Declaração de Direitos do Contribuinte

Em 2014, o IRS adotou uma Declaração de Direitos do Contribuinte, conforme proposta pela ex-advogada nacional do contribuinte, Nina Olson. Aplica-se a todos os contribuintes nas suas relações com o IRS. A Declaração de Direitos do Contribuinte agrupa os direitos existentes no código tributário em dez direitos fundamentais e os torna claros, compreensíveis e acessíveis.

Declaração de Direitos do Contribuinte

O direito de ser informado

Os contribuintes têm o direito de saber o que precisam fazer para cumprir a legislação tributária. Eles têm direito a explicações claras sobre a lei e os procedimentos do IRS em todos os formulários fiscais, instruções, publicações, avisos e correspondência. Eles têm o direito de ser informados das decisões do IRS sobre as suas contas fiscais e de receber explicações claras sobre os resultados.

O que isso significa para você

Se você receber um aviso proibindo total ou parcialmente seu pedido de reembolso, incluindo um reembolso que você reivindica em sua declaração de imposto de renda, ele deverá explicar os motivos específicos pelos quais o pedido foi indeferido. IRC § 6402(l)
Geralmente, se você deve uma penalidade, cada notificação por escrito de tal penalidade deve fornecer uma explicação da penalidade, incluindo o nome da penalidade, a autoridade sob o Código da Receita Federal e como ela é calculada. IRC § 6751(a)
Durante uma entrevista pessoal com o IRS como parte de uma auditoria, o funcionário do IRS deve explicar o processo de auditoria e os seus direitos sob esse processo. Da mesma forma, durante uma entrevista pessoal com o IRS sobre a cobrança do seu imposto, o funcionário do IRS deve explicar o processo de cobrança e os seus direitos sob esse processo. IRC § 7521(b)(1)
Geralmente, o IRS usa a Publicação 1, Seus direitos como contribuinte, para atender a esse requisito.
O IRS deve incluir em determinados avisos o valor (se houver) do imposto, dos juros e de certas multas que você deve e deve explicar por que você deve esses valores. IRC§7522
O IRS deve informá-lo em certas publicações e instruções que quando você apresenta uma declaração de imposto de renda conjunta com seu cônjuge, ambos são responsáveis por todos os impostos devidos e quaisquer valores adicionais devidos naquele ano tributario, a menos que se aplique a isenção de “cônjuge inocente”. RRA 98 § 3501(a)
O IRS deve informá-lo na Publicação 1, Seus Direitos como Contribuinte e em todos os avisos relacionados à cobrança, que em certas circunstâncias você pode ser isento de todo ou parte do imposto devido com sua declaração conjunta. Isso às vezes é chamado de “alívio para cônjuge inocente”. RRA 98 § 3501(b)
O IRS deve explicar na Publicação 1 Seus Direitos como Contribuinte como seleciona quais contribuintes serão auditados. RRA 98 § 3503
Se o IRS propor avaliar o imposto contra você, ele lhe enviará uma carta fornecendo o relatório do exame, declarando as alterações propostas e proporcionando-lhe a oportunidade de uma revisão por um Oficial de Apelações se você responder geralmente dentro de 30 dias. Esta carta, que em alguns casos é a primeira comunicação do examinador, deve fornecer uma explicação de todo o processo desde o exame (auditoria) até à cobrança e explicar que o Serviço de Defesa do Contribuinte poderá ajudá-lo. RRA § 3504
Geralmente, a Publicação 3498, O Processo de Exame ou a Publicação 3498-A O Processo de Exame (Auditorias por Correio) é incluída nesta carta.
Se você celebrar um plano de pagamento, conhecido como acordo de parcelamento, o IRS deverá enviar a você um extrato anual que forneça quanto você deve no início do ano, quanto você pagou durante o ano e quanto ainda deve em o fim do ano. RRA § 98 3506, Tesouros. Reg. § 301.6159-1(h)
Você tem o direito de acessar determinados registros do IRS, incluindo instruções e manuais para funcionários, a menos que tais registros sejam exigidos ou permitidos para serem retidos de acordo com o Código da Receita Federal, a Lei de Liberdade de Informação ou a Lei de Privacidade. Certos registros do IRS devem estar disponíveis eletronicamente.
Se o IRS estiver propondo ajustar o valor do imposto devido, normalmente você receberá um aviso legal de deficiência, informando sobre a alteração proposta. Este aviso lhe confere o direito de contestar o ajuste proposto no Tribunal Tributario sem primeiro pagar o ajuste proposto. Para exercer esse direito, você deve apresentar uma petição ao Tribunal Tributario no prazo de 90 dias a partir da data de envio da notificação (ou 150 dias se o endereço do contribuinte na notificação estiver fora dos Estados Unidos ou se o contribuinte estiver fora do país no momento em que o aviso é enviado). Assim, o auto de infração é o seu ingresso na Justiça Tributária. IRC §§ 6212; 6213(b)
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.
O IRS deve garantir que suas orientações e correspondência escritas sejam acessíveis, consistentes, escritas em linguagem simples e fáceis de entender.

