RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Esta recomendação propõe que o IRS substitua o programa de auditoria de correspondência por auditorias presenciais, conforme conduzido durante o processo do Programa Nacional de Pesquisa (NRP), e use o método de seleção de NRP para seleção de auditorias do EITC, em vez de uma seleção baseada em regras modelo de pontuação. As auditorias do NRP e as auditorias do Exame por Correspondência têm finalidades muito diferentes. As auditorias do NRP são realizadas para determinar a conformidade em relação a uma série de disposições fiscais, incluindo o EITC. As declarações fiscais selecionadas para auditorias do NRP são selecionadas aleatoriamente para fornecer informações estatisticamente válidas sobre conformidade e nos ajudar a estimar as taxas de pagamento indevido. Esses exames não são selecionados por não conformidade ou inelegibilidade, mas para determinar o risco. As auditorias de correspondência são selecionadas utilizando modelos de pontuação baseados no risco, utilizando dados de outras agências, como a Administração da Segurança Social ou a Saúde e Serviços Humanos, para selecionar retornos que têm uma elevada probabilidade de não serem elegíveis para o EITC. A substituição das auditorias por correspondência por auditorias presenciais diminuiria significativamente a cobertura da auditoria sobre créditos reembolsáveis ​​e potencialmente permitiria o pagamento de milhares de milhões de dólares de créditos reembolsáveis ​​erróneos.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O IRS interpretou mal a recomendação do National Taxpayer Advocate aqui. Ela não recomenda que o IRS use os critérios de seleção do NRP. Em vez disso, ela recomenda que o IRS desenvolva um piloto que teste a eficácia e a precisão dos diferentes métodos de auditoria aos contribuintes do EITC. À luz dos resultados da pesquisa que mostram que os contribuintes de baixa renda preferem a interação pessoal e dado o objetivo principal das auditorias como educacional, o IRS deveria estar disposto a gastar uma pequena quantidade de recursos para explorar se seus processos atuais promovem ou prejudicam a conformidade, ajudam ou prejudicar os contribuintes. O facto de o IRS não estar disposto a realizar este estudo indica que não leva realmente a sério a compreensão das necessidades e a educação dos contribuintes do EITC.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Recomendação da NTA não adotada conforme escrita, mas ações do IRS tomadas para resolver questões levantadas pela NTA. O IRS atribui um examinador tributario para a correspondência do mesmo contribuinte em quatro de nossas cinco operações de exame por correspondência que realizam auditorias EITC. Esperamos que a quinta operação faça a transição para este método até outubro de 2016. Como todos os nossos assistentes telefônicos têm muito conhecimento sobre o EITC e outros créditos reembolsáveis ​​e podem obter as notas da ligação anterior, o IRS acredita que transferir a ligação do contribuinte para a próxima O assistente disponível oferece o atendimento mais eficaz ao cliente e responde às dúvidas do contribuinte de forma mais rápida e eficiente. Caso contrário, o contribuinte poderá ter que aguardar uma chamada de retorno, pois o examinador designado poderá estar desempenhando outras funções.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A TAS está satisfeita com a resposta a esta questão e gostaria de ser notificada quando o grupo final fizer a transição para um examinador tributario para o mesmo modelo de contribuinte que os outros quatro grupos estão seguindo. Como o IRS agora está designando uma pessoa para fazer um exame EITC, o National Taxpayer Advocate espera que o nome desse funcionário apareça em todas as correspondências sobre esse exame. Além disso, o IRS pode fornecer ao contribuinte o ramal desse funcionário para que, quando o contribuinte ligar com dúvidas ou para fornecer informações, ele possa discar o ramal e ir imediatamente para o examinador ou para seu correio de voz. Caso o funcionário não esteja disponível, o contribuinte pode ter a opção de falar com o próximo assistente disponível. Esta abordagem funcionou bem no TAS e trará grande responsabilização e melhor comunicação ao processo de auditoria do EITC. Os contribuintes do EITC são adultos e podem decidir por si próprios se desejam uma ligação de seu examinador ou se precisam falar imediatamente com alguém.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Concordamos que a ênfase na divulgação, na educação e no fornecimento aos contribuintes de opções para autocorreção de erros cometidos nas declarações fiscais são importantes para o IRS à medida que fazemos a transição para o nosso estado futuro. Muitas das iniciativas de “Estado Futuro” do IRS procuram melhorar a forma como os contribuintes podem utilizar a tecnologia para interagir connosco de forma segura. As iniciativas do Estado Futuro reflectem a forma como a actividade da administração tributario irá mudar ao longo do tempo, tanto para o contribuinte como para o IRS. Trabalhamos continuamente para fazer melhorias em processos, ferramentas ou realinhamento de operações para selecionar melhores trabalhos e personalizar fluxos de tratamento de conformidade. Um exemplo são as informações recebidas dos Estudos de Conformidade para os Anos Fiscais de 2006-2008, que se baseiam em dados do NRP. Essas informações foram revisadas para determinar se nossos atuais modelos de pontuação baseados em risco para selecionar os retornos do EITC para auditoria precisam de revisão. Estes estudos confirmaram que a ênfase do IRS na residência e no relacionamento ainda é apropriada e apoiada por pesquisas. O estudo também mostrou que erros semelhantes do EITC para declarações autopreparadas e pagas pelo preparador apoiaram nossos esforços para abordar a conformidade do ponto de vista do contribuinte, bem como do ponto de vista do preparador. Estes estudos também nos fornecem informações importantes sobre as principais causas dos erros do EITC, que são utilizadas para orientar os nossos esforços de divulgação e educação. Todos os anos, com a ajuda dos nossos parceiros, realizamos atividades significativas de divulgação e educação para conscientizar os contribuintes sobre o EITC e ajudá-los a determinar a elegibilidade.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O IRS respondeu que a divulgação, a educação e a autocorreção do contribuinte são características importantes da sua iniciativa Future State. A TAS acredita que estes objetivos são importantes agora, bem como no futuro. Embora uma “vinheta” do Estado Futuro do IRS retrate um contribuinte autocorrigindo sua declaração depois que o IRS questionou sua reivindicação do EITC, acreditamos que um objetivo melhor é evitar que a reivindicação errônea ocorra. Além disso, desafiamos a suposição do IRS de que a “autocorrecção” é apropriada para esta categoria de contribuintes.

