Como Defensor Nacional do Contribuinte, recomendo mudanças no IRS (Receita Federal dos EUA) que aprimorem a administração tributária e ofereçam melhor proteção aos contribuintes. direitos do contribuinteAlgumas mudanças são complexas, outras são técnicas, e algumas exigem anos de defesa persistente antes que os contribuintes vejam os benefícios.
Hoje, o IRS anunciou uma dessas mudanças que já vinha sendo planejada há muito tempo, e que me deixa especialmente feliz: a introdução do Automático Programa de Isenção de Penalidade (AEP), o que proporcionará alívio automático das penalidades a muitos contribuintes elegíveis, em vez de exigir que eles solicitem o alívio.
A implementação do AEP pelo IRS é uma grande vitória para o contribuinte. Ela ajudará centenas de milhares de contribuintes, reduzirá a burocracia desnecessária e conservará os recursos do IRS.
Durante anos, muitos contribuintes elegíveis perderam a oportunidade de obter alívio tributario por serem primeiros contribuintes simplesmente porque desconheciam sua disponibilidade, não sabiam como solicitá-lo, não conseguiam contato com a Receita Federal ou não contavam com a assessoria de um profissional tributário. Isso é especialmente verdadeiro para contribuintes de baixa renda e para aqueles que não têm condições de contratar um advogado. Uma multa que pode parecer modesta para alguns pode representar um valor financeiro significativo para quem luta para pagar aluguel, contas de luz, água, gás, compras de supermercado, transporte ou despesas médicas.
O AEP ajuda a resolver esse problema. Quando os contribuintes atendem aos requisitos, o IRS concede automaticamente o alívio de certas penalidades, em vez de exigir que os contribuintes o solicitem. O alívio não deve depender da renda do contribuinte, da capacidade de contatar o IRS por telefone ou do acesso a representação profissional.
Este é o tipo de melhoria sensata que torna a administração tributária mais eficiente, mais consistente e mais favorável ao contribuinte. Também promove importantes direitos do contribuinte, incluindo o direitos a um serviço de qualidade, não pagar mais do que o valor correto de imposto e para um sistema tributário justo e equitativo.
A redução de penalidades pode promover a conformidade e a equidade.
As penalidades desempenham um papel importante em nosso sistema tributário. Elas incentivam os contribuintes a apresentar declarações, pagar impostos e fazer os depósitos exigidos em dia. Mas as penalidades devem ser aplicadas de forma justa e consistente, e os contribuintes devem receber alívio quando os fatos e as circunstâncias o justificarem. O Congresso reconhece há muito tempo que o alívio de penalidades é apropriado em certas circunstâncias. Por exemplo, os contribuintes podem se qualificar para alívio por causa razoável quando exerceram o cuidado e a prudência normais, mas não puderam cumprir a obrigação devido a circunstâncias fora de seu controle.
O IRS também forneceu alívio administrativo por meio de Primeira vez com desconto (FTA) Para contribuintes que, de outra forma, cumpriram suas obrigações fiscais, mas cometeram um erro. O FTA (Financial Taxpayer Assistance) geralmente está disponível para certas penalidades por falta de declaração, falta de pagamento e falta de depósito, quando os contribuintes tinham um histórico de conformidade impecável nos três anos anteriores.
O problema não era o conceito de TLC. O problema era o processo.
O alívio tributario estava disponível, mas os contribuintes geralmente precisavam solicitá-lo. Isso significava que o alívio muitas vezes dependia de o contribuinte:
- Sabia o que pedir;
- Teve acesso a ajuda profissional; ou
- Poderia entrar em contato com a Receita Federal.
Muitos contribuintes que se enquadravam nos critérios provavelmente pagaram multas que poderiam ter sido evitadas.
Durante anos, o Serviço de Defesa do Contribuinte (Taxpayer Advocate Service - TAS) recomendou que o IRS aplicasse esse alívio automaticamente. Isso permite alcançar mais contribuintes elegíveis, reduz ligações telefônicas e correspondências desnecessárias e possibilita que os funcionários do IRS se concentrem em questões que exigem julgamento humano. Agradeço que o IRS tenha dado esse importante passo.
A AEP é um passo significativo em direção a um futuro próximo.
No âmbito do AEP, o IRS mantém em grande parte os princípios básicos de elegibilidade do FTA, mas altera a forma como o alívio é concedido. Em vez de esperar que os contribuintes solicitem o alívio, o IRS identificará automaticamente os contribuintes elegíveis e suspenderá a aplicação de certas penalidades quando estes cumprirem os requisitos.