O direito a um serviço de qualidade

Os contribuintes têm o direito de receber assistência rápida, cortês e profissional em suas negociações com o IRS, de serem contatados de uma forma que possam facilmente entender, de receber comunicações claras e facilmente compreensíveis do IRS e de ter uma maneira de registrar reclamações sobre atendimento inadequado.

O que isso significa para você

O IRS deve incluir informações sobre o seu direito à assistência do Taxpayer Advocate Service (TAS) e como entrar em contato com o TAS, em todos os avisos de deficiência. IRC § 6212(a)
Ao cobrar impostos, o IRS deve tratá-lo com cortesia. Geralmente, o IRS só deve contatá-lo entre 8h e 9h. O IRS não deve contatá-lo em seu local de trabalho se o IRS souber ou tiver motivos para saber que seu empregador não permite tais contatos. IRC § 6304
Se você for um contribuinte individual elegível para assistência da Clínica de Contribuintes de Baixa Renda (LITC) (geralmente sua renda é igual ou inferior a 250% do nível de pobreza federal), o IRS pode fornecer informações sobre sua elegibilidade para assistência de uma LITC. IRC§7526
Para obter mais informações, consulte a Publicação 4134 do IRS, Lista de clínicas para contribuintes de baixa renda. Ou encontre um LITC perto de você.
Certos avisos escritos pelo IRS devem conter o nome, número de telefone e número de identificação do funcionário do IRS, e todos os avisos devem incluir um número de telefone que o contribuinte possa contatar. Durante um telefonema ou entrevista pessoal, o funcionário do IRS deve fornecer seu nome e número de identificação. RRA 98 § 3705(a)
O IRS é obrigado a publicar o endereço local e o número de telefone do IRS nas listas telefônicas locais. RRA 98 § 3709

O direito de não pagar mais do que o valor correto do imposto

Os contribuintes têm o direito de pagar apenas o valor do imposto legalmente devido e de que o IRS aplique todos os pagamentos de impostos de maneira adequada.

