RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Durante o recente realinhamento na divisão de Pequenas Empresas/Autônomos, foi reconhecido que um reposicionamento do Escritório de Penalidades em Todo o Serviço (OSP) era apropriado. Esta mudança fundamental de infra-estruturas prevê a revitalização dos OPS e coloca-os no caminho para a concretização efectiva dos seus objectivos relacionados com as sanções. Além disso, o novo posicionamento facilitará os esforços do OSP na conclusão do desenvolvimento de um plano para avaliar de forma abrangente a administração de penas. O OSP continua os seus esforços para desenvolver um plano para avaliar de forma abrangente a administração de penas para promover o cumprimento voluntário.

Atualização: Ações específicas tomadas: OSP fez parceria com RAAS e SB/SE Research para desenvolver um plano abrangente do Programa de Avaliação de Desempenho de Penalidades (PPAP). O plano PPAP foi finalizado em 7 de março de 2017. O plano PPAP inclui o desenvolvimento de uma estrutura para monitorar o desempenho do programa de penalidades, um programa de garantia de qualidade robusto e estatisticamente válido e um plano de pesquisa longitudinal para avaliar o efeito das penalidades no comportamento do contribuinte. .

AÇÃO CORRETIVA: O OSP continuará a desenvolver e finalizar um plano para avaliar de forma abrangente a administração de penalidades.

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS indica que reorganizou o OSP e que o OSP continuará os seus esforços para desenvolver um plano para garantir que todas as partes do IRS administrem penalidades para promover o cumprimento voluntário. Estes são passos na direção certa. Embora a OSP não tenha se comprometido a trabalhar com a TAS ou outras partes interessadas no desenvolvimento deste plano, deveria fazê-lo. O OPS também deve definir uma data específica para finalizar o plano, porque sem uma data prevista, poderá nunca concluí-lo.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: Com o recente realinhamento na divisão Pequenas Empresas/Autônomos, o OSP foi realinhado. A nova localização proporciona um melhor posicionamento do escritório, onde as questões podem ser elevadas mais rapidamente ao nível correto de liderança. Tal como a NTA observou, o IRS e o OSP foram significativamente afectados pelas restrições orçamentais do IRS que afectaram o nosso pessoal. Reconhecendo a importância das responsabilidades do OSP, o OSP está actualmente no processo de adicionar pessoal adicional ao seu quadro. Concordamos que para que o OSP seja eficaz, deve ter recursos e formação suficientes, bem como acesso a dados e sistemas. A contratação de pessoal adicional deverá ajudar os OSP a alcançar os seus objectivos relacionados com sanções e garantir que as necessidades de formação sejam satisfeitas. Apesar das limitações de recursos, o OSP continua a trabalhar com outras partes do IRS, como SB/SE Research e RAS, para realizar pesquisas. OSP continuará a trabalhar com essas outras funções para obter os dados e pesquisas necessários e continuará a desenvolver o treinamento necessário. Embora discordemos da avaliação da TAS de que o OSP não tem autoridade suficiente, o OSP se comprometerá a avaliar se um MOU com as Divisões Operacionais de Negócios do IRS seria benéfico para esclarecer o papel do OSP em garantir que o IRS atinja seus objetivos relacionados a penalidades.

Atualização: OSP contratou pessoal adicional. No entanto, o OSP requer tempo adicional para concluir a avaliação de um MOU com as Divisões Operacionais de Negócios do IRS.

2ª Atualização: Ações tomadas: OSP desenvolveu um Plano de Negócios de dois anos que foi aprovado em 7 de março de 2016. Os objetivos do Plano concentram-se no envolvimento das partes interessadas, avaliações de desempenho e necessidades de recursos. Como apoio ao Plano de Negócios, a OSP fez parceria com a RAAS e a SB/SE Research para desenvolver um plano abrangente do Programa de Avaliação de Desempenho de Penalidades (PPAP). O plano PPAP também foi finalizado em 7 de março de 2017. O plano PPAP inclui o desenvolvimento da estrutura para monitorar o desempenho do programa de penalidades, um programa de garantia de qualidade robusto e estatisticamente válido e um plano de pesquisa longitudinal para avaliar o efeito das penalidades sobre o contribuinte. comportamento.

3ª Atualização: OSP contratou pessoal adicional, seis analistas no exercício de 2015 e quatro adicionais no exercício de 2016, que foram descritos como contratações de missão crítica no Plano de Negócios. O OSP determinou que um memorando de entendimento com os BODs do IRS não é necessário para esclarecer o papel do OSP na consecução dos objetivos relacionados às penalidades do IRM. O Plano de Negócios, e o plano PPAP de apoio, orienta o OSP na parceria com a SB/SE Research para mapear a rede de interações das partes interessadas em penalidades, documentar funções e responsabilidades e conduzir vários fóruns de comunicação. A necessidade de memorandos de entendimento individuais com os BODs/funções será considerada posteriormente, conforme necessário, como parte da entrega do plano de negócios e do PPAP.

