RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO:

O IRS está atualmente avaliando políticas e procedimentos para revisar e emitir pedidos de reembolso do Capítulo 3 e FATCA. Contamos com as melhores práticas e modelos, como filtros de fraude usados ​​para identificar reembolsos fraudulentos na população geral do Formulário 1040. Nosso objetivo é equilibrar adequadamente a responsabilidade de processar e pagar prontamente solicitações de reembolso legítimas com a responsabilidade de proteger o governo contra solicitações de reembolso fraudulentas. A grande maioria dos pedidos de reembolso apresentados por não residentes são aqueles relacionados com a retenção do Capítulo 3, e não com a FATCA. Embora isto não elimine o desafio, a questão não é essencialmente uma questão da FATCA. Tanto o Capítulo 3 como a FATCA requerem atualizações sistémicas significativas para melhorar a capacidade do IRS de comparar dados e determinar rapidamente se os relatórios são consistentes com os relatórios de terceiros, abrindo assim o caminho para respostas mais adequadas e equilibradas possíveis.

Atualização: O IRS finalizou e implementou os procedimentos mencionados em nossa resposta anterior na forma de auxílios de trabalho. Esses procedimentos são baseados nas melhores práticas e modelos, como filtros de fraude usados ​​para identificar reembolsos fraudulentos na população geral do Formulário 1040. Continuamos a atualizar/consertar o sistema da melhor maneira possível. Novos requisitos para o Formulário 1042-S foram implementados para o ano tributario de 2017 para solicitar ao Agente de Retenção que forneça Número de Identificação Único, Números de Alteração e NIF estrangeiro para melhorar nossa capacidade de verificar a solicitação de crédito/reembolso. Nosso objetivo é equilibrar adequadamente a responsabilidade de processar e pagar prontamente solicitações de reembolso legítimas com a responsabilidade de proteger o governo contra solicitações de reembolso fraudulentas. Abaixo estão os materiais de apoio que foram desenvolvidos e implementados.

• Auxílio de trabalho de verificação F1042-S
• Procedimentos provisórios para revisão manual F1040NR/NR-EZ com auxílio de trabalho F1042-S
• Auxiliar de trabalho para coordenador de planejamento e análise de conformidade (CP&A)

AÇÃO CORRETIVA: Nosso objetivo é equilibrar adequadamente a responsabilidade de processar e pagar prontamente solicitações de reembolso legítimas com a responsabilidade de proteger o governo contra solicitações de reembolso fraudulentas. A grande maioria dos pedidos de reembolso apresentados por não residentes são aqueles relacionados com a retenção do Capítulo 3, e não com a FATCA. Embora isto não elimine o desafio, a questão não é essencialmente uma questão da FATCA. Tanto o Capítulo 3 como a FATCA requerem atualizações sistémicas significativas para melhorar a capacidade do IRS de comparar dados e determinar rapidamente se os relatórios são consistentes com os relatórios de terceiros, abrindo assim o caminho para respostas mais adequadas e equilibradas possíveis.