O que isso significa para você

Se o IRS estiver propondo ajustar o valor do imposto devido, normalmente você receberá um aviso legal de deficiência, informando sobre a alteração proposta. Este aviso lhe confere o direito de contestar o ajuste proposto no Tribunal Tributario sem primeiro pagar o ajuste proposto. Para exercer esse direito, você deve apresentar uma petição ao Tribunal Tributario no prazo de 90 dias a partir da data de envio da notificação (ou 150 dias se o endereço do contribuinte na notificação estiver fora dos Estados Unidos ou se o contribuinte estiver fora do país no momento em que o aviso é enviado). Assim, o auto de infração é o seu ingresso na Justiça Tributária. IRC §§ 6212; 6213(b)
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.
Se você for um contribuinte individual elegível para assistência da Clínica de Contribuintes de Baixa Renda (LITC) (geralmente sua renda é igual ou inferior a 250% do nível de pobreza federal), o IRS pode fornecer informações sobre sua elegibilidade para assistência de uma LITC. IRC§7526
Para obter mais informações, consulte a Publicação 4134 do IRS, Lista de clínicas para contribuintes de baixa renda. Ou encontre um LITC perto de você.
Se você acredita que pagou impostos a mais, pode registrar um pedido de reembolso solicitando a devolução do dinheiro, dentro de determinados prazos. IRC § 6402.
Consulte a publicação 17 do IRS, Seu imposto de renda federal, sob o título “E se eu cometesse um erro”
Consulte também IRC § 6511: Limitações ao pedido de crédito ou reembolso (prazo de prescrição) ao abrigo do Direito à Finalidade.
Você pode solicitar que qualquer valor devido seja removido se exceder o valor correto devido nos termos da lei, se o IRS o tiver avaliado após o período permitido por lei ou se a avaliação tiver sido feita com erro ou violação da lei. IRC § 6404(a)
Veja também IRC § 6502: Limitações na cobrança após avaliação (prazo de prescrição) sob o Direito à Finalidade.
Você pode solicitar que o IRS remova quaisquer juros de sua conta causados por erros ou atrasos injustificados do IRS. Por exemplo, se o IRS atrasar a emissão de um aviso legal de deficiência porque o funcionário designado esteve ausente por vários meses para participar de treinamento, e os juros acumularem durante esse período, o IRS poderá reduzir os juros como resultado do atraso. IRC § 6404(e)
Se você tiver uma dúvida legítima de que deve parte ou a totalidade da dívida tributario, poderá enviar uma oferta de acordo, chamada Oferta de Compromisso – Oferta de Dúvida quanto à Responsabilidade no Formulário 656-L. IRC § 7122
Você receberá um aviso anual do IRS informando o valor do imposto devido, o que o ajudará a verificar se todos os pagamentos feitos foram recebidos e aplicados corretamente. IRC§7524
Se você celebrar um plano de pagamento, conhecido como acordo de parcelamento, o IRS deverá enviar a você um extrato anual que forneça quanto você deve no início do ano, quanto você pagou durante o ano e quanto ainda deve em o fim do ano. RRA § 98 3506, Tesouros. Reg. § 301.6159-1(h)

O direito de desafiar a posição do IRS e ser ouvido

Os contribuintes têm o direito de levantar objeções e fornecer documentação adicional em resposta a ações formais do IRS ou ações propostas, de esperar que o IRS considere suas objeções e documentação oportunas de forma rápida e justa, e de receber uma resposta se o IRS não concordar com suas posição.

O que isso significa para você

Se você enviar documentação ou levantar objeções durante um exame, e o IRS não concordar com sua posição, ele emitirá um aviso legal de deficiência explicando por que está aumentando seu imposto, o que lhe dá o direito de apresentar uma petição ao Tribunal Tributario dos EUA antes de pagando o imposto. IRC § 6212
Se você for um contribuinte individual elegível para assistência da Clínica de Contribuintes de Baixa Renda (LITC) (geralmente sua renda é igual ou inferior a 250% do nível de pobreza federal), o IRS pode fornecer informações sobre sua elegibilidade para assistência de uma LITC. IRC§7526
Para obter mais informações, consulte a Publicação 4134 do IRS, Lista de clínicas para contribuintes de baixa renda. Ou encontre um LITC perto de você.
Se você for notificado pelo IRS de que ajustou sua declaração devido a um erro matemático ou administrativo, você terá 60 dias para informar ao IRS que discorda. Se o IRS não for persuadido, emitirá um Aviso Legal de Deficiência propondo um ajuste tributario. Este aviso lhe dá o direito de contestar o ajuste proposto no Tribunal Tributario, apresentando uma petição no prazo de 90 dias a partir da data do aviso (150 dias se o aviso for endereçado a uma pessoa fora dos Estados Unidos), sem primeiro pagar o valor proposto. ajustamento. IRC § 6213(b)
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.
Imediatamente após o IRS apresentar um aviso de penhor tributario federal no local de arquivamento estadual apropriado, o IRS geralmente deve fornecer a você a oportunidade de uma audiência perante um oficial independente de recursos/liquidação do IRS. Nessa audiência, você pode levantar alternativas à ação de cobrança do IRS e pode até contestar se você realmente deve o imposto. Caso discorde da determinação do Recurso, poderá recorrer ao Tribunal Tributario. IRC § 6320
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.
Antes de o IRS tomar a sua primeira acção de execução para cobrar uma dívida tributario cobrando, por exemplo, a sua conta bancária, o IRS deve geralmente fornecer-lhe uma oportunidade para uma audiência perante um Oficial de Recursos/Liquidação independente do IRS. Nessa audiência, você pode levantar alternativas à ação de cobrança do IRS e pode até contestar se você realmente deve o imposto. Caso discorde da determinação do Recurso, poderá recorrer ao Tribunal Tributario. IRC § 6330
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.