Em geral, os contribuintes se qualificam para o Período de Incentivo Anual (AEP) se tiverem apresentado as declarações obrigatórias dentro do prazo e pago todos os impostos devidos nos três anos anteriores. Para declarações trimestrais, os contribuintes geralmente devem ter um histórico de conformidade dentro do prazo nos 12 trimestres consecutivos anteriores. O AEP se aplica durante o processamento da declaração original.
Para contribuintes individuais elegíveis, o AEP impede a aplicação de multas por falta de declaração e falta de pagamento. Para contribuintes empresariais elegíveis, o AEP impede a aplicação de multas por falta de declaração, falta de pagamento e falta de depósito.
Essa é uma melhoria significativa para os contribuintes e para a Receita Federal.
Os contribuintes se beneficiam porque recebem alívio sem precisar lidar com outro processo administrativo. A Receita Federal se beneficia porque deve receber menos ligações telefônicas, menos solicitações por escrito e menos casos manuais de redução de multas.
Esse é o tipo de modernização que pode melhorar o atendimento ao contribuinte, ao mesmo tempo que libera os funcionários da Receita Federal para auxiliar os contribuintes com questões que exigem atenção direta.
O AEP também deve evitar contatos repetidos com o contribuinte para o mesmo período tributario. Sob o FTA, um contribuinte poderia receber alívio, posteriormente ter impostos adicionais avaliados e então precisar entrar em contato com o IRS. novamente Para solicitar alívio adicional de penalidades. De acordo com o AEP (Alívio de Penalidades Adicionais), uma vez que o IRS (Receita Federal dos EUA) conceda alívio para um período tributario elegível, o IRS não deverá posteriormente cobrar penalidades cobertas para esse mesmo período tributario, mesmo que o imposto não seja totalmente pago ou que um imposto adicional seja cobrado posteriormente.
O impacto deverá ser significativo. No ano tributario de 2025, quase 220,000 contribuintes receberam isenção de multas por infrações fiscais (FTA) por meio do processo manual. A TAS estima que, se o Programa de Isenção de Multas Automáticas (AEP) estivesse em vigor durante o mesmo período, mais de 1.5 milhão de contribuintes teriam recebido isenção de multas – cerca de sete vezes mais. Isso significa que muito mais contribuintes teriam recebido isenção. sem ter que pedir.
Isto é um bom governo em ação. Isso reduz a burocracia, melhora a consistência e ajuda a garantir que os contribuintes em situações semelhantes sejam tratados da mesma forma, independentemente de conseguirem entrar em contato com a Receita Federal ou de um representante ligar em seu nome.
Como o IRS implementará o AEP
Em 8 de julho de 2026, o IRS anunciou O AEP começará a ser implementado gradualmente para penalidades associadas às declarações de imposto de renda do ano tributario de 2025 e às declarações trimestrais de 2026. Em 2027, espera-se que o AEP seja aplicado de forma mais abrangente às declarações de 2026. Para declarações originais elegíveis com datas de vencimento a partir de 1º de janeiro de 2027, o AEP substituirá o FTA.
Quando o AEP (Ajuste de Penalidades Automáticas) for aplicado, o IRS (Receita Federal dos EUA) enviará aos contribuintes um aviso explicando que a penalidade não foi aplicada devido ao seu histórico de cumprimento de prazos. Os contribuintes que receberem um aviso do AEP não precisam entrar em contato com o IRS nem responder ao aviso. Os contribuintes devem estar cientes de que a FTA (Lei de Penalidades Federais) continuará a ser aplicada às declarações de anos anteriores e a certas declarações processadas antes da implementação do AEP. Para essas declarações, se os contribuintes receberem um aviso de penalidade, mas não receberem um aviso informando que o AEP foi aplicado, eles podem entrar em contato com o IRS e solicitar o alívio da penalidade, caso acreditem que se qualificam.
Nem todas as declarações ou penalidades se qualificam para o AEP. Por exemplo, declarações apresentadas apenas para determinadas transações ou eventos pouco frequentes, como Formar 706Declaração de Imposto sobre Herança (e Transferência Intergeracional) dos Estados Unidos, e Formar 709As declarações de imposto sobre doações (e transferências intergeracionais) dos Estados Unidos geralmente não são elegíveis. O AEP também não elimina a obrigação do contribuinte de pagar impostos, juros ou multas que não sejam elegíveis para este alívio.