RESPOSTA TAS: Em sua resposta, o IRS afirma: “Contamos com as melhores práticas e modelos, como filtros de fraude usados ​​para identificar reembolsos fraudulentos na população geral do Formulário 1040”. Esses filtros e processos precisam de melhorias substanciais, conforme observado no Problema Mais Sério #16. No entanto, uma abordagem em que os requerentes do Formulário 1040 e do Formulário 1040NR recebessem tratamento equivalente seria um desenvolvimento muito positivo. A TAS espera trabalhar com o IRS para desenvolver esses filtros e modelos para operar de forma a preservar os direitos do contribuinte e perpetuar a administração tributária de qualidade. O impacto negativo que pode resultar de uma abordagem díspar é ilustrado pela decisão anterior do IRS de congelar os reembolsos do Capítulo 3 e do Capítulo 4 por até um ano ou mais, ao mesmo tempo que tenta combinar a documentação fornecida pelos contribuintes com a documentação fornecida pelos agentes de retenção. Depois de o programa de correspondência sistémica ter produzido tantos “falsos positivos” que se revelou insustentável, estes reembolsos congelados foram finalmente libertados. Conseqüentemente, mais pontos em comum devem ser estabelecidos no tratamento dos arquivadores do Formulário 1040 e do Formulário 1040NR, incluindo permitir que os arquivadores do Formulário 1040NR estabeleçam seu direito a um reembolso apresentando evidências persuasivas de retenção real. O National Taxpayer Advocate concorda com o IRS que, “Tanto o Capítulo 3 quanto a FATCA exigem atualizações sistêmicas significativas para melhorar a capacidade do IRS de comparar dados e determinar rapidamente se os relatórios são consistentes com os relatórios de terceiros, abrindo assim o caminho para o mais adequado e respostas bem equilibradas são possíveis.” No entanto, deve ter-se cuidado para não incomodar os contribuintes cumpridores, quer enquanto estas melhorias sistémicas estão a ser desenvolvidas, quer depois de implementadas. Em vez disso, o IRS deve concentrar-se e alocar os seus recursos aos grupos identificáveis ​​de contribuintes que representam riscos reais de conformidade. Esta abordagem mais direcionada provavelmente resultaria numa utilização mais eficiente dos recursos e libertaria os contribuintes já cumpridores dos encargos a que estavam sujeitos no âmbito do programa de correspondência sistémica interrompido em junho de 2016.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A recomendação exigiria uma mudança na lei e, como tal, não pode ser adotada. O IRS reconhece que os problemas enfrentados pelos contribuintes individuais dos EUA que trabalham, vivem ou fazem negócios no estrangeiro podem ser únicos. O IRS continua a procurar oportunidades para aliviar certos encargos de notificação para estes indivíduos. Com isso em mente, o IRS estabeleceu limites muito mais elevados para os indivíduos norte-americanos que vivem no estrangeiro, em comparação com os contribuintes que vivem nos EUA, para aliviar a carga de apresentação de um grande número de expatriados. Por exemplo, US$ 200,000 (no final do ano) ou US$ 300,000 (a qualquer momento) para indivíduos dos EUA que moram no exterior e que solicitam o status de solteiro, versus US$ 50,000 (no final do ano) ou US$ 75,000 (a qualquer momento) para indivíduos dos EUA que moram nos EUA. Todos os americanos são obrigados a declarar e pagar impostos sobre a renda mundial, independentemente de onde vivam, trabalhem ou façam negócios. O risco de evasão tributario nos EUA por parte de um contribuinte dos EUA que detém uma conta numa FFI existe independentemente de o contribuinte dos EUA possuir uma conta no seu país de residência estrangeiro ou noutro país estrangeiro.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: Os limites mais elevados para a cobertura da FATCA estabelecidos relativamente aos expatriados são úteis para reduzir os encargos de conformidade. No entanto, estes limiares não abordam directamente o problema do bloqueio bancário que tem sido amplamente relatado pelos expatriados. Esta consequência infeliz e não intencional da FATCA poderia ser amplamente remediada por uma excepção no mesmo país se o IRS implementasse tal excepção, ou, se o IRS acreditasse que não tem autoridade para o fazer, se juntaria ao National Taxpayer Advocate e a várias organizações de expatriados. ao pedir ao Congresso que forneça a solução.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO:

A NTA sugere primeiro que o IRS “interprete de forma ampla as dificuldades e outras exclusões discricionárias”. A secção 7345 permite ao IRS excluir categorias de dívida tributario que, de outra forma, atenderiam à definição de “dívida tributario gravemente inadimplente”. O IRS especificará essas categorias nas seções do Manual da Receita Federal que tratam da seção 7345. A NTA também sugere que o IRS “forneça[e] um recurso administrativo antes da [certificação]”. A Secção 7345 não concede direitos de recurso administrativo a indivíduos que serão ou foram certificados como tendo uma dívida tributario gravemente inadimplente. Como tal, o IRS decidiu não apresentar recursos administrativos das suas decisões de certificação. No entanto, para que a dívida de um contribuinte se qualifique como “dívida tributario gravemente inadimplente”, o contribuinte terá tido a oportunidade de recorrer a Recursos – seja no contexto do devido processo de deficiência ou de cobrança – relativamente aos passivos que deram origem à sua certificação. Além disso, ao ser notificado da certificação pelo IRS, a secção 7345 dá aos contribuintes o direito imediato à revisão judicial no tribunal distrital federal ou no Tribunal Tributario. A terceira sugestão da NTA incentiva o IRS a trabalhar com o Departamento de Estado “para adoptar definições abrangentes de excepções humanitárias e de emergência”. A disposição da Lei FAST que concede ao Departamento de Estado autoridade para emitir um passaporte a um contribuinte por motivos de emergência ou humanitários, apesar da certificação, foi codificada em 22 USC § 2714a. O Departamento de Estado é responsável pela interpretação e implementação desta disposição. O IRS não tem autoridade para fazer isso. Além disso, esta excepção é idêntica a uma já em vigor para indivíduos a quem é negado ou perdem os seus passaportes por falta de pagamento de pensão alimentícia. O Departamento de Estado pode optar por exercer a sua autoridade para conceder excepções humanitárias e de emergência em casos de IRS de uma forma semelhante aos casos de pensão alimentícia. Em relação à sugestão da NTA de que o IRS informe os contribuintes sobre a disponibilidade de assistência TAS antes que ocorra a revogação ou negação do passaporte: A Seção 7345 (d) exige que o IRS envie uma notificação ao contribuinte após a certificação. Embora o aviso CP508C seja enviado ao contribuinte simultaneamente com a certificação, e não antes da certificação, ele informa o contribuinte sobre a disponibilidade de assistência TAS.