O Estado Futuro pressupõe um contribuinte EITC idealizado que está muito distante da realidade. Em cada um dos Fóruns Públicos do National Taxpayer Advocate, a vinheta EITC do Estado Futuro do IRS, que envolve autocorreção, foi criticada por motivos de justiça, direitos do contribuinte e devido processo legal. As auditorias do IRS não são apenas um método de prevenir a perda de reclamações indevidas do EITC, mas também uma forma de evitar futuras reclamações incorrectas, educando o contribuinte sobre as regras do EITC. Instamos o IRS a minimizar esta abordagem de “autocorreção” para os contribuintes do EITC no seu planeamento do Estado Futuro.

O IRS não audita um grande segmento de reivindicações EITC não conformes, mas, em vez disso, seleciona a maioria das declarações EITC para auditoria com base na sua pontuação DDb. Contudo, uma análise das auditorias do NRP do TY 2008 mostra que 86 por cento dos retornos em que pelo menos algum EITC foi negado não violaram uma regra do DDb relativa a essa criança. Portanto, o IRS não tem presença significativa de auditoria junto aos contribuintes responsáveis ​​pela maioria das reivindicações indevidas do EITC. Sem alterações no método de seleção para auditorias do EITC, o IRS perderá a oportunidade de abordar o descumprimento do EITC por parte dos contribuintes que não violam as regras do DDb e, mais importante, de evitar o seu futuro descumprimento do EITC.

A TAS não contesta que a seleção do IRS de declarações do EITC para auditoria onde uma ou mais das crianças qualificadas reivindicadas violaram as regras de residência e relacionamento do DDb produz bons resultados de auditoria. No entanto, o facto de o IRS não ter uma presença de auditoria com declarações que não violem as regras do DDb omite uma parte considerável da população não conforme do EITC, que provavelmente permanecerá não conforme. A menos que o IRS adapte os seus métodos de selecção de auditoria para detectar, na medida do possível, estas outras reivindicações indevidas, poderá ter boas estatísticas de auditoria do ano em curso, mas não terá conseguido evitar o incumprimento contínuo num grande segmento de contribuintes que reivindicam o EITC, resultando em última análise em uma maior perda de receita.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A Equipe de Melhoria da Auditoria, composta por funcionários do IRS e membros do Taxpayer Advocate Service, identificou alguma documentação adicional que os contribuintes podem fornecer e o IRS aceitará apoiar a elegibilidade do EITC durante um exame.

Atualização: Internal Revenue Manual (IRM) 4.19.14.5.4 EITC Qualifying Child (QC) foi atualizado em 07/29/16 com instruções para os examinadores considerarem outra documentação apresentada pelos contribuintes para apoiar sua elegibilidade. Além disso, um novo anexo foi adicionado a este IRM, Anexo 4.14-1, (Exemplos de documentação aceitável para reivindicações EITC (não tudo incluído)), que inclui estes seis documentos adicionais.

1. Registros de serviço social (relacionamento)
2. Demonstrativo de rendimentos / canhoto de cheque (residência)
3. Extratos bancários (residência)
4. Registros militares (relacionamento)
5. Arquivos do Parole Office (residência, relacionamento, cidadania)
6. Aviso de despejo (residência)

AÇÃO CORRETIVA: O IRS atualizará o IRM para permitir que os inspetores fiscais aceitem parte da documentação adicional identificada. O IRM também será atualizado para informar os inspetores fiscais de que devem considerar qualquer outra informação apresentada pelo contribuinte para reforçar a elegibilidade, mesmo que essa informação não esteja refletida no IRM. Um exemplo será fornecido.

