RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A abordagem utilizada pelo IRS é orientada pelo Relatório Econômico do Presidente de 2014, Capítulo 7: Avaliação como Ferramenta para Melhorar Programas Federais, que descreve métodos para conduzir avaliações de impacto rigorosas:

“Uma avaliação de impacto forte necessita de uma estratégia para construir comparações mais válidas – especificamente, para identificar grupos de 'tratamento' e 'controlo' para os quais as diferenças nos resultados possam ser razoavelmente atribuídas ao programa ou intervenção e não a algum outro factor. As avaliações de impacto realizadas utilizando métodos rigorosos e de alta qualidade proporcionam a maior confiança de que as mudanças observadas nos resultados visados ​​pelo programa são de facto atribuíveis ao programa ou intervenção.”

O relatório também descreve os tipos de abordagens disponíveis para a criação de um grupo de comparação válido. “Embora o projeto clássico de avaliação de impacto implique a atribuição aleatória de destinatários em grupos de tratamento e controle como parte do experimento, o objetivo de construir comparações válidas às vezes pode ser alcançado aproveitando-se da variação natural que produz aleatoriedade como se, uma abordagem referida como como um quase experimento. Quase-experimentos podem ser muito mais baratos do que experimentos tradicionais de atribuição aleatória em grande escala.” O IRS emprega ensaios de controle randomizados e análises de ambientes quase experimentais para testes de insights comportamentais com o objetivo de melhorar o serviço e a tributarioização do contribuinte. Os esforços atuais e recentes incluem relatórios, arquivamento e incentivos à conformidade de pagamentos, divulgação que promove o uso de serviços do IRS (por exemplo, pagamento eletrônico) e de parceiros (por exemplo, VITA), análise quase experimental de fatores que promovem a conformidade voluntária (1099-K, 1099- relatórios de base B, FATCA e OVDP, bem como influências de esforços de aplicação anteriores), incentivos para incentivar a utilização de benefícios fiscais (por exemplo, EITC e AOTC) e uma variedade de incentivos comportamentais para promover a resolução de problemas e conformidade futura (exemplos em A arrecadação inclui pilotos de intervenção precoce de impostos trabalhistas, dois pilotos de redesenho de aviso, um piloto de aviso preventivo e um piloto de garantia).

O IRS dedicou recursos para intervenções comportamentais, incluindo a criação da equipe de Insights Comportamentais para promover a disseminação e aplicação de insights comportamentais em todo o IRS. A Equipe de Insights Comportamentais e a Comunidade de Prática associada desenvolveram recursos e procedimentos para facilitar o compartilhamento de conhecimento relacionado a insights comportamentais, fornecendo uma base para aplicação futura e extensão deste trabalho. Os recursos incluem melhores práticas e exemplos de aplicações bem-sucedidas dentro e fora do IRS, resumidos em um Kit de ferramentas de insights comportamentais. A colaboração com investigadores comportamentais no meio académico e em outras partes do governo ajuda o IRS a continuar a trazer a melhor investigação comportamental disponível para promover uma administração tributario eficaz.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O IRS começou a usar ensaios clínicos randomizados e ambientes quase experimentais para testar BIs. Também estabeleceu uma equipe de BI e desenvolveu um kit de ferramentas de BI. Estas medidas deverão ajudar o IRS a avançar no sentido de uma utilização mais rotineira dos IB para melhorar a administração tributario. No entanto, a resposta do IRS não sugere que tenha revisado as orientações processuais ou fornecido instruções ao pessoal (por exemplo, instruções que regem as campanhas) exigindo que os encarregados de resolver problemas de conformidade considerem tratamentos alternativos que incorporem IBs ou que meçam o efeito de quaisquer tratamentos utilizando RCTs. ou quase-experimentos. O IRS deve emitir tal orientação, conforme recomendado.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​​O IRS está usando vários métodos para divulgar resultados de ECRs e estudos quase experimentais interna e externamente. Internamente, o Comitê de Direção Executiva de Planejamento e Priorização de Pesquisa, o Conselho de Coordenação de Diretores de Pesquisa e a Comunidade de Prática de Pesquisa Comportamental fornecem fóruns onde os resultados de ECRs e estudos quase-experimentais são frequentemente relatados. A Equipe de Insights Comportamentais também está trabalhando com o HCO no desenvolvimento de uma base de conhecimento de Insights Comportamentais para consolidar e disseminar a linha de base e novos insights de ECRs, estudos quase experimentais e pesquisas comportamentais relacionadas. Externamente, o IRS acolhe uma conferência anual de investigação, participa em muitas outras conferências fiscais e de investigação e promove a transparência destas conclusões baseadas em evidências através de parcerias académicas, como as geridas pelo Programa Conjunto de Investigação Estatística. As apresentações e artigos associados são tornados públicos através das páginas Tax Stats em irs.gov ou através dos sites e periódicos das organizações onde os resultados são apresentados, promovendo a transparência e a revisão externa.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O IRS fez avanços significativos na catalogação de insights básicos de BI, bem como na pesquisa de BI que está realizando. O Advogado Nacional do Contribuinte aplaude o IRS por trabalhar com o Gabinete de Capital Humano (HCO) numa base de conhecimento para consolidar e disseminar BIs de base e novos. No entanto, o IRS deve melhorar o seu repositório de BI ou encontrar outra forma de preservar os resultados da sua investigação, para que estejam prontamente disponíveis aos funcionários do IRS em diferentes funções, mesmo que os resultados não pareçam revelar novos conhecimentos. Informações sobre o que não funciona são quase tão importantes quanto informações sobre o que funciona.

