RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Discordamos que o IRS não tenha autoridade legal para avaliar as penalidades do Capítulo 61. Conforme afirmado anteriormente, o Internal Revenue Code fornece dois métodos para avaliar penalidades, ou (1) de acordo com procedimentos de deficiência ou (2) como penalidades avaliáveis, ou seja, aquelas penalidades não sujeitas a procedimentos de deficiência. As penalidades ao abrigo do Capítulo 61, incluindo as secções 6038 e 6038A, destinam-se a fazer cumprir os requisitos de declaração, não se baseiam no imposto apresentado numa declaração ou na existência de uma deficiência, e podem ser impostas mesmo quando o contribuinte tem um pagamento indevido. Nenhum tribunal alguma vez decidiu que o IRS não tem autoridade para avaliar estas penalidades sem seguir os procedimentos de deficiência, e o IRS tem consistentemente tratado as penalidades do Capítulo 61 como avaliáveis ​​desde que os registos estão disponíveis.

Além disso, a autoridade na seção 6201(a) para avaliar “todos os impostos” é uma disposição ampla o suficiente para incluir as penalidades do Capítulo 61, sem levar em conta se as penalidades tributáveis ​​se referem exclusivamente às penalidades do Capítulo 68B do Código ou têm um significado mais amplo de penalidades. não sujeito a procedimentos de deficiência.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O argumento do IRS de que tem autoridade legal para avaliar as penalidades do Capítulo 61 não é convincente. A TAS concorda que o IRC não fornece autoridade para o uso de procedimentos de deficiência com relação a essas penalidades. Além desta proposição negativa, o IRS não fornece qualquer linguagem legal inequívoca ou decisões judiciais precisas sobre como as penalidades do Capítulo 61 podem ser avaliadas adequadamente. O IRC § 6201 afirma simplesmente que as penalidades avaliáveis ​​podem ser avaliadas e a jurisprudência apenas defende a proposição de que as penalidades não sujeitas a procedimentos de deficiência não exigem procedimentos de deficiência. Estas circunstâncias, no entanto, não estabelecem que as sanções do Capítulo 61 sejam tributáveis ​​em primeira instância. O IRS baseia-se principalmente na lógica circular de que só porque o IRS não pode aplicar procedimentos de deficiência, deve, por definição, ser capaz de tratar estas penalidades como avaliáveis. No entanto, o IRS não explica como a autoridade para avaliar é conferida afirmativamente pela sua incapacidade de prosseguir utilizando procedimentos de deficiência. O IRS procura criar uma falsa dicotomia, sob a qual a falta de um direito dá automaticamente origem a outro. O National Taxpayer Advocate e alguns comentadores jurídicos, no entanto, não vêem nada na lei que dê ao IRS a autoridade real ou implícita para avaliar as penalidades do Capítulo 61. É por isso que, na ausência de ação do Congresso, a avaliação e cobrança das penalidades do Capítulo 61 devem ser encaminhadas ao Departamento de Justiça.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Geralmente, os avisos suaves são usados ​​pelo IRS para alertar os contribuintes sobre comportamentos potencialmente não conformes, permitindo-lhes tomar medidas para se tornarem conformes, se aplicável. Como os requisitos de arquivamento das seções 6038 e 6038A são baseados em eventos, o IRS não pode determinar quem tem um requisito antes de o contribuinte preencher o formulário, exceto em casos de comunicação direta do contribuinte, como uma auditoria de campo. Como tal, o IRS não seria capaz de identificar antecipadamente os formulários em falta e enviar cartas suaves como incentivo ao cumprimento antes de avaliar uma penalidade. Essas penalidades só são avaliadas sistematicamente depois que o contribuinte resolve seu problema de não arquivamento com atraso no arquivamento. O envio de uma carta informativa ao contribuinte, quando não existam ações a tomar para retificar o seu incumprimento, seria confuso para os contribuintes, poderia aumentar a carga do contribuinte e seria uma má utilização dos recursos do IRS. Seria também um desserviço se os contribuintes fizessem um esforço concertado para compreender as suas obrigações fiscais e cumpri-las atempadamente. A avaliação destas sanções no momento da apresentação, tal como acontece com outras sanções avaliáveis, proporciona o tratamento mais equitativo da execução.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A correspondência de pré-avaliação poderia beneficiar tanto os contribuintes quanto o IRS. Concordamos que a clássica carta eletrônica que permite o cumprimento inicial como forma de evitar uma penalidade seria inoperante no presente caso. As elevadas taxas de redução das penas IRC §§ 6038 e 6038A, no entanto, indicam que muitas destas penas estão a ser avaliadas desnecessariamente e injustificadamente. Uma forma de abordar esta circunstância é enviar correspondência, seja ela designada como uma carta suave ou outra, dando aos contribuintes potencialmente afetados a oportunidade de explicar por que razão não deve ser aplicada qualquer penalidade em primeira instância. Esta abordagem contribuiria para a educação dos contribuintes e minimizaria a prática ineficiente e onerosa de primeiro avaliar e depois reduzir estas sanções. Além disso, contribuiria para a equidade tributario, colocando o IRS numa melhor posição para distinguir entre erros de boa-fé e incumprimento tributario intencional.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A política de Abatimento Inicial (FTA) do IRS só foi aplicável às três penalidades civis comuns: falta de apresentação2, falta de pagamento e falta de depósito. As devoluções de informações, tanto nacionais como internacionais, não são elegíveis.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: Uma redução inicial das penalidades do Capítulo 61 é possível e desejável. O IRS já permite a redução das penalidades dos §§ 6038 e 6038A do IRC sempre que uma penalidade relacionada ao § 6651 do IRC recebe uma redução inicial. Em informações fornecidas ao TAS pelo IRS, estima-se que 40% das reduções nessa área sejam atribuíveis a essa prática. Como a redução inicial é uma questão de política, o IRS tem liberdade para fornecer uma redução inicial ampla para todas as penalidades do Capítulo 61 e continuamos a recomendar que o IRS reduza essas penalidades por meio dos procedimentos de redução inicial. Essa expansão ajudaria a educar os contribuintes e a otimizar a administração tributária. Promoveria uma melhor compreensão da lei pelos contribuintes, facilitaria a coleta de informações pelo IRS e reduziria substancialmente o número de penalidades aplicadas. Os contribuintes de boa-fé teriam seus direitos protegidos, enquanto o IRS ainda receberia as informações necessárias.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D