RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A avaliação das penalidades de Devolução Internacional de Informações (IIR) incentiva o cumprimento, por parte dos contribuintes, dos requisitos de apresentação do IIR, e os IIR fornecem ao IRS informações que são essenciais para combater a evasão tributario e colmatar a lacuna tributario internacional. A avaliação destas penalidades no momento da declaração torna todos os contribuintes igualmente responsáveis ​​pelo cumprimento das suas obrigações de prestação de contas, e não apenas aqueles seleccionados para auditoria. Os contribuintes podem solicitar a revisão do Gabinete Independente de Recursos antes do pagamento da multa aplicada.

Atualmente, o IRS segue os mesmos procedimentos para avaliar as penalidades do Capítulo 61 IIR que as penalidades análogas do Capítulo 68 IIR. Dada a frequência com que as combinações destas sanções são impostas simultaneamente, a separação dos procedimentos para as diferentes sanções – incluindo a possível introdução de novos procedimentos de deficiência apenas para as sanções do Capítulo 61 do IIR – criaria encargos administrativos adicionais e confusão para os contribuintes afetados.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A TAS discorda veementemente da justificação da inacção do IRS e continua a renovar o seu pedido para interromper as avaliações sistémicas. O argumento de que a adoção da recomendação criaria encargos administrativos adicionais é insuficiente porque o processo atual é administrativamente oneroso e prejudica desnecessariamente os contribuintes de rendimentos baixos e médios e as pequenas e médias empresas. Em última análise, o IRS reduz muitas destas penalidades, muitas vezes porque determina que a concessão de reparação por causa razoável é apropriada, o que ilustra a ineficiência do processo existente. As elevadas taxas de redução, especialmente em comparação com outras penalidades, mostram que os contribuintes e o IRS gastam tempo, energia e dinheiro significativos na resolução de penalidades que o IRS não deveria ter avaliado em primeiro lugar.

A TAS reconhece as importantes políticas subjacentes ao regime de penalidades do IIR. No entanto, estamos profundamente preocupados com o facto de o IRS estar a aplicar sanções de forma injusta e draconiana, especialmente no que diz respeito a indivíduos de rendimentos baixos e médios e a pequenas e médias empresas. Ao avaliar sistematicamente as penalidades quando os contribuintes se apresentam voluntariamente e apresentam as suas declarações tardias, o IRS desencoraja o cumprimento voluntário. A abordagem arrogante do IRS é injusta para os contribuintes e ineficiente para o nosso sistema tributario.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​O IRS concorda em atualizar as orientações políticas e processuais no Manual da Receita Federal para exigir a revisão e consideração das declarações de causa razoável incluídas nos Formulários 3520 e 3520-A arquivados tardiamente antes de fazer a avaliação da penalidade.

AÇÃO CORRETIVA: O IRS concorda em atualizar as orientações políticas e processuais no Manual da Receita Federal para exigir a revisão e consideração das declarações de causa razoável incluídas nos Formulários 3520 e 3520-A arquivados tardiamente antes de fazer a avaliação da penalidade.

Update:
O IRS atualizou o IRM 3, instruindo as declarações do Formulário 3520/A a serem marcadas para identificar quando documentos de causa razoável são anexados. O IRS atualizou o IRM para revisar as declarações de causa razoável ao trabalhar em um caso marcado com o indicador de causa razoável, conforme definido pelo processamento de submissão. O IRM 20.1.9 foi atualizado para indicar que esta é a política do IRS para esses formulários.

RESPOSTA TAS: A TAS elogia a decisão do IRS de atualizar o IRM desta forma. A TAS incentiva o IRS a considerar a atualização semelhante do IRM para outras penalidades do IIR, incluindo penalidades avaliadas de acordo com o IRC § 6038 devido ao alto valor em dólares dessas avaliações.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: O IRS é responsável por fazer cumprir a lei tributária e usar as ferramentas fornecidas pelo Congresso de forma eficaz para prevenir a evasão e abusos fiscais. As penalidades são uma das ferramentas que o IRS usa para promover o cumprimento voluntário. Nos casos em que a não declaração prévia de activos e rendimentos offshore não é intencional, o IRS já está a trabalhar para melhorar e simplificar os programas de avaliação do IIR para evitar a avaliação de penalidades e, se uma penalidade for aplicada, para resolver o caso do contribuinte mais rapidamente. Expandir o First Time Abate (FTA) para abordar essas penalidades IIR não é a melhor maneira de atingir esses objetivos.