Atualização: De acordo com o formulário, as ações específicas tomadas foram: IRM 5.1.12, Procedimentos de coleta de campo, casos que requerem tratamento especial, e IRM 5.19.1, Cobrança de responsabilidades, saldo devedor, foram publicadas com data de vigência de 8 de janeiro de 2018. Estas Os IRMs contêm as seguintes exclusões discricionárias do IRS:
-Dívida que atualmente não é cobrável (CNC) devido a dificuldades (TC 530 cc 24 – 32 não revertido)
-Dívida resultante de roubo de identidade (TC 971 AC 501, 505, 506, 522, 523 e 525 não revertido),
-Dívida de contribuinte em processo de falência,
-Dívida de contribuinte falecido,
-Dívida incluída em uma oferta de compromisso pendente
-Dívida incluída em contrato de parcelamento pendente
-Dívida com ajuste pendente que pagará integralmente o período tributario
-Contribuintes em uma zona de desastre

AÇÃO CORRETIVA: As revisões do IRM (IRM 5.1.12 e 5.19.1) que especificam categorias adicionais de exclusões discricionárias do IRS serão liberadas novamente e publicadas antes da implementação da legislação do Passaporte. A data de implementação do passaporte é desconhecida no momento, enquanto o IRS trabalha com o Departamento de Estado para resolver problemas de implementação.