O direito de apelar de uma decisão do IRS em um fórum independente

Os contribuintes têm direito a um recurso administrativo justo e imparcial da maioria das decisões do IRS, incluindo muitas penalidades, e têm o direito de receber uma resposta por escrito relativamente à decisão do Gabinete de Recursos. Os contribuintes geralmente têm o direito de levar os seus casos a tribunal.

O que isso significa para você

O Comissário deve garantir um Gabinete de Recursos do IRS independente, separado do Gabinete do IRS que inicialmente analisou o seu caso. Geralmente, os recursos não podem discutir um caso com o IRS, a menos que você ou seu representante tenham a oportunidade de estar presentes. RRA 98 § 1001(a)(4), Rev. 2012-18
Consulte a publicação 4227 do IRS, Visão geral do processo de apelação.
O IRS deve garantir que um oficial de apelação esteja regularmente disponível em cada Estado.
Para obter mais informações sobre esta disposição, consulte o Relatório Anual de 2014 do National Taxpayer Advocate ao Congresso.
Problema mais sério: RECURSOS: O IRS não tem presença permanente de recursos em 12 estados e em Porto Rico, tornando difícil para alguns contribuintes obter audiências presenciais oportunas e equitativas com um oficial de apelações ou oficial de liquidação em cada estado
Recomendação Legislativa: ACESSO A RECURSOS: Exigir que os recursos tenham pelo menos um oficial de apelações e oficial de liquidação localizado e permanentemente disponível em cada estado, no Distrito de Columbia e em Porto Rico
Caso não concorde com o reajuste proposto em decorrência de exame (auditoria), você tem direito a recurso administrativo. Declaração de Regras Processuais, 26 CFR § 601.103(b)
Em determinadas situações, o contribuinte tem a oportunidade de solicitar conferência ao Gabinete de Recursos. Declaração de Regras Processuais, 26 CFR § 601.103(c)(1)
Você tem o direito de solicitar uma análise independente conduzida pelo Escritório de Apelações antes da rescisão do seu contrato de parcelamento. IRC § 6159(e)
Se o IRS estiver propondo ajustar o valor do imposto devido, normalmente você receberá um aviso legal de deficiência, informando sobre a alteração proposta. Este aviso lhe confere o direito de contestar o ajuste proposto no Tribunal Tributario sem primeiro pagar o ajuste proposto. Assim, o auto de infração é o seu ingresso na Justiça Tributária. IRC § 6212
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.
Para exercer o seu direito de contestar o ajustamento proposto no Tribunal Tributario sem primeiro pagar o ajustamento proposto, deverá apresentar uma petição ao Tribunal Tributario no prazo de 90 dias a contar da data de envio da notificação (ou 150 dias se o endereço do contribuinte constante da notificação estiver fora dos Estados Unidos ou se o contribuinte estiver fora do país no momento do envio da notificação). IRC § 6213
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.
Em determinadas circunstâncias, o Gabinete de Recursos tem autoridade exclusiva para resolver o seu caso. Geralmente, durante os quatro meses seguintes à sua petição ao Tribunal Tributario, o Recurso será o único gabinete do IRS que poderá resolver o seu caso, desde que o aviso legal de deficiência ou outro aviso de determinação não tenha sido emitido pelo Recurso. Declaração de Regras Processuais, 26 CFR § 601.106
Geralmente, você tem o direito de solicitar uma audiência de devido processo de cobrança para contestar a primeira ação de cobrança proposta relacionada a uma obrigação tributario específica. O oficial independente de apelações/liquidação do IRS que conduz sua audiência não deve ter nenhum envolvimento prévio com os impostos que o IRS está tentando cobrar. Se você discordar da determinação do auditor, poderá contestá-la no Tribunal Tributario. IRC § 6330
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.
Se o IRS rejeitar sua solicitação de oferta de compromisso solicitando ao IRS que liquide sua dívida tributario por um valor inferior ao valor devido, ou um plano de pagamento, denominado acordo de parcelamento, você poderá solicitar uma revisão independente da rejeição junto ao Escritório do IRS de Recursos. IRC § 6159(f) / IRC § 7122(e).
Geralmente, você pode solicitar que um problema que não foi capaz de resolver com o exame do IRS ou com a divisão de cobrança seja transferido para o Escritório de Apelações. Para questões que não foram resolvidas após trabalhar com Recursos, você pode solicitar mediação não vinculativa (onde um terceiro neutro o ajudará a tentar chegar a um acordo) ou arbitragem vinculativa (onde você e o IRS ficarão vinculados à decisão de um terceiro). . Você também pode solicitar mediação ou arbitragem não vinculativa após tentar, sem sucesso, firmar um acordo final ou oferecer um compromisso. IRC§7123
Geralmente, se você pagou integralmente o imposto e seu pedido de reembolso de imposto for negado ou se nenhuma ação for tomada em relação ao pedido dentro de seis meses, você poderá entrar com uma ação de reembolso em um Tribunal Distrital dos Estados Unidos ou no Tribunal de Reivindicações Federais dos Estados Unidos. . IRC§7422
Em circunstâncias muito limitadas, você pode solicitar a um tribunal que tome uma decisão sobre certas questões fiscais antes que haja uma disputa real entre você e o IRS. Por exemplo, um tribunal pode determinar se uma organização está isenta de impostos ou se um plano de aposentadoria é válido. IRC §§ 7428, 7476-7479
Uma taxa ou avaliação de risco permite que o IRS, em circunstâncias muito limitadas, contorne as salvaguardas e proteções administrativas normais. Por exemplo, o IRS pode emitir uma taxa de risco se tiver conhecimento de que o contribuinte está fugindo do país. Se o IRS fizer tal cobrança ou avaliação de risco, você tem o direito de entrar com uma ação judicial e o tribunal determinará se a cobrança ou avaliação foi razoável sob as circunstâncias e se o valor é apropriado. IRC§7429