AÇÃO CORRETIVA: OSP está em processo de desenvolvimento de anúncios para contratação de pessoal adicional. O OSP comprometer-se-á a avaliar se um memorando de entendimento com as Divisões Operacionais Comerciais do IRS seria benéfico para clarificar o papel do OSP na garantia de que o IRS está a atingir os seus objectivos relacionados com sanções.

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS diz que o OSP será transferido em conexão com a reorganização, contratará pessoal adicional, trabalhará com funções de pesquisa para desenvolver treinamento e revisará seus acordos com outras unidades de negócios. No entanto, não está claro se estas mudanças capacitarão os OSP com autoridade, recursos, pessoal, formação e acesso a dados e sistemas necessários para garantir que o IRS atinja os seus objectivos relacionados com sanções. A resposta sugere que continuará a contar com as funções de investigação do IRS para análises e formação relacionadas com sanções. Estas funções têm outras prioridades e podem não se concentrar na declaração da política de penalidades do IRS ou no cumprimento voluntário. O OSP deve desenvolver conhecimentos internos e estabelecer parcerias com investigadores externos para garantir que aborda estas preocupações. Outras partes do IRS ignoraram o OSP no desenvolvimento de orientações sobre penalidades, conforme demonstrado pela emissão de programas e orientações de divulgação voluntária offshore sem consultar o OSP. Isto pode sugerir que o OSP não tem autoridade sobre as políticas de penalidades adotadas pelas unidades e funções de negócios do IRS. Estabelecer ou rever acordos (MOUs com outras unidades de negócios do IRS), como o OSP planeia fazer, poderia resolver esta preocupação.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A missão do OSP é fornecer coordenação de políticas e procedimentos relativos à administração de todos os programas de penalidades civis do IRS. OSP apoia a missão trabalhando com todas as divisões operacionais de negócios do IRS. OSP é responsável por emitir uma política de penalidades civis conforme previsto no IRM 1.2.20.1.1(11), Declaração de Política 20-1 (anteriormente P-1-18), e é responsável por prescrever diretrizes em um Manual de Penalidades (IRM 20.1) que todas as divisões e funções operacionais devem seguir. Cada divisão e função operacional desenvolve seus IRMs para administrar as respectivas políticas de penalidades do OSP de acordo. OSP trabalha com todas as funções dentro do IRS para fornecer uma política de penalidades consistente, mas não orienta como cada função deve realizar seus procedimentos relacionados a penalidades. Dependendo dos recursos, o OSP revisará todas as políticas adotadas anteriormente. Além disso, a recomendação da NTA será tida em consideração enquanto o OSP se compromete a avaliar se um MOU com as Divisões Operacionais Comerciais do IRS seria benéfico para clarificar o papel do OSP na garantia de que o IRS está a atingir os seus objectivos relacionados com sanções.

Atualização: OSP compilou uma lista de IRMs que contêm políticas e/ou orientações de penalidades. O OSP forneceu a lista de IRMs a cada uma das funções afetadas e aos coordenadores do IMD para garantir que o OSP fosse incluído na circulação das atualizações do IRM. Além disso, o OSP começou a revisar os IRMs atuais e continuará a fazê-lo conforme os recursos permitirem.

AÇÃO CORRETIVA: O OSP identificará os IRMs que deverá analisar e preparará uma lista dos mesmos. O OSP fornecerá esta lista às funções afetadas e aos coordenadores do IMD para garantir que o OSP seja incluído na circulação de quaisquer atualizações do IRM. O OSP analisará os IRMs identificados existentes conforme os recursos permitirem.