O que os contribuintes devem fazer se receberem uma notificação de penalidade?
Os contribuintes não devem ignorar uma notificação do IRS referente à aplicação de multa por falta de apresentação, pagamento ou depósito da declaração. Se você receber uma notificação de multa para a declaração do ano tributario de 2025 e não tiver recebido uma notificação separada explicando a aplicação da multa anual por atraso (AEP), revise a notificação cuidadosamente.
Se você acredita que a penalidade está incorreta ou que se qualifica para algum tipo de isenção, ligue para o IRS no número gratuito listado no aviso e solicite a isenção. Dependendo das circunstâncias, você pode se qualificar para o FTA, AEP, isenção por justa causa ou outra forma de isenção.
Durante a transição para o Período de Incentivo à Declaração de Imposto de Renda (AEP), alguns contribuintes com declarações elegíveis para o ano tributario de 2025 ou declarações trimestrais de 2026 ainda podem receber notificações de penalidades se suas declarações foram processadas antes da implementação do AEP. Se você acredita ter direito ao alívio da penalidade, entre em contato com a Receita Federal (IRS) e pergunte se o AEP, o Programa de Alívio à Penalidade (FTA) ou a justificativa razoável seriam aplicáveis.
Ao ligar, tenha as seguintes informações em mãos:
- O aviso ou carta do IRS;
- A penalidade que você deseja anular, como por exemplo, falta de apresentação de declaração, falta de pagamento ou falta de depósito;
- O ano tributario ou período tributario;
- O motivo pelo qual você acredita que a penalidade deve ser removida (ou seja, você acredita que se qualifica para o FTA ou AEP porque possui um histórico de declarações em conformidade, ou seus fatos e circunstâncias únicos justificam uma isenção por motivo razoável); e
- Se você estiver solicitando uma justificativa razoável, precisará ter toda a documentação disponível que a sustente.
Se a Receita Federal não conseguir resolver a solicitação por telefone, talvez seja necessário enviar uma solicitação por escrito ou Formar 843Pedido de reembolso e solicitação de abatimento. Se a Receita Federal negar seu pedido, revise a carta de negativa com atenção, pois ela pode explicar seus direitos de recurso.
O ponto importante é o seguinte: se você receber uma notificação de penalidade e acreditar que a penalidade está incorreta ou que você se qualifica para algum alívio, não presuma que a Receita Federal já tenha considerado todas as opções disponíveis. Entre em contato com a Receita Federal (IRS) e pergunte.
O IRS deve preservar o alívio por justa causa.
Embora o AEP represente uma grande melhoria, um problema importante persiste.
Assim como no caso da FTA, a AEP pode ser aplicada antes que a Receita Federal (IRS) considere se o contribuinte se qualifica para o alívio por justa causa. Isso é importante porque o alívio por justa causa tem fundamento legal e se aplica quando os fatos e circunstâncias do contribuinte justificam o alívio. A AEP, assim como a FTA, é uma isenção administrativa.
Quando um contribuinte se qualifica para o alívio por justa causa, o IRS deve aplicar esse alívio em vez de usar o AEP (Abono de Ano Tributario). Caso contrário, o contribuinte perderá o benefício do AEP em um ano futuro, quando a justa causa não estiver disponível.
Por exemplo:
Ano 1: O contribuinte X apresentou a declaração com atraso devido a circunstâncias que justificam a isenção por justa causa. O IRS aplica automaticamente o AEP (Alívio de Imposto de Renda Antecipado) e suprime a multa.
Ano 3: O contribuinte X apresentou a declaração de imposto de renda com atraso novamente. Desta vez, o contribuinte não se qualifica para o alívio por justa causa, mas teria se qualificado para o AEP se este não tivesse sido utilizado no Ano 1.
Nesse cenário, o contribuinte perde o acesso ao alívio administrativo no Ano 3 porque o AEP foi utilizado no Ano 1, mesmo que o contribuinte pudesse ter direito ao alívio por justa causa no Ano 1. Esse resultado é injusto e prejudica o propósito de ambas as formas de alívio.
Há anos, a TAS vem instando o IRS a resolver esse problema. O IRS não deveria permitir que uma isenção administrativa substitua o alívio especificamente previsto em lei pelo Congresso. Os contribuintes que se qualificam para o alívio por justa causa devem poder recebê-lo sem sacrificar o acesso futuro ao Período de Incentivo Anual (AEP).