O Direito à Finalidade

Os contribuintes têm o direito de saber quanto tempo têm para contestar a posição do IRS, bem como quanto tempo o IRS tem para auditar um determinado ano tributario. Os contribuintes têm o direito de saber quando o IRS concluiu uma auditoria.

O que isso significa para você

Para contestar oportunamente uma notificação legal de deficiência no Tribunal Tributario, você deve apresentar sua petição dentro de 90 dias a partir da data da notificação legal de deficiência ou 150 dias se o endereço do contribuinte na notificação for fora dos Estados Unidos ou se o contribuinte estiver fora do país no momento em que o aviso for enviado. Caso você não apresente a petição em tempo hábil, o valor proposto no edital será avaliado e você receberá uma fatura. IRC § 6213
Para obter mais informações sobre como registrar uma petição, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal Tributario dos Estados Unidos.
Caso você receba uma notificação propondo imposto adicional (autor de infração legal), a notificação deverá incluir o prazo para apresentação de petição ao Tribunal Tributário para contestar o valor proposto. IRC § 6213(a)
O IRS geralmente tem três anos a partir da data em que sua declaração foi apresentada para avaliar o imposto. Existem algumas exceções limitadas à regra dos 3 anos, como não apresentar uma declaração ou apresentar uma declaração fraudulenta. IRC § 6501
O IRS geralmente tem dez anos a partir da data de avaliação para cobrar de você os impostos não pagos. No entanto, há uma série de circunstâncias em que o período de cobrança de dez anos pode ser suspenso, como durante o período em que o IRS não pode cobrar, por exemplo, falência ou processo de cobrança devido, ou uma oferta de compromisso está pendente. IRC § 6502
Se você acredita que pagou impostos a mais, pode registrar um pedido de reembolso solicitando o dinheiro de volta. Geralmente, você deve registrar uma solicitação de reembolso dentro de 3 anos a partir da data em que apresentou sua declaração original ou 2 anos a partir da data em que pagou o imposto, o que ocorrer depois. IRC § 6511
Consulte também IRC § 6402: Pedido administrativo de reembolso ao abrigo do Direito de Pagar Não Mais do que o montante correto do imposto.
Se você ou o IRS não apresentarem um recurso atempado, a decisão do Tribunal Tributario dos EUA será final. IRC§7481
Geralmente, você estará sujeito apenas a um exame por ano tributario. No entanto, o IRS poderá reabrir um ano tributario que tenha sido previamente examinado se o IRS considerar necessário (por exemplo, se houver evidência de fraude). IRC § 7605(b)

O Direito à Privacidade

Os contribuintes têm o direito de esperar que qualquer inquérito, exame ou ação de execução do IRS cumpra a lei e não seja mais intrusiva do que o necessário, e respeitará todos os direitos do devido processo, incluindo proteções de busca e apreensão e uma audiência de devido processo de cobrança, quando aplicável .

