RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Nossos procedimentos atuais exigem que o examinador/oficial solicite inicialmente informações relativas a um processo de auditoria/cobrança dos contribuintes para eliminar ou reduzir a necessidade de conduzir um TPC. Esses procedimentos estão descritos nas seções 4.10.2.8.1.1.2, 4.10.2.8.2.1.2 e 5.1.10.3.2 do Internal Revenue Manual (IRM). Os contribuintes recebem o Formulário 4564, Solicitação de Documento de Informações (Exame), ou o Formulário 9297, Resumo de Contato do Contribuinte (Cobrança), especificando quais registros são necessários e a data de vencimento das informações. Durante o processo de auditoria/coleta, se forem necessárias informações adicionais, as solicitações subsequentes serão fornecidas por escrito e as datas de vencimento serão determinadas caso a caso. Os contribuintes também podem colocar questões de esclarecimento relativamente às informações solicitadas.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS não aborda as preocupações que motivaram a recomendação 12-1. Conforme descrito no MSP, os procedimentos do IRS (incluindo aqueles citados na resposta do IRS) não exigem que os funcionários solicitem as informações ao contribuinte antes de solicitá-las a terceiros, e uma análise dos arquivos de casos do IRS conduzida pela TAS concluiu que os funcionários não fazem isso em 22.8% dos casos de exames de campo e em 11.1% dos casos de coleta de campo. A resposta do IRS parece ignorar o problema de que os funcionários estão a manchar a reputação dos contribuintes ao contactar terceiros sem primeiro lhes dar a oportunidade de fornecer as informações de que o IRS necessita. No entanto, esperamos que o IRS resolva este problema na formação que fornece aos funcionários.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: De acordo com os procedimentos vigentes de Exame e Cobrança, o número de dias concedidos para a prestação das informações solicitadas é determinado caso a caso. Embora os examinadores/oficiais geralmente permitam mais de 10 dias, o tempo para a apresentação das informações solicitadas é discutido e ajustado/aumentado conforme necessário, caso a caso, relacionado às necessidades individuais do contribuinte e à complexidade da situação de exame ou cobrança.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS não parece abordar as preocupações que motivaram a recomendação 12-2.

Conforme observado acima, a TAS descobriu que os funcionários não solicitaram informações aos contribuintes antes de solicitá-las a terceiros em 22.8% dos casos de exames de campo e em 11.1% dos casos de coleta de campo que a TAS revisou. Quando solicitavam as informações, nem sempre esperavam dez dias antes de solicitá-las a terceiros. A TAS também recebeu reclamações de profissionais de que os funcionários não dão aos contribuintes tempo suficiente para fornecer informações. A resposta do IRS sugere que ele se recusou a resolver este problema. No entanto, esperamos que o IRS resolva este problema no treinamento que oferece aos funcionários.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: IRC §7609 (intimação de terceiros) é uma solicitação obrigatória de informações orientada por requisitos legais, de tempo e de resposta específicos. IRC §7602 (contatos de terceiros) é uma solicitação voluntária de informações. O exame atualmente segue o Regulamento de Procedimento e Administração § 301.7602 para orientação sobre requisitos de relatórios para IRC §7602 (c)(3), Exceções.

O seguinte parágrafo, do preâmbulo, consta da página 2 do regulamento:

[E]stes regulamentos finais não finalizam as disposições dos regulamentos propostos relativos aos relatórios periódicos. Após a emissão dos regulamentos propostos, o IRS determinou que a emissão de relatórios periódicos pode resultar em danos a terceiros e, consequentemente, determinou que os relatórios periódicos não deveriam ser emitidos. Os contribuintes continuarão a receber avisos pré-contacto e poderão solicitar especificamente ao IRS relatórios das pessoas contactadas.

O IRS está seguindo as orientações e procedimentos atuais listados no Regulamento do Tesouro.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS não aborda as preocupações que motivaram a recomendação 12-3. Em vez disso, o IRS reitera que está a ignorar o IRC § 7602(c)(2), que exige que envie relatórios TPC aos contribuintes “periodicamente” e não apenas mediante pedido. A resposta não justifica a violação contínua do requisito legal, nem aborda a observação do Advogado Nacional do Contribuinte de que fornecer uma cópia dos TPCs não isentos aos contribuintes poderia poupar recursos, uma vez que os funcionários não teriam de rastrear e reportar aqueles já divulgados ao contribuinte. .

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Os relatórios TPC são atualmente fornecidos pelas orientações mais atuais, conforme estabelecido no Regulamento de Procedimento e Administração § 301.7602-2 (e)(1). O preâmbulo do Regulamento final afirma: “[O] IRS determinou que a emissão de relatórios periódicos pode resultar em danos a terceiros e, consequentemente, determinou que os relatórios periódicos não deveriam ser emitidos. Os contribuintes continuarão a receber avisos pré-contato e poderão solicitar especificamente ao IRS relatórios das pessoas contatadas.”

