevendo “Kwong vs. Estados Unidos”. na parte superior ao preencher o Formulário 843. Os contribuintes que optarem por não usar a opção de envio eletrônico, têm a opção de concluir o versão atual em papel do Formulário 843 juros e multas e envie o formulário para:
Internal Revenue Service
1973 N Rulon White Blvd.
Ogden, UT 84201
Não ignore os reembolsos perdidos referentes aos anos fiscais de 2019 a 2022.
Conforme discutido em Parte IV, o impacto potencial de Kwong As consequências podem não se limitar a multas e juros. Alguns contribuintes que pagaram impostos a mais nos anos fiscais de 2019 a 2022 ainda podem precisar verificar se têm tempo para apresentar declarações originais, declarações retificadas, pedidos de reembolso ou pedidos de proteção.
Isso pode incluir contribuintes que tiveram retenção na fonte, pagamentos estimados de impostos, créditos reembolsáveis, Créditos de Recuperação ou outros benefícios fiscais nesses anos. Como a legislação ainda não está consolidada, os contribuintes não devem presumir que são inelegíveis sem antes analisar suas circunstâncias individuais.
Uma Nota Importante
Este é um tema jurídico complexo e em constante evolução. Este blog tem como objetivo aumentar a conscientização – Não se destina a fornecer aconselhamento jurídico.Os contribuintes devem analisar suas circunstâncias individuais e considerar a possibilidade de buscar orientação profissional quando apropriado.
Conclusão
O dia 10 de julho de 2026 está se aproximando rapidamente. Os contribuintes que possam ser afetados devem revisar seus registros agora e avaliar se precisam apresentar um pedido de reembolso, uma declaração retificadora, a declaração original, uma solicitação de abatimento ou uma ação cautelar.
Não se trata apenas de um prazo técnico; é uma questão de direitos do contribuinte. Se o alívio tributário for concedido, os contribuintes não devem perdê-lo simplesmente por não saberem que precisavam agir antes que os tribunais concluíssem a decisão sobre o assunto.
Os contribuintes também devem desconfiar de qualquer pessoa que prometa reembolsos garantidos ou os pressione a apresentar declarações que não compreendem. A legislação permanece incerta, e os contribuintes devem analisar suas circunstâncias individuais e considerar a possibilidade de buscar ajuda de um profissional tributário de confiança, quando apropriado.
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