RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Devido ao grande volume de contribuintes que examinamos num determinado ano, a monitorização do comportamento pós-auditoria dos contribuintes individuais teria um custo proibitivo. Além disso, não podemos presumir que uma mudança no comportamento de um contribuinte seja resultado de um exame. O comportamento de um contribuinte pode mudar de ano para ano por vários motivos, incluindo mudanças no seu emprego, operações comerciais ou outros fatores ambientais. Também podemos não saber se uma declaração apresentada posteriormente é precisa. Para saber com certeza se uma declaração é exacta, ou a razão da mudança de comportamento, seria necessário um exame de acompanhamento do contribuinte. Isto seria oneroso para o contribuinte e pode não representar a utilização mais eficaz dos recursos do IRS. Por esta razão, numa perspectiva de custo-benefício, não acreditamos que esta seja a melhor utilização dos recursos limitados do IRS. No entanto, analisamos os resultados dos exames fechados para melhorar o nosso processo de seleção de auditoria. Continuaremos a utilizar dados agregados de exames para encontrar áreas que necessitem de mais educação dos contribuintes, alterações de formulários ou instruções, ou eventos de divulgação.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O Advogado Nacional do Contribuinte está preocupado com o fato de o IRS não ter entendido o propósito desta recomendação. Embora possa ser verdade que o comportamento de um contribuinte possa mudar nos anos subsequentes por uma série de razões, parece lógico que a realização de um exame num ano tenha como objectivo a mudança de comportamento nos anos futuros. O Advogado Nacional do Contribuinte continua a instar o IRS a desenvolver medidas para rastrear o cumprimento a jusante dos contribuintes auditados para avaliar a eficácia dos seus programas de auditoria. O Advogado Nacional do Contribuinte não concorda que esta recomendação tenha sido parcialmente adotada.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​É pouco provável que as funções de exame e recursos se beneficiem do acompanhamento ou relato dos resultados agregados dos casos recorridos porque os ajustes ou resultados resultantes são extraídos exclusivamente dos factos e circunstâncias de cada caso. Portanto, acompanhar os resultados de forma agregada não seria informativo para nossos processos ou nossos examinadores. Recebemos Memorandos de Casos de Apelação, que nos permitem entender melhor a resolução de casos de Apelação em casos individuais e podem informar nosso trabalho futuro, fornecendo feedback aos examinadores sobre suas posições técnicas.

Além disso, não apoiamos o cálculo de taxas de sustentação baseadas no dólar. A missão da Appeals é resolver controvérsias tributárias, sem litígio, de forma justa e imparcial tanto para o governo quanto para o contribuinte. Um acordo justo e imparcial reflete o resultado provável em caso de litígio ou concessões mútuas com base na força relativa das posições opostas, onde há incerteza substancial do resultado em caso de litígio, conforme descrito no Internal Revenue Manual (IRM) 8.6.4.1 .XNUMX.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O National Taxpayer Advocate acredita que o IRS não compreendeu totalmente o propósito desta recomendação. O National Taxpayer Advocate tentava ressaltar que o IRS deveria acompanhar se determinado tipo de exame está sendo apelado com mais frequência e com êxito por parte do contribuinte. Esses dados podem sugerir ao IRS que não está obtendo o resultado correto no nível do exame e permitir que o IRS ajuste seu processo de seleção ou eduque melhor os examinadores para ajudar a obter o resultado correto no nível do exame.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​​Os examinadores do escritório são obrigados a discutir o andamento do exame e as questões propostas com o contribuinte ou representante em intervalos frequentes durante o exame. Eles são obrigados a seguir o IRM, incluindo o IRM 4.10.1.3, Comunicação, e o IRM 4.10.7.5, Proposição de Ajustes ao Contribuinte e/ou Representante. O IRM também orienta o examinador a fornecer ao contribuinte informações específicas para declarar adequadamente o seu imposto nos anos subsequentes. Por exemplo, quando aplicável, um cronograma de depreciação ou uma planilha de Perda de Atividade Passiva é fornecida ao contribuinte para calcular adequadamente suas obrigações fiscais nos anos subsequentes (IRM 4.10.8.14, Questões que Exigem Relatórios e Formulários Especiais). Assim, no programa Office Examination, uma elevada percentagem da comunicação oral e escrita entre o contribuinte e o examinador serve para educar o contribuinte sobre a sua compreensão da legislação tributario, melhorar as suas práticas de manutenção de registos e promover o seu cumprimento futuro.