Da mesma forma, o IRS deu continuidade às práticas anteriores, que divulgam algumas das suas pesquisas a partes interessadas externas, como permitir que os investigadores do IRS redijam e publiquem artigos de periódicos. Sem fazer uma revisão da literatura e, em alguns casos, pagar pelo acesso, porém, é difícil saber o que vários pesquisadores do IRS submeteram para publicação ou declararam em conferências. Além disso, alguns investigadores do IRS podem não enviar o seu trabalho para publicação e, se o fizerem, este poderá não ser aceite. Embora a transparência da conferência de pesquisa do IRS seja um passo na direção certa, o IRS deveria considerar a exigência de que resumos, apresentações, artigos e outros produtos estejam disponíveis gratuitamente (redigidos, se necessário) em um site do IRS, caso tenham sido escritos por funcionários do IRS ou financiado pelo IRS e entregue a um cliente ou público-alvo. Tal política ajudaria as partes interessadas internas e externas a encontrar as informações de que necessitam para avaliar e potencialmente ampliar o trabalho anterior do IRS, sem verificar ou solicitar que outra pessoa verifique um repositório interno.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​Pesquisas e análises contínuas buscam desvendar melhor os vários fatores e ações das agências que contribuem para a conformidade. Um relatório do Fórum da OCDE sobre Administração Tributária de 2014 sobre a medição dos resultados de conformidade tributario fornece uma visão geral útil das questões associadas de medição e atribuição:

“Para que as medidas de resultados sejam adequadas à finalidade, devem basear-se em evidências razoáveis ​​para garantir que a medição seja fiável. Uma questão relacionada, mas separada, é a confiabilidade da atribuição. Uma medida de resultado pode ser adequada ao propósito sem ser atribuída. Não se pode esperar atribuição direta de uma medida se a causa e o efeito na realidade não forem diretos. Isto é particularmente verdade ao nível estratégico, onde as medidas de resultados podem ser utilizadas como indicadores da saúde do sistema global de administração tributario. Para este efeito, uma medida de resultado não precisa de ser atribuída às ações específicas do órgão tributario. Por exemplo, a apresentação global dentro do prazo pode ser medida de forma fiável, mas não é diretamente atribuível às ações do órgão tributario. Em contraste, a nível operacional, uma medida de eficácia adequada à finalidade precisa de ter uma atribuição fiável para permitir que os órgãos fiscais identifiquem quais as intervenções que funcionam e quais as que não funcionam como pretendido.”

