RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Nos últimos anos, o IRS concentrou-se em garantir que os nossos processos e procedimentos reflitam com precisão quando a aprovação da supervisão é necessária para todos os programas de exame. Agradecemos que a National Taxpayer Advocate (NTA) tenha reconhecido os nossos esforços, observando no seu relatório a diminuição significativa em relação ao ano passado nas opiniões judiciais em que os contribuintes prevaleceram devido ao incumprimento do IRS dos requisitos de aprovação da supervisão.

Em relação à recomendação de que o IRS emita orientações regulatórias para esclarecer que a aprovação da supervisão nos termos da seção 6751 (b) deve ocorrer antes da primeira vez que o IRS envia uma comunicação por escrito ao contribuinte propondo a penalidade como um ajuste, o IRS concorda em implementar o recomendação em parte. O Plano de Orientação Prioritária 2020-2021 do Departamento do Tesouro, emitido em 17 de novembro de 2020, lista os regulamentos propostos relativos à aprovação pela supervisão das penalidades propostas entre os projetos de orientação que serão o foco dos esforços do Departamento do Tesouro, do IRS e do Gabinete do Conselheiro Chefe do IRS durante o período de 12 meses, de 1º de julho de 2020 a 30 de junho de 2021. As regras finais impostas pelos regulamentos finais não são predeterminadas. As opiniões de muitas partes interessadas serão consideradas, incluindo comentários públicos recebidos sobre quaisquer regulamentos propostos.

AÇÃO CORRETIVA: O Plano de Orientação Prioritária 2020-2021 do Departamento do Tesouro, emitido em 17 de novembro de 2020, lista os regulamentos propostos relativos à aprovação pela supervisão das penalidades propostas entre os projetos de orientação que serão o foco dos esforços do Departamento do Tesouro, do IRS e do Gabinete do Conselheiro Chefe do IRS durante o período de 12 meses, de 1º de julho de 2020 a 30 de junho de 2021. As regras finais impostas pelos regulamentos finais não são predeterminadas. As opiniões de muitas partes interessadas serão consideradas, incluindo comentários públicos recebidos sobre quaisquer regulamentos propostos.

Atualização: Em 11 de abril de 2023, o IRS/Tesouro emitiu propostas de regulamentos para a aprovação de penalidades pela supervisão.

RESPOSTA TAS: A TAS aprecia que o IRS esteja priorizando a orientação sobre o requisito de aprovação da supervisão durante o atual ano tributario. Esperamos que esta orientação seja incluída no plano do ano tributario seguinte, caso a orientação proposta não seja publicada para comentários públicos neste ano tributario.

Atualização: A orientação ainda não foi publicada. Foi um item transitado do atual plano 2021-2022.

Atualização: a TAS está revisando os regulamentos emitidos recentemente.

Atualização: o TAS revisou os regulamentos. Eles não dizem o que o TAS solicitou. Estamos encerrando esta recomendação como não adotada.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: O IRS discorda da recomendação do TAS de exigir, quando o IRS usa um programa de computador para determinar a penalidade relacionada à precisão com base em negligência, que os funcionários entrem em contato com o contribuinte e revisem os fatos e circunstâncias antes de determinar a aplicabilidade da penalidade por negligência e obter supervisão aprovação antes de afirmá-la. Os procedimentos do IRS para penalidades avaliadas por meio de um programa de computador estão de acordo com as leis e regulamentos atuais e com uma boa administração tributária. A seção 6751(b)(2) do Internal Revenue Code (IRC) prevê que os gerentes não precisam aprovar quaisquer penalidades calculadas automaticamente (avaliadas sem que um funcionário determine de forma independente a adequação da penalidade) por meio eletrônico. O relatório da NTA também reconhece a decisão de 2020 em que o Tribunal Tributario concluiu que o IRS não precisava de obter aprovação da supervisão porque a multa foi calculada automaticamente por meios eletrónicos.

O IRS usa um programa de computador para determinar a penalidade relacionada à precisão com base em negligência para o programa Automated Underreporter (AUR). O AUR compara os rendimentos dos contribuintes e as deduções apresentadas por terceiros, como bancos, corretoras e outros pagadores em declarações de informações (por exemplo, Formulário 1099, Formulário W-2) com os valores declarados nas declarações de imposto de renda de pessoas físicas. O Gabinete do Conselheiro Chefe do IRS aconselhou, citando Treas. Reg. 1.6662-3(b)(1)(i), essa negligência é fortemente indicada quando um contribuinte deixa de incluir em uma declaração de imposto de renda um valor de renda mostrado em uma declaração de informações. Com base nesta opinião, acreditamos que o programa AUR não necessitaria discutir quaisquer factos e circunstâncias adicionais com o contribuinte antes de determinar a aplicabilidade da pena por negligência.

No entanto, o Internal Revenue Manual (IRM) 20.1.5.2.3, Supervisory Approval of Penalties – IRC 6751 Procedural Requirements, prevê que se um contribuinte apresentar uma resposta, escrita ou não, que conteste a penalidade ou o valor do imposto ao qual a penalidade for atribuível, é necessária aprovação por escrito da supervisão antes da emissão de qualquer Notificação Estatutária de Deficiência que inclua a penalidade. Esta secção do IRM prevê ainda: “[a] exceção para penalidades calculadas automaticamente através de meios eletrónicos já não se aplica quando um funcionário do Serviço toma uma decisão independente para aplicar uma penalidade ou para obter ajustamentos ao imposto ao qual uma penalidade é atribuível.”

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A TAS está decepcionada com o fato de o IRS não reconsiderar sua política de impor a parcela de negligência da penalidade relacionada à precisão com base em um único indício de negligência, sem qualquer análise dos fatos e circunstâncias circundantes que pesariam contra a determinação de negligência. O uso de meios eletrônicos pelo IRS para determinar a negligência priva os contribuintes da proteção fornecida pelo IRC § 6751 (b). A recomendação legislativa relacionada incluída no Relatório Anual de 2020 ao Congresso explica situações em que um contribuinte pode não ter agido de forma negligente, apesar de rendimentos não declarados provenientes de uma declaração de informações durante um segundo ano. A insistência do IRS em afirmar a pena por negligência baseada exclusivamente num programa de computador continuará a infringir os direitos dos contribuintes a um sistema tributario justo e equitativo e a não pagar mais do que o montante correcto de imposto.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D