O que isso significa para você

Durante uma audiência de devido processo de cobrança, um oficial independente de recursos/liquidação do IRS deve considerar se o pedido de garantia do IRS equilibra a necessidade do governo de cobrança eficiente de impostos com sua preocupação legítima de que as ações de cobrança do IRS não sejam mais intrusivas do que o necessário. IRC § 6320
Durante uma audiência de devido processo de cobrança, um oficial independente de recursos/liquidação do IRS deve considerar se a ação de cobrança proposta pelo IRS equilibra a necessidade do governo de cobrança eficiente de impostos com sua preocupação legítima de que as ações de cobrança do IRS não sejam mais intrusivas do que o necessário. IRC § 6330
O IRS não pode cobrar nenhum de seus bens pessoais nas seguintes situações: antes de lhe enviar um aviso de demanda, enquanto você tiver uma solicitação de plano de pagamento pendente e se o IRS não recuperar nenhum dinheiro da apreensão e venda de sua propriedade. IRC§6331
O IRS não pode apreender certos itens pessoais, como livros escolares necessários, roupas, correspondência não entregue, certas quantidades de móveis e utensílios domésticos e ferramentas comerciais. IRC § 6334(a)
Existem limites para o valor dos salários que o IRS pode cobrar (apreender) para cobrar os impostos devidos. Uma parte do salário equivalente à dedução padrão combinada com quaisquer deduções para isenções pessoais está protegida de cobrança. IRC § 6334(d)
O IRS não pode confiscar sua residência pessoal, incluindo uma residência usada como residência principal por seu cônjuge, ex-cônjuge ou filho menor, sem primeiro obter a aprovação do tribunal, e deve demonstrar que não há alternativa razoável para cobrar de você a dívida tributario. IRC § 6334(e) Tesouros. Reg. § 301.6334-1(d)(1)
O tributario deve tentar contatá-lo pessoalmente e se você indicar que a apreensão causaria dificuldades, ele ou ela deverá ajudá-lo a entrar em contato com o Serviço de Defesa do Contribuinte, caso não forneça a medida solicitada. IRM5.10.1.7.2
O IRS emitiu orientações provisórias que estendem essas proteções a ações para executar um penhor sobre uma residência principal. De acordo com esta orientação, o IRS não deve intentar uma acção judicial para executar um penhor sobre a sua residência principal, a menos que tenha considerado questões de dificuldades e não existam soluções administrativas razoáveis. Consulte o Memorando de orientação provisório do IRS SBSE-05-0414-0032.
Assim que possível após a apreensão, o IRS deve fornecer uma notificação por escrito ao proprietário do imóvel de que o imóvel será colocado à venda. Antes da venda do imóvel, o IRS determinará um preço mínimo de oferta. Antes da venda do imóvel, se o proprietário do imóvel pagar o valor do imposto devido mais as despesas associadas à apreensão, o IRS devolverá o imóvel ao proprietário. No prazo de 180 dias após a venda, qualquer pessoa que tenha interesse no imóvel pode resgatar o imóvel vendido, pagando o valor pago pelo comprador acrescido de juros.IRC §§ 6335, 6337
Se o IRS vender sua propriedade, você receberá um detalhamento de como o dinheiro recebido com a venda de sua propriedade foi aplicado à sua dívida tributario. IRC § 6340
De acordo com o § 3421 da Lei de Reestruturação e Reforma de 1998, os funcionários do IRS são obrigados “quando apropriado” a buscar a aprovação de um supervisor antes de apresentar uma Notificação de Penhor Tributario Federal. A Secção 3421 exige ainda que sejam tomadas medidas disciplinares quando tal aprovação não for obtida. RRA § 98 3421
O IRS não deve procurar informações intrusivas e estranhas sobre o seu estilo de vida durante uma auditoria se não houver indicação razoável de que você tenha renda não declarada. IRC § 7602(e)
Se você enviar uma oferta para liquidar sua dívida tributario, e a oferta se referir apenas a quanto você deve (conhecida como Dúvida quanto à Oferta de Responsabilidade em Compromisso), você não precisará enviar nenhuma documentação financeira. IRC § 7122(d)(3)(B)
Para obter informações, consulte o Formulário 656-L, Oferta de Compromisso (Dúvida quanto à Responsabilidade).

