RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Posicionar um especialista em ofertas em cada estado não agregaria valor. A pesquisa pode ser concluída online quando situações únicas são identificadas. Além disso, o Manual da Receita Federal (IRM) prevê a emissão de um Formulário 2209, Investigação de Cortesia, solicitando assistência de outra área, caso seja necessária expertise local.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: Ter um especialista prontamente disponível em cada estado pode permitir assistência sob demanda, adaptada ao processo OIC, quando necessário e não apenas quando um funcionário achar necessário.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A política que exige que os contribuintes apresentem todas as declarações fiscais inadimplentes antes de enviar um OIC ajuda a evitar registros de ofertas frívolas, coloca o contribuinte em situação regular para a investigação de oferta exigida e nos permite concentrar nossos recursos em casos que estão prontos para serem ser trabalhado. Comunicamos claramente esta política no Formulário 656, Oferta de Compromisso, nas instruções do Formulário 656-Booklet e na página inicial do OIC em IRS.gov. Além disso, o Formulário 656 exige que os contribuintes certifiquem que apresentaram todas as declarações ou que não são obrigados a apresentar.

Contrariamente à afirmação no relatório, avaliámos os custos relativos de trabalhar com novas submissões versus manter as ofertas abertas enquanto esperamos que o contribuinte cumpra os seus requisitos de apresentação. Embora existam custos associados à reapresentação de ofertas devolvidas, uma vez que o contribuinte esteja em dia com os requisitos de apresentação, custa muito menos devolver imediatamente a oferta do que mantê-la aberta. No exercício de 2017, a percentagem de ofertas reapresentadas após serem devolvidas foi de 34% (947) para os contribuintes do FMI e de 47% (266) para os contribuintes do BMF.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: Embora seja louvável que o IRS tenha comunicado estas alterações ao público, a própria natureza das alterações torna mais difícil para os contribuintes apresentarem um OIC bem-sucedido. O IRS também está desperdiçando uma oportunidade de melhorar a conformidade com os arquivamentos. Depois que um contribuinte sai do programa OIC, ele ou ela pode determinar que é um fardo muito pesado retornar a ele, e o IRS poderia ter usado essa interação para atualizar o contribuinte sobre as obrigações de apresentação. É verdade que 47 por cento dos contribuintes do Business Master File (BMF) que tinham um OIC regressaram por não apresentarem todas as declarações reenviaram OICs. No entanto, isso significa que mais de metade não regressou ao programa OIC. Este número representa muitas oportunidades perdidas para incentivar OICs bem-sucedidos e conformidade futura com arquivamentos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: As regras de aceitação considerada não se aplicam se o IRS rejeitar a oferta, se o IRS devolver a oferta como não processável ou não mais processável, ou se a oferta for retirada dentro do período de 24 meses, mesmo que seja posteriormente determinado que a decisão inicial estava errado.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: Num e-mail datado de 27 de abril de 2018, o Conselho do IRS afirmou que os OICs devolvidos por engano não estão sujeitos ao período de aceitação considerado de 24 meses no Internal Revenue Code (IRC) § 7122(f). É verdade que a orientação jurídica em que o Conselho se baseou não diferencia entre OICs devolvidos por engano ou não. No entanto, o IRS poderia permitir uma exceção para OICs devolvidos devido a erro do IRS. Tal excepção aumentaria a intenção do Congresso de tornar o programa OIC menos oneroso para os contribuintes.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Deixar de exercer o direito do IRS de compensar reembolsos enquanto um OIC estiver pendente trataria esses contribuintes de maneira diferente de outros contribuintes que não apresentaram um OIC. O tratamento desigual poderia encorajar o abuso do programa.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: Tal como o MSP demonstrou, os contribuintes abrangidos pelo programa OIC terão experiências diferentes dependendo de quando, no ano civil, apresentarem o seu OIC, especialmente se o seu OIC for para recurso. Os contribuintes que concordam em ter o seu reembolso compensado como parte do programa OIC não devem ser comparados aos contribuintes que não estão no programa OIC. Em vez disso, todos os contribuintes abrangidos pelo programa OIC devem ser tratados de forma semelhante, independentemente de quando o seu OIC for recebido. Este problema afecta desproporcionalmente os contribuintes de baixos rendimentos que dependem dos seus reembolsos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: O potencial razoável de coleta é um tema complexo e cheio de nuances. É política do Serviço aceitar um OIC quando for improvável que a obrigação tributario possa ser cobrada integralmente e o valor oferecido reflita razoavelmente o potencial de cobrança. Estamos analisando os resultados de coletas futuras nos casos em que um OIC foi rejeitado e consideraremos alterações no programa com base nas conclusões.

Atualização: revisamos resultados de coletas futuras em casos em que um OIC foi rejeitado. A Speciality Collection Offer in Compromise fez parceria com a HQ Offer in Compromise Policy, RAAS (Research, Applied Analytics and Statistics) e SBSE Research para compilar e estratificar dados históricos. Concluímos a análise downstream de ofertas que não foram aceitas para comprometimento. Anexamos as apresentações relevantes do PowerPoint criadas pela RAAS, redigidas para fornecer páginas relativas a este interesse específico.

Depois de analisar os resultados de coletas futuras nos casos em que um OIC foi rejeitado, determinamos que uma alteração não é garantida. As descobertas indicam que 25% a 26% dos contribuintes da oferta individual e empresarial pagam integralmente o passivo após a rejeição do OIC. Além disso, foi arrecadado um valor de receita 66% a 71% maior acima do valor da oferta em dinheiro rejeitado e ofertas de pagamento diferido, respectivamente, de outubro de 2014 a março de 2019. Neste grupo de ofertas, US$ 694 milhões foram coletados de ofertas aceitas, versus US$ 822 milhões para aquelas que não foram aceitos.

AÇÃO CORRETIVA: O potencial razoável de coleta é um tema complexo e cheio de nuances. É política do Serviço aceitar um OIC quando for improvável que a obrigação tributario possa ser cobrada integralmente e o valor oferecido reflita razoavelmente o potencial de cobrança. Estamos analisando os resultados de coletas futuras nos casos em que um OIC foi rejeitado e consideraremos alterações no programa com base nas conclusões.

RESPOSTA TAS: A TAS tem o prazer de saber que o IRS está analisando os resultados de cobranças futuras nos casos em que um OIC for rejeitado. No entanto, não estamos familiarizados com os parâmetros ou a natureza da revisão. Esperamos que o IRS compartilhe seus resultados quando disponíveis.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D