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS não aborda as preocupações que motivaram a recomendação 12-4. Não explica a conclusão implícita do IRS de que um preâmbulo de um regulamento pode superar um mandato legal. Também não explica como a retenção de relatórios periódicos, que conteriam apenas os nomes de terceiros que não têm receio de represálias e cujas identidades seriam divulgadas a pedido do contribuinte, na verdade responde às suas preocupações sobre “danos a terceiros”.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Recomendação da NTA não adotada conforme escrita, mas ações do IRS tomadas para resolver questões levantadas pela NTA. A publicação 1 explica que o relatório TPC está disponível mediante solicitação e estamos aderindo ao nosso procedimento atual conforme discutido nas recomendações nº 3 e nº 4 (§ 301.7602-2 (e)(1)). A sugestão de explicar “como solicitar relatórios” é na verdade uma recomendação de melhoria de processo da Revisão do Programa Exam TPC realizada em outubro de 2015, onde foi determinado que nossas orientações existentes não foram comunicadas adequadamente. A função Exame SB/SE está atualmente atualizando nosso IRM e futuros módulos de treinamento TPC para instruir os examinadores a explicar aos contribuintes como solicitar relatórios.

Atualização: IRM 25.27.1.5, Fornecendo aos contribuintes a lista TPC, (2) declara: “Os funcionários são responsáveis ​​por garantir que os contribuintes entendam seus direitos de receber relatórios de contato pós-terceiros. Isso pode exigir explicação e assistência ao contribuinte na solicitação do relatório. O contribuinte pode solicitar uma lista de TPCs a qualquer momento. A solicitação pode ser feita oralmente ou por escrito.” e “Nota: Os funcionários são obrigados a informar os contribuintes sobre seus direitos de receber relatórios de contato pós-terceiros e explicar aos contribuintes como solicitar os relatórios. Esta comunicação deverá ser documentada nos autos do processo.”

Em novembro de 2016, o treinamento de atualização sobre Contatos de Terceiros foi incluído como tópico do treinamento CPE para Funcionários da Receita, Curso 63663-0102, Contato e Investigações com Contribuintes, Páginas 1-8 a 1-14.

Cartas de Cobrança 3164, Notificação de Terceiros, atualizadas para informar os contribuintes sobre seu direito de receber relatórios pós-TPC e como solicitar relatórios de TPC.

A Publicação 2017 de setembro de 1 foi revisada com instruções sobre como proteger as listagens da TPC.

Em fevereiro de 2018, foi desenvolvido um treinamento de atualização sobre Contatos de Terceiros (TPC) para instruir todos os funcionários da Cobrança a explicar aos contribuintes como solicitar relatórios (Curso 3, SBC-CXF: Contatos de Terceiros (TPC) – Uma Atualização para Todos os Funcionários de Cobrança). Observe que o material de treinamento para funcionários do local de atendimento, correspondência e campo está incluído neste arquivo).

AÇÃO CORRETIVA: Atualização do IRM (Exame) e futuros módulos de formação do TPC (Exame e Cobrança) para instruir os colaboradores a explicar aos contribuintes como solicitar relatórios.

RESPOSTA TAS: O Advogado Nacional do Contribuinte aprecia que o IRS esteja atualizando o IRM e instruindo os funcionários a informar os contribuintes sobre como solicitar relatórios TPC. No entanto, os funcionários nem sempre se comunicam diretamente com os contribuintes. Se os avisos do TPC não especificarem como os contribuintes podem solicitar relatórios do TPC, menos contribuintes não saberão como solicitá-los. A relutância do IRS em informar os contribuintes sobre os seus direitos viola o direito do contribuinte de ser informado.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Os examinadores/oficiais estão seguindo os procedimentos atuais em relação a considerações de represália (Regulamento de Procedimento e Administração §301.7602-2 (f)). Exigir que o IRS investigue cada reclamação de potencial represália interferiria nos assuntos de terceiros e exigiria que os funcionários do IRS fizessem julgamentos que não estão bem posicionados para fazer.

Os funcionários do IRS são instruídos a levar muito a sério as determinações de represália. O Comissário Rossotti testemunhou: “Instruímos os nossos funcionários a aceitarem as reivindicações de represálias de terceiros pelo seu valor nominal. Tomámos esta decisão para evitar uma situação em que, em virtude da nossa dúvida sobre um alegado medo de represálias, tomamos a decisão errada e divulgamos o contacto, apenas para que o terceiro sofra danos como resultado.” A adoção do Regulamento de Procedimento e Administração 301.7602-2 oferece proteção adicional a todos os indivíduos envolvidos em um TPC, alterando as práticas originais de relatórios periódicos descritas no IRC §7602(c).

