RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: O IRS atualmente usa análises (considerando fatores conhecidos por fontes internas) ao priorizar e atribuir o trabalho de cobrança ao fluxo de trabalho ideal. Também oferecemos uma ampla gama de alternativas para contribuintes que possam estar enfrentando circunstâncias financeiras difíceis, incluindo acordos de parcelamento de pagamento parcial, suspensões temporárias da atividade de cobrança (para contas atualmente não cobráveis) e ofertas de compromisso.

A TAS propôs um cálculo usando as Despesas de Vida Permitidas (ALEs) do IRS para tentar indicar quando um contribuinte tem uma renda que não excede suas prováveis ​​despesas básicas de vida. Se for indicada uma probabilidade de dificuldades económicas, o TAS recomenda ainda procedimentos que orientem o IRS a realizar uma análise financeira básica antes de celebrar um acordo de parcelamento para garantir que o contribuinte possa pagá-lo sem causar dificuldades financeiras adicionais e potencialmente desencadear incumprimentos desnecessários. O conceito de tornar tal cálculo parte da decisão de aceitação do contrato de parcelamento é interessante, e já exploramos esse conceito no passado e estivemos envolvidos com a TAS nesta questão. Agradecemos que nossos comentários tenham sido ouvidos e estejam refletidos no Relatório Anual de 2020 da NTA.

Não acreditamos que as receitas e as despesas presumidas por si só seriam suficientes para afirmar conclusivamente que um contribuinte não poderia cumprir o acordo proposto, e a recomendação do TAS parece reconhecer essa preocupação. O cálculo não ditaria o resultado do caso, mas seria utilizado para indicar a necessidade de uma investigação mais aprofundada sobre a situação financeira do contribuinte.

Uma preocupação fundamental é que tal prática levaria a que mais contribuintes fossem sujeitos a entrevistas de análise financeira, um processo muitas vezes demorado que poderia reduzir significativamente o número de contribuintes que o IRS é capaz de servir. À luz desta preocupação, mais pesquisas são necessárias para determinar a utilidade da recomendação do TAS, incluindo a análise dos resultados relacionados à decisão do IRS sobre todos os tipos de acordos de parcelamento e determinações atualmente não cobráveis, estendendo a análise para determinar o desempenho de longo prazo de acordos de parcelamento e determinações de Atualmente Não Cobrável, análise dos custos e economias associadas ao desenvolvimento e implementação da mudança e análise do desempenho das análises de IRS existentes (como o Modelo de Recuperação de CFO6) em vez de criar um novo cálculo .

Continuaremos a fazer parceria com a TAS nesta questão, mas acreditamos que é necessária uma análise mais aprofundada do conceito e dos seus impactos mais amplos antes de podermos determinar se tal mudança beneficiaria os contribuintes e o IRS. Conseqüentemente, nos recusamos a implementar a recomendação do TAS.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O National Taxpayer Advocate aprecia a disposição do IRS em discutir a possibilidade de colocar um marcador nas contas dos contribuintes indicando a provável capacidade do contribuinte de pagar suas obrigações fiscais federais inadimplentes. A TAS concorda com o IRS que o seu algoritmo proposto utilizando dados internos do IRS nem sempre será suficiente para determinar se existem dificuldades económicas. Conforme indicado neste estudo da TAS, os dados sistémicos do IRS nem sempre serão capazes de determinar se um contribuinte tem a capacidade de pagar uma inadimplência tributario federal sem incorrer em dificuldades económicas. Por exemplo, um contribuinte pode receber um aumento de rendimento, mudar-se para um local onde as despesas são mais baixas ou pagar menos do que o montante médio para despesas de subsistência necessárias, como habitação ou transporte. No entanto, conforme indicado no seu relatório de estudo, o algoritmo TAS produziu resultados concordantes com a determinação do IRS, após a realização de uma análise financeira, em quase 82 por cento dos acordos de parcelamento não simplificados celebrados pelo IRS de outubro de 2016 a julho de 2020.

Nos últimos quatro anos, o IRS celebrou quase 10.5 milhões de AIs e cerca de 70% destes acordos foram simplificados. O IRS concorda em simplificar as IAs sem realizar qualquer análise da situação financeira do contribuinte. A TAS entende que exigir que o IRS conduza uma análise básica da capacidade do contribuinte de pagar dívidas fiscais federais pendentes exigirá alguns recursos adicionais, e o contribuinte pode ficar um pouco incomodado ao fornecer informações financeiras ao IRS. No entanto, o contribuinte tem direito a um sistema tributario justo e equitativo. O Manual da Receita Federal afirma que as despesas de subsistência permitidas são projetadas para garantir a saúde e o bem-estar do contribuinte e de sua família. Os procedimentos actuais do IRS não permitem esta capacidade a muitos contribuintes que celebram AI simplificadas todos os anos.

A TAS concorda que o IRS oferece outras alternativas de cobrança aos contribuintes que não têm condições de pagar, como atrasos temporários nas atividades de cobrança ou ofertas de compromisso. No entanto, estas alternativas geralmente exigem que o IRS conduza uma análise financeira. Além disso, os contribuintes podem não ter conhecimento destas alternativas ou podem ter medo de perguntar sobre elas. Portanto, a TAS acredita que o IRS deve identificar os contribuintes que não têm a capacidade aparente de efetuar pagamentos das suas obrigações fiscais federais pendentes e ser obrigado a verificar a sua capacidade de pagar essas inadimplências, ao mesmo tempo que suporta as despesas básicas de subsistência. A TAS espera continuar a parceria com o IRS para desenvolver métodos que garantam que os contribuintes possam arcar com IAs simplificadas, sem sobrecarregá-los indevidamente ou ao IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D