O FTA é uma renúncia administrativa que proporciona isenção de certas falhas de arquivamento, falta de pagamento e falta de depósito de penalidades para contribuintes com histórico de bom cumprimento tributario. Como a elegibilidade para o FTA geralmente se baseia no fato de o contribuinte ter apresentado e pago dentro do prazo nos três anos fiscais anteriores, o FTA está disponível apenas para um pedido a cada 4 anos. Por outro lado, os registros do IIR são baseados em eventos e podem não ser exigidos todos os anos, dificultando o estabelecimento do histórico de conformidade. Os contribuintes também frequentemente apresentam vários anos de IIRs inadimplentes de uma só vez, caso em que o FTA só se aplicaria a um dos períodos e os contribuintes ainda precisariam confiar em pedidos alternativos de redução ou declarações de causa razoável para os outros anos. Permitir um FTA para todos os IIRs inadimplentes arquivados em conjunto permitiria que os contribuintes que esconderam dinheiro no exterior evitassem usar programas de divulgação voluntária estabelecidos sem consequências adversas; em vez disso, estes contribuintes poderiam “divulgar discretamente” o incumprimento passado, apresentando uma declaração alterada que desencadeia o prazo de prescrição e ainda evita penalidades.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A TAS está profundamente preocupada com o facto de o IRS estar a aplicar sanções de IIR de uma forma injusta e draconiana que prejudica os contribuintes, especialmente indivíduos de rendimentos baixos e médios e pequenas e médias empresas que se manifestam voluntariamente e que suportam esmagadoramente o impacto destas sanções. Sentimo-nos encorajados pela declaração do IRS de que está a trabalhar para melhorar e simplificar os programas de avaliação IIR e resolver esses casos mais rapidamente. No entanto, isso não significa que o IRS não deva tomar outras medidas. A expansão do ACL a todas as sanções do IIR é uma forma adicional de melhorar o processo de avaliação do IIR, e o IRS pode fazê-lo de uma forma que não prejudique as políticas importantes subjacentes ao regime de sanções, ao mesmo tempo que promove o cumprimento voluntário passado e futuro. O IRS poderá ter de adaptar o ACL ao aplicá-lo a determinados contribuintes, mas isso não é uma justificação para a inacção.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: O IRS, com o Conselho Chefe do IRS e o Departamento do Tesouro, concordam com a recomendação do TAS e estão trabalhando em regulamentos propostos sob a seção 6039F do IRC (REG-124850-08 e RIN 1545-BI04), que, quando finalizados, implementarão totalmente o recomendação. Prevê-se que o NPRM seja publicado até ao final de 2024.

AÇÃO CORRETIVA: O IRS, com o Conselho Chefe do IRS e o Departamento do Tesouro estão trabalhando em regulamentos propostos sob a seção 6039F do IRC (REG-124850-08 e RIN 1545-BI04), que, quando finalizados, implementarão totalmente a recomendação. Prevê-se que o NPRM seja publicado até ao final de 2024.

RESPOSTA TAS: A TAS elogia o IRS, o Conselho Chefe do IRS e o Departamento do Tesouro por seus esforços nos regulamentos propostos que, quando implementados, tornarão o limite administrativo do Aviso 97-34 sujeito aos mesmos ajustes de inflação que o limite de US$ 10,000 estabelecido em IRC § 6039F. A TAS está encorajada pelas medidas do IRS para aliviar a disparidade entre as penalidades.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Abra

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): Contínuo

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Atualmente, o Formulário 3520, Retorno Anual para Relatar Transações com Fundos Estrangeiros e Recebimento de Certos Presentes Estrangeiros registra transferências gratuitas que podem ser eventos reportáveis, que são descritos em detalhes na página 2 do Formulário 3520, Parte I, e Anexo B, Linha 13. Além disso, não acreditamos que o Formulário 1040 seja o veículo adequado para tal questão, uma vez que o Formulário é preenchido por mais de 160 milhões de contribuintes todos os anos, a grande maioria dos quais não tem quaisquer transacções estrangeiras, doações ou heranças – tais como uma pergunta teria de ser escrita de uma forma tão restrita que todos os 160 milhões de contribuintes não precisariam ser obrigados a preencher o Anexo B (Formulário 1040) apenas para responder à pergunta relativa a uma doação estrangeira.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A TAS discorda da justificativa do IRS para não agir. Acreditamos que existem formas alternativas de implementar esta recomendação, como expandir a Pergunta 8 no Formulário 1040, Anexo B, e adicionar uma breve explicação nas instruções anexas, nenhuma das quais exigiria uma mudança de programação. Fazer estas modificações ao Anexo B e às suas instruções forneceria um aviso importante aos contribuintes que já são obrigados a preencher a Parte III do Anexo sobre os seus potenciais requisitos de declaração. Como os contribuintes muitas vezes não estão cientes dos requisitos de declaração para doações estrangeiras, especialmente quando não há consequências fiscais, e ainda enfrentam consequências potencialmente transformadoras por não apresentarem a declaração de informações, a TAS insta o IRS a aproveitar todas as oportunidades razoáveis ​​disponíveis para notificar os contribuintes sobre esses requisitos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D