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O IRS interpreta mal a recomendação 12-6. O IRS delegou autoridade para tomar decisões de represália a funcionários de baixa classificação (GS-4 e GS-5). Quando os funcionários do IRS tomam decisões de represália, eles devem ter uma “boa causa” para a determinação. Além disso, eles “devem documentar o arquivo do caso com os fatos que cercam a decisão e preencher um Formulário 12175 conforme descrito acima para documentar a determinação de represália”, de acordo com materiais de treinamento expirados do IRS.36 Porém, conforme descrito no MSP, nenhum dos Os funcionários do IRS que determinaram represálias nos arquivos revisados ​​pelo TAS registraram os fatos que cercaram a decisão (ou seja, as razões pelas quais as tomaram). Isto não é surpreendente porque o actual IRM não faz eco dos materiais de formação expirados, e as actuais revisões de qualidade do IRS não verificam se existe alguma base para determinações de represálias. Actualmente, parece que um funcionário do IRS poderia rotular cada TPC como “represália” para evitar os requisitos de notificação. Nenhuma determinação imprecisa pôde ser detectada porque o funcionário não é obrigado a documentar a base para a determinação. Esta falta de supervisão e responsabilização viola o direito à privacidade, que inclui o direito de “esperar que qualquer inquérito do IRS… cumpra a lei”.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: As recomendações da NTA não são adotadas conforme escritas, mas as ações do IRS são tomadas para resolver as questões levantadas pela NTA. A Exame concluiu uma revisão do Programa TPC em outubro de 2015. A revisão concluiu que é necessária maior orientação e/ou treinamento para melhorar a conscientização do examinador sobre os requisitos do TPC.

O Atributo de Revisão de Qualidade 607 (Direitos do Contribuinte) é avaliado em 100% dos casos revisados ​​pelo programa do Sistema Nacional de Revisão de Qualidade (NQRS), e eles procuram especificamente quaisquer contatos de terceiros e documentação relacionada. Os gerentes também analisam esse atributo ao conduzir análises de casos para garantir que os procedimentos de denúncia de terceiros sejam seguidos

Atualização: Em novembro de 2016, o treinamento de atualização sobre Contatos de Terceiros foi incluído como tópico do treinamento de Educação Profissional Continuada (CPE) para Funcionários da Receita; Curso 63663-0102, Contato e investigações com contribuintes, páginas 1-8 a 1-14.

Em março de 2017, o treinamento de atualização de Contatos de Terceiros foi incluído como tópico do treinamento de Educação Profissional Continuada (CPE) do Examinador; Curso ELMS 65260, Contatos de terceiros.

IRM 4.11.57 Examining Officers Guide (EOG), Contatos de Terceiros, foi atualizado.

O Atributo 607 de Revisão da Qualidade da Coleção (Direitos do Contribuinte) é avaliado em 100% dos casos revisados ​​pelo programa do Sistema Nacional de Revisão da Qualidade (NQRS), e eles procuram especificamente quaisquer contatos de terceiros e documentação relacionada. Os gerentes também analisam esse atributo ao conduzir análises de casos para garantir que os procedimentos de denúncia de terceiros sejam seguidos.

AÇÃO CORRETIVA: O IRS está desenvolvendo treinamentos de atualização e atualizações de IRM para as funções de Exame e Cobrança SB/SE. Também estamos atualizando as práticas de revisão e trabalhando com o programa NQRS em atualizações do sistema para capturar ocorrências e erros de TPC durante revisões de casos do Exame SB/SE.

RESPOSTA TAS: O Advogado Nacional do Contribuinte está satisfeito com o facto de o IRS estar a desenvolver formação de atualização, a atualizar o seu IRM e a trabalhar com o programa NQRS para capturar erros de TPC. A resposta do IRS não é clara sobre se estas alterações irão abordar as preocupações que motivaram a recomendação 12-7. A TAS descobriu que, para violações do Atributo 617 de Revisão de Qualidade do Exame (Direitos do Contribuinte), o IRS não associa um “código de motivo” a violações das regras de contato de terceiros. Como resultado, a única maneira de determinar se uma falha por “outros” motivos se deve a problemas de contato com terceiros é revisar a narrativa fornecida pelo revisor. Quando o IRS pesquisou as narrativas dos casos dos anos fiscais de 2012-2014 encerrados por Agentes de Receita (RAs) da Divisão SB/SE e Diretores de Conformidade Tributario (TCOs) que falharam no Atributo 617 por “outros” motivos, não encontrou nenhuma menção a violações de contato de terceiros. Isto pode sugerir que os revisores não estavam procurando por tais violações, talvez porque não havia código de razão para elas ou porque eram difíceis de detectar. A TAS considerou um desafio revisar as violações dos procedimentos do TPC porque os funcionários do IRS nem sempre são obrigados a incluir a identidade do TPC no Formulário 12175 ou no banco de dados do TPC. No entanto, a análise do TAS constatou que em 42.1 por cento dos casos de exames de campo e em 48.5 por cento dos casos de coleta de campo que revisou, TPCs não isentos estavam faltando no banco de dados de TPC.39 Da mesma forma, SB/SE descobriu que em 36 por cento dos casos de exames de campo com TPCs que revisou, os examinadores não documentaram adequadamente os TPCs refletidos nos históricos de casos no Formulário 12175. Esperamos que as mudanças que o IRS está fazendo resolvam esses problemas.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D