Conforme discutido na resposta narrativa, o IRS normalmente reporta resultados de conformidade e receitas como parte dos resultados apresentados na comunidade de investigação académica e no Plano de Assistência ao Contribuinte. O IRS também fornece estatísticas anuais sobre tratamentos alternativos, como AUR e ASFR, no Livro de Dados do IRS. O IRS conduz uma revisão contínua do conteúdo mais apropriado para o Data Book e avaliará opções para abordar esta questão de forma mais abrangente no futuro. Vale a pena notar que as estatísticas atuais de tributarioização incluem os resultados tanto de campanhas de notificação suave como de métodos de tributarioização mais tradicionais. O desenvolvimento de novas estatísticas envolvendo métodos de estimativa está sujeito às diretrizes do OMB.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS faz referência ao Taxpayer Assistance Blueprint (TAB) e aos dados sobre os programas AUR e ASFR no Livro de Dados do IRS como exemplos de transparência no que diz respeito ao desempenho dos seus programas. As informações contidas nessas publicações estão incompletas. Por exemplo, o TAB faz referência a vários Inquéritos à Utilização dos Contribuintes e Inquéritos à Experiência dos Contribuintes, mas uma análise completa dos resultados do inquérito não parece estar disponível ao público. Em contrapartida, quando o TAS realiza um inquérito, publica tanto os resultados como o instrumento do inquérito. Para os programas ASFR e AUR, o Livro de Dados do IRS reporta apenas dados muito básicos, como o número de encerramentos e avaliações. Conforme observado acima, estas estatísticas não proporcionam às partes interessadas a capacidade de avaliar o sucesso ou o fracasso destes programas na obtenção do resultado desejado. Por exemplo, o IRS não informa o número de avaliações erradas, ou o montante dos abatimentos, os resultados finais dos seus encerramentos ASFR ou AUR, ou o cumprimento futuro do contribuinte.

Além disso, a resposta do IRS parece sugerir que não pode desenvolver uma medida de receita de conformidade voluntária resultante apenas dos esforços do IRS, e não de outras causas. No entanto, é exactamente isso que a equipa de BI do IRS está a fazer quando utiliza ensaios clínicos randomizados ou quase-experiências para isolar o efeito dos tratamentos de BI do IRS de outras causas. Não está claro por que o IRS não conseguiu estender esta metodologia, mesmo que comece por utilizá-la apenas para estimar as receitas de serviços provenientes de campanhas, melhorias resultantes da aplicação de BIs, ou iniciativas semelhantes.

O IRS está aparentemente preocupado por não conseguir desenvolver medidas de receitas de serviços que cumpram a diretriz do OMB, que exige que “informações científicas ou estatísticas influentes” sejam “capazes de serem substancialmente reproduzidas”. No entanto, este não é um padrão irrealisticamente elevado. Requer apenas que “a reanálise independente dos dados originais ou de apoio, utilizando os mesmos métodos, geraria resultados analíticos semelhantes, sujeitos a um grau aceitável de imprecisão”. A resposta do IRS não explica por que razão uma metodologia razoável que aborde todas as preocupações expressas pelas partes interessadas internas e externas não poderia cumprir esta norma.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​Discutido acima em 1-3. Além disso, conforme reconhecido na nota de rodapé 70 do Relatório TAS, há uma exigência do GAO para o ROI de aplicação atual usando os métodos atuais de relatório de receitas de aplicação. Concordamos que o atual relatório de receitas de execução não inclui estimativas de efeitos indiretos sobre relatórios voluntários subsequentes (positivos ou negativos).

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS não aborda a recomendação do National Taxpayer Advocate de corrigir ou descontinuar a definição enganosa de receita de “execução” do IRS. A resposta também interpreta mal a recomendação do GAO de “rever as disparidades nos rácios entre o rendimento da receita direta [de aplicação] e os custos”, como um “requisito” para manter uma definição enganosa de receita de “aplicação”. Se o GAO pudesse exigir que o IRS tomasse medidas, não seria necessário fazer recomendações.