RESPOSTA TAS: A Defensora Nacional do Contribuinte reitera sua recomendação de que o IRS interprete de forma ampla as dificuldades e outras exclusões discricionárias. A TAS aguarda com expectativa a especificação dessas categorias nas próximas orientações do Internal Revenue Manual (IRM). O Advogado Nacional do Contribuinte também insta o IRS a excluir da certificação os casos de TAS já abertos. O não cumprimento desta obrigação agrava os problemas enfrentados pelos contribuintes e prejudica a capacidade da Defensora Nacional do Contribuinte de cumprir a função que lhe foi atribuída pelo Congresso de defender os contribuintes. Apesar da circunstância de os contribuintes terem tido acesso a um recurso no contexto do processo subjacente, dando originar a própria dívida tributario, e será capaz de buscar revisão judicial da determinação de que a dívida tributario é “gravemente inadimplente”, uma determinação tão importante com tantas ramificações de longo alcance não deveria ser feita na ausência de direitos de recurso administrativo . Os contribuintes não devem ser forçados a procurar tal revisão em tribunal, mas em vez disso devem ser autorizados a apresentar um caso de recurso sobre a razão pela qual a determinação do IRS está incorrecta. A capacidade de o fazer pode muito bem reduzir o stress e as despesas substanciais por parte dos contribuintes e poupar recursos significativos para o IRS e os tribunais. O National Taxpayer Advocate está ciente de que a Lei FAST coloca o Departamento de Estado na posição de conceder ajudas humanitárias e outras exceções de emergência. No entanto, de uma perspectiva prática, o IRS trabalhará em estreita colaboração com o DOS no que diz respeito ao programa de revogação de passaportes e insta o IRS a encaminhar rapidamente esses casos para o escritório correcto dentro do DOS e, na medida do possível e admissível, a encorajar o O DOS aplicará amplamente as excepções humanitárias e de emergência. Além disso, os contribuintes devem receber uma notificação informando-os de que o IRS iniciou um processo para certificar a sua dívida tributario como “gravemente inadimplente”. Como parte desta comunicação, que protegeria os direitos do devido processo legal dos contribuintes, eles também deveriam ser informados de que o TAS está disponível para ajudar. Notificar os contribuintes sobre a possibilidade de assistência do TAS somente depois que a dívida tributario já tiver sido certificada como “gravemente inadimplente” é muitas vezes um caso de muito pouco, muito tarde. É claro que a TAS fará o seu melhor para ajudar os contribuintes após a certificação, mas os contribuintes beneficiariam de assistência e defesa durante o processo que conduz à determinação da certificação. O IRS deve informar os contribuintes de que o processo foi iniciado e que o TAS pode ajudar continuamente.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A grande maioria das FFIs opera sob as leis de países estrangeiros e não dos Estados Unidos. Deve-se notar também que os acordos intergovernamentais aplicáveis ​​estabelecem um quadro jurídico que é um modelo totalmente colaborativo que requer comunicação e colaboração entre as autoridades competentes das duas jurisdições. Tendo observado isso, o IRS reconhece os problemas e desafios que as FFI enfrentam com os relatórios da FATCA. Além de proporcionar um período de transição de dois anos (2014 e 2015) para permitir tempo suficiente para as FFIs implementarem as suas infra-estruturas de reporte FATCA, continuamos a procurar formas de aliviar a carga de reporte das FFIs e implementámos vários procedimentos para garantir que as FFI recebam continuamente a orientação e o apoio de que necessitam para cumprir os relatórios da FATCA. Para incentivar a correção de erros de comunicação, as FFI recebem notificações eletrónicas dos erros para que as correções possam ser feitas atempadamente. Ao enviar um Relatório FATCA, o arquivador é automaticamente notificado sobre quaisquer erros de validação no Esquema XML FATCA. Isso solicita que o arquivador corrija o erro sem qualquer atraso ou exigindo que a FFI gaste recursos adicionais para identificar o erro. Além disso, nenhuma penalidade é aplicada neste caso. O IRS também fornece continuamente orientações claras para ajudar as FFI a cumprir os relatórios da FATCA de uma forma rentável. Os recursos estão disponíveis gratuitamente para todas as FFI em nosso site IRS.gov FATCA. O IRS atualiza regularmente as páginas da web com as orientações e perguntas frequentes mais recentes à medida que ficam disponíveis. Por exemplo, se o IRS identificar um problema predominante na indústria ou que afete várias FFIs, um FAQ será publicado no site FATCA FAQ. A publicação da pergunta e da resposta fornece orientação para outras FFIs que possam encontrar o mesmo problema no futuro, sem que as FFIs precisem despender tempo e recursos para investigar a questão. Além das FAQs, outra assistência está disponível para FFIs e Autoridades Competentes Estrangeiras através do Information Reporting Program Advisory Committee (IRPAC), Help Desk do IDES (via e-mail ou telefone gratuito), Global IT Forum, FATCA XML Schema User Guides e FATCA Boletins informativos.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O Advogado Nacional do Contribuinte aplaude os esforços do IRS para melhorar a sua tecnologia e comunicações relacionadas com a FATCA no que diz respeito às FFI. O IRS pode reduzir os encargos de conformidade sobre as IFE e, em última análise, alcançar resultados mais eficazes se continuar a avançar para um modelo colaborativo de administração tributario no que diz respeito às IFE. Por exemplo, um passo significativo neste sentido seria simplificar e clarificar a definição de “esforços de boa fé” de acordo com as orientações publicadas pelo IRS. Da forma como as coisas estão agora, “…o excesso de relatórios, a retenção excessiva e a desinformação podem tornar difícil para o IRS utilizar as informações que está a receber conforme pretendido e podem levar a falsos positivos”. Conforme apontado pela indústria e repetido pelo National Taxpayer Advocate, o IRS deveria “distinguir entre as FFI que estão em conluio com as suas autoridades locais para evitar a FATCA e as FFI que estão a fazer esforços genuínos e de 'boa fé' para cumprir, mas são incapazes de o fazer porque da complexidade da lei.” O IRS parece estar a fazer alguns progressos neste sentido e está a trabalhar em cooperação com as FFI para manter e melhorar os relatórios, em vez de simplesmente penalizá-los pelo incumprimento. Por exemplo, a prática de informar as FFI sobre erros de comunicação e dar-lhes a oportunidade de remediar esses erros é um passo positivo e está em conformidade com as recomendações do Advogado Nacional do Contribuinte. O progresso contínuo da cooperação relativamente aos vários aspectos dos relatórios FATCA será muito benéfico para todos os envolvidos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D