RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Instituímos novos processos em fevereiro de 2017 com base em problemas identificados em anos anteriores e continuaremos a analisar os dados à medida que os recursos se tornarem disponíveis e mais formulários forem preenchidos eletronicamente.

Atualização: Relatórios semanais são produzidos em todas as contas de reembolso congeladas. Eles são revisados ​​por analistas e pela administração para garantir que as contas congeladas sejam resolvidas em tempo hábil e para identificar quaisquer anomalias. Não há mais trabalho automatizado nesta área.

AÇÃO CORRETIVA: Instituímos novos processos em fevereiro de 2017 com base em problemas identificados em anos anteriores e continuaremos a analisar os dados à medida que os recursos se tornarem disponíveis e mais formulários forem preenchidos eletronicamente.

RESPOSTA TAS: Tal como discutido acima, a abordagem adoptada em Fevereiro de 2017 traz melhorias substanciais ao programa de correspondência. Contudo, apenas uma análise quantitativa sistemática pode avaliar com precisão a eficácia final destas medidas e fornecer um roteiro útil para futuras políticas e procedimentos.

O Advogado Nacional do Contribuinte é sensível às limitações de recursos em todas as áreas da administração tributario. No entanto, a compilação e análise de dados quantitativos são ferramentas indispensáveis ​​para determinar a melhor forma de utilização destes recursos. A Defensoria Nacional do Contribuinte solicita que os dados e análises associados aos resultados da revisão manual dos créditos congelados do Formulário 1042-S com base nos “novos processos” instituídos em 2017 sejam compartilhados com ela quando concluídos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​​Implementamos políticas e procedimentos para concessão de créditos retidos na fonte semelhantes aos processos atualmente em vigor com relação a outros programas de contrapartida.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: Ao implementar políticas e procedimentos para concessão de créditos retidos na fonte que sejam semelhantes aos processos atualmente em vigor com relação a outros programas de contrapartida, o LB&I geralmente agiu de acordo com as recomendações do TAS feitas em MSPs anteriores. Além disso, as alterações do programa de Fevereiro de 2017 resultam num foco de atenção e recursos nos requerentes do Formulário 1042-S que apresentam o maior risco de incumprimento e perda de receitas fiscais. O Advogado Nacional do Contribuinte insta a que estas melhorias continuem em vigor e que a sua eficácia seja testada e refinada através de uma análise quantitativa aprofundada.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Além dos exames de conformidade de agentes de retenção conduzidos pela área de Prática de Pagamentos Estrangeiros de Conformidade Individual Internacional de Retenção, o IRS está desenvolvendo um programa de conformidade direcionado a agentes de retenção norte-americanos e estrangeiros.

A LB&I introduziu a Campanha de Conformidade dos Formulários 1042/1042 em maio de 2018. O objetivo desta campanha do programa de conformidade é abordar a não conformidade e os erros do Agente de Retenção. O Internal Revenue Service abordará esta questão através de análises e exames, e proporcionando divulgação às partes interessadas externas. A LB&I planeja usar o Cadastro de Contribuintes da LB&I para coletar feedback junto com outros dados que indiquem o impacto desta campanha na conformidade.

Os Agentes de Retenção devem realizar diversas ações para cumprir todas as suas funções, incluindo documentar o status dos proprietários beneficiários nos EUA versus no exterior; aplicar a taxa de retenção correta aos pagamentos; depositar o imposto retido; e relatórios nos Formulários 1042 e 1042-S.

Alguns problemas de conformidade dos Formulários 1042/1042-S observados até agora incluem: a responsabilidade 1042 não se reconcilia com a soma de todos os créditos e pagamentos retidos na fonte 1042-S; A responsabilidade 1042 não é compatível com os créditos e depósitos disponíveis no módulo 1042; e o Agente de Retenção arquiva 1042-Ss, mas não arquiva o 1042.