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS sugere que o OSP revisará as políticas de penalidades de outras unidades de negócios incorporadas ao IRM somente se tiver recursos suficientes. No entanto, o IRS não compromete o OSP a abordar procedimentos relacionados com penalidades que outras unidades de negócios não incorporaram no IRM, tais como as FAQs e memorandos que descrevem os programas de divulgação voluntária offshore. Tal como recomendado anteriormente, os OSP devem receber os recursos e a autoridade necessários para rever todas as orientações relacionadas com sanções, quer sejam incorporadas no IRM ou não.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: OSP trabalha com outras partes do IRS para realizar pesquisas necessárias para que o IRS atinja seus objetivos relacionados a penalidades. Essa investigação permite recomendações baseadas em dados para melhorar os processos e serviços de trabalho e determinar o efeito das sanções no cumprimento voluntário. Por exemplo, a RAS começou a estudar o impacto das penalidades no cumprimento voluntário, incluindo uma revisão da investigação actual dos sectores público e privado, bem como uma descrição do grau em que os contribuintes estão repetidamente sujeitos a penalidades por não pagamento e precisão. Penalidades relacionadas. Um programa de estudo mais detalhado está atualmente em andamento, e a RAS continua essa linha de pesquisa, acompanhando as questões levantadas sobre a renda e as características de declaração dos contribuintes que recebem penalidades, e avaliando ainda mais a frequência com que os contribuintes repetem comportamentos associados à avaliação da penalidade. . A RAS também iniciou pesquisas focadas especificamente em Parcerias e S-Corporações. O OSP tomará medidas responsáveis ​​e apropriadas com informações e conselhos da pesquisa da RAS e da SB/SE no que diz respeito à necessidade de pesquisa do setor privado e continuará a trabalhar com a SB/SE Research e a RAS para estudar os efeitos das penalidades no cumprimento voluntário.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: A resposta do IRS indica que o OSP trabalhará com funções internas de pesquisa do IRS, mas na verdade não se compromete a realizar quaisquer estudos até uma data específica ou indica que o OSP trabalhará com pesquisadores externos. Os investigadores externos podem oferecer uma visão única e uma perspectiva potencialmente mais ampla do que as funções internas de investigação do IRS. As restrições de recursos e de capacidade também limitam a investigação relacionada com sanções que as funções internas de investigação do IRS podem realizar. Assim, o OSP deve considerar parcerias com investigadores externos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: O OSP trabalha com outras áreas do IRS, como a SB/SE Research e a SB/SE Research, a fim de conduzir as pesquisas necessárias para que o OSP alcance seus objetivos relacionados a penalidades. O OSP continuará a trabalhar com essas outras áreas para obter os dados e as pesquisas necessários em relação a qualquer reavaliação da política ou administração de penalidades do IRS. Embora não compile todos os estudos históricos sobre penalidades ou realize uma busca exaustiva pelos mesmos, o OSP toma medidas responsáveis ​​e apropriadas, com a contribuição e o aconselhamento da SB/SE Research, no que diz respeito à revisão e consideração de estudos históricos. O OSP também analisará os estudos sobre penalidades, incluindo aqueles conduzidos pelo TAS.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O IRS recusou-se a publicar os estudos que o OSP considera e as conclusões a que chega, para que as partes interessadas internas e externas do IRS possam desenvolver e contribuir para a sua análise. Ele se recusou a citar quaisquer razões para esta decisão. A sua falta de transparência também silencia o discurso público habitual que ajuda os investigadores a evitar pontos cegos e erros nas suas análises. Como resultado, é mais provável que o IRS continue a formular e aplicar as suas políticas de penalidades com base em informações incompletas e suposições não examinadas. Além disso, esta falta de transparência é inconsistente com o direito do contribuinte a ser informado, o que inclui o direito a “explicações claras”. Finalmente, a análise secreta de penalidades do OSP também provavelmente reduzirá a confiança do público no IRS e nas suas políticas de penalidades. A pesquisa sugere que a confiança no governo e no IRS impulsiona o cumprimento voluntário. Assim, a falta de transparência dos OPS poderá prejudicar o cumprimento voluntário – um resultado inconsistente com a razão da existência do OPS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Parcialmente Adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D

RESPOSTA DO IRS À RECOMENDAÇÃO: A missão do OSP é fornecer coordenação de políticas e procedimentos relativos à administração de todos os programas de penalidades civis do IRS. OSP apoia a missão trabalhando com todas as divisões operacionais de negócios do IRS. A OSP também trabalha com outras áreas do Serviço, como a SB Research e a Divisão de Pesquisa, Análise e Estatística (RAS) do IRS, para desenvolver estudos e fazer recomendações. A RAS publica diversos estudos relacionados com a administração tributária e determinadas informações relacionadas com sanções civis. Por exemplo, o Livro de Dados do IRS, Tabela 17, contém informações específicas sobre penalidades civis e está disponível em IRS.gov. IRS.gov também inclui várias fontes de informações para ajudar os contribuintes, como Tax Topics, uma ferramenta de autoajuda on-line para auxiliar em apelações de penalidades e avisos especiais sobre alívio de penalidades. Há também uma página que fornece um link de e-mail para que partes interessadas externas enviem comentários para ajudar o IRS a moldar o futuro das penalidades civis. OSP continuará a trabalhar com outras partes do Serviço para desenvolver estudos para determinar até que ponto as sanções civis promovem o cumprimento voluntário, mas não se comprometerá a publicar revisões de tais estudos.

AÇÃO CORRETIVA: N/D

RESPOSTA TAS: O IRS recusou-se a publicar os estudos que o OSP considera e as conclusões a que chega, para que as partes interessadas internas e externas do IRS possam desenvolver e contribuir para a sua análise. Ele se recusou a citar quaisquer razões para esta decisão. A sua falta de transparência também silencia o discurso público habitual que ajuda os investigadores a evitar pontos cegos e erros nas suas análises. Como resultado, é mais provável que o IRS continue a formular e aplicar as suas políticas de penalidades com base em informações incompletas e suposições não examinadas. Além disso, esta falta de transparência é inconsistente com o direito do contribuinte a ser informado, o que inclui o direito a “explicações claras”. Finalmente, a análise secreta de penalidades do OSP também provavelmente reduzirá a confiança do público no IRS e nas suas políticas de penalidades. A pesquisa sugere que a confiança no governo e no IRS impulsiona o cumprimento voluntário. Assim, a falta de transparência dos OPS poderá prejudicar o cumprimento voluntário – um resultado inconsistente com a razão da existência do OPS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO ou NÃO ADOPTADO: Não adotado

ABERTO ou FECHADO: Fechado

DATA DE PRAZO PARA AÇÃO (se deixada em aberto): N/D