Além disso, o GAO não recomendou que o IRS mantivesse a sua definição enganosa de receitas de “execução”. Na verdade, sugeriu que a definição de rendimento de “aplicação” deveria mudar quando também recomendou que o IRS “explorasse o potencial de estimar a influência marginal da actividade de aplicação da lei no cumprimento voluntário”. A resposta do IRS ao GAO também disse que havia problemas com o uso de receitas diretas de “execução” (presumivelmente, conforme definido atualmente) para alocar recursos quando afirmou: “O IRS está comprometido com a alocação ideal de nossos recursos, é por isso que… nós levar em conta outros fatores além do retorno direto do investimento ao alocar recursos entre programas ou categorias de trabalho…” Além disso, segregar e reportar receitas de serviços é consistente com as recomendações do GAO e com a resposta do IRS ao GAO.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: ​Como afirmado acima, o IRS está avaliando medidas de desempenho em apoio à sua visão para o futuro. Quadros, como o produzido pela Organização para a Cooperação e o Desenvolvimento Económico, bem como as práticas utilizadas pelas autoridades fiscais fora dos EUA, fornecem modelos úteis. As estatísticas oficiais do IRS são cuidadosamente compiladas em conformidade com as políticas e diretrizes emitidas pela Seção de Política Estatística do Escritório de Orçamento e do Escritório de Informação e Assuntos Regulatórios da Administração. As diretrizes que regem as informações divulgadas pelas agências federais têm como objetivo maximizar a qualidade, a objetividade, a utilidade e a integridade, enfatizando a reprodutibilidade e a revisão por pares dos métodos utilizados para produzir estatísticas. Estes princípios devem orientar quaisquer novas medidas de desempenho do IRS.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS afirma que está a avaliar medidas de desempenho em apoio à sua visão para o futuro, conforme recomendado. Dado que a resposta do IRS cita um relatório da OCDE, que apoia a recomendação do National Taxpayer Advocate (conforme discutido acima), o IRS parece estar a dizer que concorda com as preocupações do National Taxpayer Advocate sobre as actuais métricas orientadas para os resultados do IRS. Assim, a sua hesitação em adoptar integralmente a recomendação do Advogado Nacional dos Contribuintes parece resultar de preocupações sobre a “reprodutibilidade e revisão pelos pares dos métodos utilizados para produzir estatísticas”.

Por outras palavras, o IRS parece preocupado com o facto de poder não ser capaz de medir ou estimar o efeito das suas atividades no cumprimento voluntário de uma forma que seja objetiva e reprodutível. Embora esta seja uma preocupação válida, se o IRS reconhecer explicitamente que precisa de se concentrar mais no efeito total das suas actividades no cumprimento voluntário e menos nos resultados das várias funções de aplicação da lei, conforme recomendado, poderá trabalhar para atingir esse objectivo, que é não é tão difícil quanto sugere a resposta do IRS.

Tal como discutido acima, algumas medidas de cumprimento voluntário são relativamente fáceis de quantificar ou estimar, tais como futuros registos e cumprimento de pagamentos. Mesmo alguns tipos de incumprimento de relatórios são fáceis de detectar (por exemplo, erros matemáticos e incompatibilidades). Embora possa ser difícil dizer com certeza absoluta o que causou o cumprimento ou incumprimento por parte de um contribuinte após alguma interação com o IRS, como o IRS reconhece, as atuais estatísticas de receitas de “aplicação” direta também não são calculadas com certeza. Além disso, o IRS começou a utilizar RCT e experiências de campo, que podem fornecer estimativas razoáveis ​​do efeito das suas atividades no cumprimento futuro. Se devidamente concebidas, estas estimativas podem ser generalizadas. O IRS deve ter confiança para reportar estes resultados regularmente e avançar para métricas mais holísticas, conforme recomendado.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D