O direito à confidencialidade

Os contribuintes têm o direito de esperar que qualquer informação que forneçam ao IRS não seja divulgada, a menos que autorizado pelo contribuinte ou por lei. Os contribuintes têm o direito de esperar que o IRS investigue e tome as medidas adequadas contra os seus funcionários, preparadores de declarações e outros que utilizem ou divulguem indevidamente informações de declaração de contribuintes.

O que isso significa para você

Em geral, o IRS não pode divulgar suas informações fiscais a terceiros, a menos que você dê permissão, por exemplo, solicitando que divulguemos informações relacionadas a uma hipoteca ou pedido de empréstimo estudantil. IRC§6103
Se um preparador de declaração de imposto divulgar ou usar suas informações fiscais para qualquer finalidade que não seja a preparação de impostos, o preparador poderá estar sujeito a penalidades civis. Se a divulgação ou uso indevido for feito de forma consciente ou imprudente, o preparador também poderá estar sujeito a multas criminais e prisão. IRC §§ 6713, 7216
As comunicações entre você e um advogado com relação ao aconselhamento jurídico que o advogado lhe oferece são geralmente privilegiadas. Um privilégio semelhante se aplica ao aconselhamento tributario que você recebe de um indivíduo autorizado a exercer a profissão perante o IRS (por exemplo, contador público certificado, agente registrado e atuário registrado), mas apenas na medida em que a comunicação entre você e esse indivíduo seria privilegiado se tivesse sido entre você e um advogado. Por exemplo, a comunicação entre você e um indivíduo autorizado a exercer a profissão perante o IRS em relação à preparação de uma declaração de imposto de renda não é privilegiada porque não haveria privilégio semelhante entre um contribuinte e um advogado. O privilégio relativo às comunicações do contribuinte com um indivíduo autorizado a exercer a profissão perante o IRS só se aplica no contexto de questões fiscais não criminais perante o IRS e de processos fiscais não criminais em tribunais federais onde os Estados Unidos são parte. IRC§7525
Em geral, o IRS não pode contactar terceiros, por exemplo, o seu empregador, vizinhos ou banco, para obter informações sobre o ajuste ou cobrança da sua obrigação tributario, a menos que lhe forneça um aviso prévio razoável. Sujeito a algumas exceções, o IRS é obrigado a fornecer periodicamente uma lista de contatos de terceiros e mediante solicitação. IRC § 7602(c)
O National Taxpayer Advocate e o Local Taxpayer Advocates podem decidir se devem partilhar com o IRS qualquer informação que você (ou o seu representante) lhes forneça relativamente à sua questão tributario, incluindo o facto de ter contactado o Taxpayer Advocate Service. IRC § 7803(c)(4)(A)(iv)

O direito de reter representação

Os contribuintes têm o direito de contratar um representante autorizado de sua escolha para representá-los nas suas negociações com o IRS. Os contribuintes têm o direito de ser informados de que, se não puderem contratar um representante, poderão ser elegíveis para assistência de uma Clínica para Contribuintes de Baixo Rendimento.

O que isso significa para você

Se você ganhou seu caso em tribunal, sob certas condições, você poderá ter direito a recuperar certos custos administrativos e de litígio razoáveis relacionados à sua disputa com o IRS. IRC§7430
Na maioria das situações, o IRS deve suspender uma entrevista se você solicitar consultar um representante, como um advogado, CPA ou agente inscrito. IRC § 7521(b)(2)
Você pode selecionar uma pessoa, como um advogado, contador ou agente registrado, para representá-lo em uma entrevista com o IRS. O IRS não pode exigir que você compareça com seu representante, a menos que o convoque formalmente para comparecer. IRC § 7521(c)
Se você for um contribuinte individual elegível para assistência da Clínica de Contribuintes de Baixa Renda (LITC) (geralmente sua renda deve ser igual ou inferior a 250 por cento do nível de pobreza federal), você pode pedir a uma LITC para representá-lo (gratuitamente ou por uma taxa mínima) em sua disputa tributario perante o IRS ou tribunal federal. IRC§7526
Para obter mais informações, consulte a Publicação 4134, Lista de Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda.

10.