Os três atributos de qualidade a seguir são usados ​​para medir a adesão a esses requisitos:
-Atributo 604, Meet and Deal, medidas: Habilidades de comunicação eficazes (ou seja, ouvir, responder e esclarecer) para garantir a cooperação do contribuinte durante o curso da auditoria.
–O uso do tato para explicar resultados e conclusões.
–Comunicação clara da legislação tributária e dos princípios e práticas contábeis.
–Se os métodos de comunicação são adequados ao ouvinte e se o examinador ouve e considera o ponto de vista do contribuinte/representante.

– Atributo 617, Direitos e Notificação do Contribuinte/Procuração (TP/POA), mede se o examinador informou o contribuinte ou representante de todos os direitos e manteve o contribuinte ou representante informado durante todo o processo de exame. Isto inclui garantir que todas as constatações e conclusões alcançadas foram discutidas com o contribuinte ou representante. As responsabilidades do examinador relacionadas a este atributo de qualidade são encontradas no IRM 4.10.1.2.1, Declaração de Direitos do Contribuinte (TBOR).

– O Atributo 719, Redação de Relatório e Computação Tributario, mede se o examinador determinou ou calculou corretamente a avaliação ou redução de imposto proposta ou real usando procedimentos de redação de relatório aplicáveis. O relatório deverá apresentar todas as informações necessárias para garantir a compreensão clara dos ajustes e demonstrar como foi apurado o passivo tributário. Para a maioria dos relatórios de Exame de Escritório, os examinadores incluem as explicações padrão no IRM 4.10.10, Parágrafos Padrão e Explicação de Ajustes, para fornecer informações de ajuste em linguagem simples ao contribuinte e permitir que o contribuinte conteste a questão, se desejar. Como opção, folhas de orientação mais detalhadas podem ser anexadas ao relatório para explicar o(s) problema(s).

Estes atributos de qualidade medem a adesão ao IRM e, portanto, a proteção dos direitos dos contribuintes.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O Advogado Nacional do Contribuinte está satisfeito com o facto de o IRS compreender a importância de comunicações eficazes na protecção dos direitos dos contribuintes, mas não concorda que esta recomendação tenha sido adoptada na íntegra. Ela insta o IRS a adicionar explicitamente a educação do contribuinte sobre a conformidade futura aos atributos de qualidade de um exame. Embora aconselhar o contribuinte sobre os seus direitos, mantê-lo informado e a comunicação clara da legislação tributario e dos princípios e práticas contabilísticas toquem nos limites, medir explicitamente se o examinador educou o contribuinte sobre o cumprimento futuro garantirá que isso aconteça.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A contratação é baseada na autoridade de aprovação e financiamento. Planejamos contratar mais de 200 TCOs em mais de 80 localidades no ano tributario de 2019. No entanto, o desgaste ultrapassou os esforços de contratação e impacta nossa capacidade de aumentar o número geral de TCOs em todo o país.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O Advogado Nacional do Contribuinte compreende o impacto do orçamento e os efeitos do desgaste na força de trabalho. O National Taxpayer Advocate insta o IRS a continuar a trabalhar com o Congresso para garantir que o Congresso compreenda a importância das interações presenciais com o IRS, incluindo exames de escritório, e o impacto que a perda de TCOs tem na capacidade do IRS de realizar esta função.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​Nossos programas de Exame de Escritório e Exame de Correspondência atendem a funções muito diferentes, mas críticas para conformidade. O Office Examination trabalha com questões mais complexas que justificam uma interação face a face, e o Correspondence Examination trabalha com casos de problemas únicos que podem ser facilmente resolvidos por meio de documentação. As questões atualmente cobertas pelos TCOs no Exame de Escritório e pelos Examinadores Fiscais no Exame de Correspondência são selecionadas adequadamente de acordo com suas descrições de cargos e níveis de escolaridade.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O Advogado Nacional do Contribuinte está desapontado com o facto de o IRS não considerar pelo menos tentar um piloto sobre qualquer questão para ver se o IRS ou o contribuinte obtêm melhores resultados através de um tipo diferente de exame. Dada a disparidade das taxas de incumprimento entre os tipos de exame, parece claro que, embora o IRS considere certas questões fáceis de resolver através de documentação, estas questões muitas vezes não são resolvidas com qualquer participação por parte do contribuinte.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D