AÇÃO CORRETIVA: Além dos exames de conformidade dos agentes de retenção conduzidos pela área de Prática de Pagamentos Estrangeiros da Retenção de Conformidade Individual Internacional, o IRS está desenvolvendo um programa de conformidade direcionado aos agentes de retenção dos EUA e estrangeiros.

RESPOSTA TAS: O National Taxpayer Advocate elogia o IRS por começar a desenvolver um programa de conformidade direcionado aos agentes de retenção na fonte dos EUA e estrangeiros. Juntamente com os exames de conformidade, este programa pode melhorar o comportamento de relatórios e remessas dos agentes de retenção e reduzir a carga de conformidade dos arquivadores do Formulário 1042-S. Também identificará os desafios que os agentes de retenção enfrentam ao cumprir a lei e poderá resultar em melhorias no processo.

Os agentes de retenção, e não os arquivadores do Formulário 1042-S, devem ser responsáveis ​​quando as falhas de relatórios e remessas forem atribuíveis a esses agentes de retenção. Um reequilíbrio das escalas de aplicação e um maior alcance colaborativo com os agentes de retenção são necessários para que os arquivadores do Formulário 1042-S estejam sujeitos a atrasos de reembolso ou encargos adicionais de conformidade apenas devido ao seu próprio descumprimento, e não ao de seus agentes de retenção, sobre os quais eles geralmente não exercer nenhum controle.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO:

O IRS está desenvolvendo um programa de conformidade direcionado aos agentes de retenção na fonte dos EUA e estrangeiros.

Atualmente, não existem formas de arrecadar fundos de estrangeiros. Os acordos com jurisdições estrangeiras referem-se ao requisito de registo/certificação da FATCA estabelecido nos acordos IGA, onde os países reportam aos EUA a conformidade com as regras da FATCA e publicamos uma lista mensal de FFIs certificadas em conformidade com a FATCA.

Os pedidos de reembolso são congelados através da Campanha 666 e 817 para 1120F e 1040 NR respectivamente. A campanha 816 congela pedidos de reembolso acima de US$ 5 mil, onde a cópia do 1042-S do agente de retenção arquivada no IRS é combinada com a renda 1040NR e pagamentos/créditos registrados antes que o pedido de reembolso seja liberado. A campanha 666 congela os pedidos de reembolso 1120F acima de 500K e garante que o 1042-S do agente de retenção corresponda à renda informada e aos pagamentos/créditos relatados no 1120F antes que o pedido de reembolso seja liberado.

A Campanha 817 estará trabalhando para resolver o problema de conformidade dos agentes de retenção com os 25 filtros. 25 Filtros para possível não conformidade foram escritos e enviados ao Planejamento e Análise de Conformidade (CP&A) do Vice-Comissário Assistente do LB&I para desenvolver SQLs e procedimentos de teste para garantir que o risco de conformidade identificado em cada filtro seja abordado. As questões de conformidade notadas até agora incluem: a responsabilidade do 1042 não é compatível com a soma de todos os créditos e pagamentos retidos do 1042-S; A responsabilidade 1042 não é compatível com os créditos e depósitos disponíveis no módulo 1042; e o Agente de Retenção arquiva 1042-Ss, mas não arquiva o 1042.;

AÇÃO CORRETIVA: O IRS está desenvolvendo um programa de conformidade direcionado aos agentes de retenção na fonte dos EUA e estrangeiros.

RESPOSTA TAS: Este programa de conformidade proposto constitui um passo positivo que visa aumentar a responsabilização dos agentes de retenção pelas suas obrigações de prestação de contas e remessas. O National Taxpayer Advocate elogia o LB&I por estes esforços. Conforme discutido acima, um programa de conformidade eficaz dará igual ênfase à garantia de que os agentes de retenção e os arquivadores do Formulário 1042-S assumam adequadamente as suas respectivas responsabilidades e alocarão encargos de conformidade, mecanismos de supervisão e atividades de tributarioização em conformidade.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D