Antes da implementação, A direção do IRS concordou por escrito. em uma abordagem que preservaria o alívio por justa causa, permitindo ainda que o IRS concedesse isenção automática de penalidades. Infelizmente, o IRS mudou de rumo e criou uma abordagem na qual o alívio administrativo substituirá o alívio por justa causa.
Compreendo a preocupação da Receita Federal de que a análise de causas razoáveis possa exigir recursos adicionais. No entanto, a eficiência administrativa não deve se sobrepor aos direitos do contribuinte, especialmente aos direitos e proteções previstos no Código Tributário Interno. Essa injustiça prejudica o que, de outra forma, seria uma melhoria significativa no programa de redução de penalidades da Receita Federal.
Um primeiro passo sólido – e uma oportunidade para concluir o trabalho.
A implementação do AEP é uma conquista significativa. O IRS merece reconhecimento por dar esse passo, e muitos contribuintes se beneficiarão dele. O TAS recomenda o alívio automático de penalidades há anos, e essa mudança reflete um progresso considerável por meio do processo de recomendação do Relatório Anual ao Congresso.
Como diz o ditado, não devemos deixar que o perfeito seja inimigo do bom. AEP é bom.
Será:
- Proporcionar alívio a centenas de milhares de contribuintes;
- Reduzir contatos desnecessários com a Receita Federal; e
- Permitir que os funcionários do IRS se concentrem em tarefas que exigem discernimento e assistência direta.
Mas o IRS não deve parar por aqui; deve cumprir seus compromissos. Para proteger integralmente os direitos dos contribuintes, o IRS deve abordar a interação entre o Período de Incentivo Anual (AEP) e o alívio por justa causa em uma fase posterior de implementação. Isso tornaria um programa já robusto ainda melhor e garantiria que os contribuintes recebessem o alívio mais adequado com base em seus fatos e circunstâncias.
O IRS também deve considerar a aplicação retroativa do AEP aos contribuintes elegíveis que receberam multas por falta de declaração, falta de pagamento ou falta de depósito em 2026, antes da implementação completa do AEP. Os contribuintes não devem ser prejudicados simplesmente porque suas declarações foram processadas antes da disponibilidade do alívio automatizado.
Recomendações
- Permitir que o alívio por justa causa seja substituído pelo AEP quando os fatos e circunstâncias do contribuinte justificarem o alívio por justa causa.
- Aplicar retroativamente o AEP aos contribuintes elegíveis que receberam uma penalidade por falta de apresentação de declaração, falta de pagamento ou falta de depósito em 2026, antes da implementação do AEP.
- O IRS deveria criar uma página de perguntas frequentes (FAQ) robusta para que os contribuintes entendam o processo do AEP (Acordo de Período de Incentivo).
Conclusão
O AEP é uma vitória muito aguardada e bem-vinda para o contribuinte.
Ao conceder automaticamente isenção de penalidades aos contribuintes elegíveis, o IRS reduzirá a carga tributária, conservará os recursos da agência e ajudará a garantir que os contribuintes não sejam penalizados quando demonstrarem um histórico de cumprimento das obrigações fiscais em dia.
Essa mudança também tornará o sistema tributário mais justo. Ela ajudará os contribuintes que desconhecem a existência de benefícios fiscais, não têm condições de contratar um advogado ou não conseguem entrar em contato com a Receita Federal por telefone. Os contribuintes não devem perder benefícios simplesmente por não saberem que precisavam solicitá-los.
Ao mesmo tempo, o IRS deve continuar aprimorando o AEP para proteger os contribuintes que se qualificam para o alívio por justa causa. Os contribuintes não devem perder o acesso futuro ao alívio de penalidades administrativas simplesmente porque o IRS aplicou automaticamente o AEP em um ano em que o alívio por justa causa era justificado.
Em resumo: o AEP representa um grande avanço para os contribuintes e para a administração tributária. Agradeço ao IRS por dar esse importante passo e acredito que os contribuintes verão benefícios significativos. Com aprimoramentos adicionais, o AEP poderá se tornar um exemplo ainda mais forte de como o IRS pode aumentar a eficiência, reduzir a burocracia e proteger os direitos dos contribuintes. direito a um sistema tributário justo e equitativo.
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