RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Como aponta a NTA, determinar quando o IRS pode impor penalidades do IRC §§ 6651 (a) (1), 6651 (a) (2) e 6654 por falta de apresentação oportuna de uma declaração de imposto, falta de pagamento de um valor mostrado como imposto sobre o retorno, ou pagamentos insuficientes de parcelas de impostos estimados, respectivamente, é relativamente simples. As decisões quase unânimes a favor do IRS ilustram que a jurisprudência está bem estabelecida e que as orientações legais e regulamentares são exaustivas.

A Declaração de Política 3-2 (anteriormente P-2-7)3, estabelecida em dezembro de 1970, declara “qualquer razão sólida apresentada por um contribuinte como causa de atraso na apresentação de uma declaração, na realização de depósitos sob o Sistema de Depósito Tributario Federal, ou pagar o imposto quando devido, será cuidadosamente analisado para determinar se a penalidade aplicável deve ser reivindicada.” A causa razoável baseia-se nos factos e circunstâncias individuais de cada contribuinte, e não no facto de um pedido cumprir ou seguir exemplos específicos. O IRS considerará qualquer motivo válido para a não apresentação, depósito ou pagamento. Como a determinação da causa razoável se baseia em fatos e circunstâncias individuais e não pode ser capturada de forma justa em uma lista específica de exemplos, o IRS não concorda em implementar a recomendação da NTA nesta questão mais controversa.

O IRS leva a sério o seu objectivo de capacitar e capacitar todos os contribuintes, ajudando-os a compreender os seus direitos e responsabilidades. IRS.gov descreve claramente os tipos de alívio de pena disponíveis, exemplos de situações e fatos a serem considerados ao solicitar uma causa razoável, tipos de documentação de apoio que podem ser necessárias e até mesmo como solicitar um recurso se o IRS negar o pedido de alívio de pena4. O IRS está tomando medidas para aumentar a conscientização sobre as penalidades e educar os contribuintes, tornando mais fácil encontrar informações sobre penalidades nas pesquisas do IRS.gov; revisar as páginas da web sobre penalidades atuais em IRS.gov para expandir e esclarecer informações, incluindo como evitar as penalidades por meio da conformidade; e adicionar páginas da web adicionais ao IRS.gov para certos tipos de penalidades, que conterão linguagem mais útil da Declaração de Política 3-2. Os avisos, publicações e instruções de formulários passaram por atualizações contínuas para tratar do alívio da penalidade e da causa razoável, conforme aplicável,5 e contêm informações suficientes para informar os contribuintes sobre as opções disponíveis caso discordem da penalidade.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A TAS concorda que há orientações substanciais sobre quando uma causa razoável deve ser aplicada para a falta de registro, falta de pagamento de um valor mostrado como imposto em uma declaração e falta de pagamento de multas fiscais estimadas, e reconhece que o IRS fez esforços significativos para garantir que os contribuintes pode saber quando a redução pode ser apropriada e como fazer tal solicitação. Além disso, como o IRS sagravamenta na sua resposta, a TAS concorda que a redução por causa razoável depende dos factos e circunstâncias particulares da situação do contribuinte, e não existe nenhuma ficha informativa que possa ser fornecida a um contribuinte para determinar se a redução por causa razoável é apropriado. No entanto, a TAS acredita que é fundamental que os contribuintes obtenham o máximo de informações sobre a redução por causa razoável, incluindo exemplos de quando tal redução pode ser apropriada, numa variedade de formatos, incluindo avisos. Isto observará melhor o direito do contribuinte de ser informado e poderá ajudar a ajudá-los a determinar quando solicitar uma redução por causa razoável pode ser mais apropriado.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D