RESPOSTA TAS: O TAS aceita a resposta do IRS, desde que um IGM seja emitido para cobrir a alteração enquanto aguarda a atualização do IRM. Continuaremos a defender a inclusão de todos os tipos recomendados de documentação alternativa.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Recomendação da NTA não adotada conforme escrita, mas ações do IRS tomadas para resolver questões levantadas pela NTA. Em fevereiro de 2016, a Research Analysis and Statistics do IRS publicou os resultados de um estudo de três anos, para os anos fiscais de 2009 a 2011, sobre o uso de declarações de terceiros. Este estudo foi conduzido como acompanhamento do Estudo de Certificação de Residência Infantil Qualificada do EITC de 2005, mencionado no relatório do National Taxpayer Advocate (NTA). Embora o uso de declarações de terceiros tenha se mostrado promissor no estudo anterior, como o próprio estudo alertou, os resultados relativos às declarações juramentadas não puderam ser generalizados para o processo de auditoria. O objetivo de testar declarações de terceiros no processo de auditoria motivou o estudo e foi uma resposta às recomendações anteriores da NTA.

O estudo publicado em 2016 sugeriu que as declarações juramentadas poderiam beneficiar potencialmente alguns contribuintes se a opção de as utilizar fosse cuidadosamente dirigida a um subconjunto apropriado de contribuintes auditados. O estudo concluiu que o IRS deve considerar se esses benefícios compensam outras considerações (tais como custos adicionais do IRS).

Atualização: o IRS está implementando o uso da declaração a partir das declarações do ano tributario de 2018. O IRS identificou a população auditada e revisou o Formulário 14086, Declaração de Residência de Crianças Qualificadas, Declaração de Terceiros. O IRS emitirá a declaração de terceiros para a população de auditoria limitada no ano tributario de 2019. O IRS adicionou os critérios de seleção à solicitação de trabalho unificada do banco de dados de dependentes da temporada de arquivamento de 2019. Esforços adicionais em andamento incluem a atualização do IRM 4.19.14.3 e 4.19.14.7.3, o fornecimento de um parágrafo aprovado pelo Conselho sobre Declarações de Terceiros a serem emitidas por meio do Software Gerador de Relatórios (RGS) durante a auditoria e a atualização do material de treinamento.

AÇÃO CORRETIVA: O IRS identificará uma população de contribuintes do EITC para uso limitado de uma declaração de terceiros e disponibilizaremos a declaração a essa população, levando em consideração o impacto nos recursos e na tecnologia da informação disponível.

RESPOSTA TAS: A TAS acredita que o IRS deveria permitir o uso dessas declarações em todas as auditorias do EITC, e não apenas em certas auditorias. Anteriormente, expressamos nossas preocupações ao IRS sobre suas conclusões sobre o uso de declarações juramentadas em seu estudo de uma amostra de auditorias do IRS dos TYs de 2009, 2010 e 2011. Embora anteriormente tenhamos transmitido inúmeras preocupações ao IRS sobre seu estudo, incluindo dados questões de qualidade e o processo usado para avaliar a exatidão das declarações, uma de nossas preocupações mais sérias é que as declarações foram submetidas a avaliação obrigatória enquanto o IRS tentava entrar em contato com o declarante para verificar a exatidão da reivindicação. No entanto, o IRS não validou outros registos e documentos apresentados pelos contribuintes para comprovar que a criança residia com o contribuinte pelo menos metade do ano. Portanto, não estamos surpresos que os registros e documentos tenham maior probabilidade de comprovar a residência quando comparados às declarações juramentadas neste estudo.

No Estudo de Certificação de Residência Infantil Qualificada do EITC de 2005, o IRS também submeteu registros e documentos ao mesmo processo de verificação que as declarações juramentadas. Após a verificação do IRS, as declarações eram, na verdade, mais propensas a comprovar a residência do que registros ou documentos. A opção de utilizar uma declaração juramentada para estabelecer a residência de uma criança reivindicada para fins de EITC deve estar disponível para todos os contribuintes cujo pedido de EITC seja auditado pelo IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Exame por correspondência Os inspetores fiscais já são obrigados a considerar e ajustar as contas do contribuinte para o crédito do trabalhador sem filhos sem receber uma solicitação do contribuinte quando o contribuinte responde e não são elegíveis para o EITC com filhos. O IRM (4.19.14.5.5) exige que os examinadores realizem uma auditoria do EITC para determinar se o contribuinte atende aos requisitos. Nesse caso, eles são instruídos a enviar ao contribuinte um relatório de auditoria refletindo o valor apropriado do EITC para trabalhadores sem filhos. Este processo não pode ser automatizado devido aos diferentes requisitos legais e à pesquisa necessária para determinar a elegibilidade.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A TAS está satisfeita com o fato de os examinadores fiscais do Exame por Correspondência serem obrigados a considerar e ajustar as contas dos contribuintes para o crédito do trabalhador sem filhos sem receber uma solicitação para fazê-lo. No entanto, estudos da TAS descobriram que os examinadores, de facto, não o fazem em muitos casos. Portanto, continuaremos monitorando a implementação desta importante autoridade.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D