O direito a um sistema tributário justo e justo

Os contribuintes têm o direito de esperar que o sistema tributario considere factos e circunstâncias que possam afectar as suas responsabilidades subjacentes, a sua capacidade de pagamento ou a sua capacidade de fornecer informações atempadamente. Os contribuintes têm o direito de receber assistência do Taxpayer Advocate Service se estiverem com dificuldades financeiras ou se o IRS não tiver resolvido as suas questões fiscais de forma adequada e atempada através dos seus canais normais.

O que isso significa para você

Se você não puder pagar sua dívida tributario integralmente e atender a certas condições, poderá celebrar um plano de pagamento com o IRS no qual pagará um determinado valor ao longo do tempo, geralmente mensalmente. IRC§6159
Consulte TAS Toolkit, Contratos de parcelamento.
Você pode solicitar que qualquer valor devido seja eliminado se exceder o valor correto devido nos termos da lei, se o IRS o tiver avaliado após o período permitido por lei ou se a avaliação tiver sido feita com erro ou violação da lei. IRC § 6404(a)
Veja também IRC § 6502: Limitações na cobrança após avaliação (prazo de prescrição) sob o Direito à Finalidade
Você pode solicitar que o IRS remova quaisquer juros de sua conta causados por erros ou atrasos injustificados do IRS. Por exemplo, se o IRS atrasar a emissão de um aviso legal de deficiência porque o funcionário designado esteve ausente por vários meses para participar de treinamento, e os juros acumularem durante esse período, o IRS poderá reduzir os juros como resultado do atraso. IRC § 6404(e)
O prazo para solicitar o reembolso dos impostos pagos pode ser suspenso enquanto você não conseguir administrar seus negócios financeiros devido a um problema de saúde mental ou física. IRC § 6511(h)
Se você agiu com cuidado razoável, poderá ter direito à isenção de certas penalidades. Além disso, se você tiver uma base razoável para assumir uma posição tributario específica, como uma posição em sua declaração ou um pedido de reembolso, poderá ter direito à isenção de certas penalidades. A confiança no aconselhamento de um profissional tributario pode, em determinadas circunstâncias, representar uma causa razoável para a redução de determinadas penalidades. IRC §§ 6651, 6656, 6694, 6662, 6676
Se você usar um preparador de declarações que assuma uma posição irracional ou imprudente que resulte na subnotificação de seu imposto, esse preparador poderá estar sujeito a penalidades. IRC§6694
Você pode enviar uma oferta de compromisso solicitando ao IRS que liquide sua dívida tributario por um valor inferior ao valor total se acreditar (1) que não deve a totalidade ou parte da dívida tributario, (2) se não for capaz de pagar tudo de a dívida tributario dentro do prazo permitido por lei para cobrança, ou (3) há fatores como equidade, dificuldades ou políticas públicas que você acha que o IRS deveria considerar ao determinar se deve comprometer sua responsabilidade. IRC § 7122
Consulte a página 289 do Relatório da Conferência RRA 98, HR Rep. No. 105-599 (Conf. Rep.).
Se você está passando por dificuldades significativas devido à ação ou inação do IRS, você pode ser elegível para assistência do Taxpayer Advocate Service (TAS). Uma dificuldade significativa ocorre quando um problema tributario causa dificuldades financeiras ou você não consegue resolver o problema através dos canais normais do IRS. Você também pode ser elegível se acreditar que um sistema ou procedimento do IRS não está funcionando como deveria. IRC § 7803(c)
Você tem o direito de solicitar que o Serviço de Defesa do Contribuinte emita uma Ordem de Assistência ao Contribuinte (TAO) em seu nome se estiver passando por dificuldades significativas. O TAS pode emitir um TAO ordenando que o IRS tome certas ações, cesse certas ações ou se abstenha de tomar certas ações, e também pode ordenar que o IRS reconsidere, eleve a um nível superior ou acelere uma ação. IRC§7811
Se você está tentando liquidar sua dívida tributario com uma oferta de compromisso com base em sua incapacidade de pagar, o IRS considera suas receitas, ativos e despesas ao decidir se aceita sua oferta. Geralmente, o IRS usa diretrizes para subsídios padrão para despesas de custo de vida, a menos que você não consiga pagar suas despesas básicas de subsistência. Então, o IRS deve considerar suas despesas reais. Se você está se oferecendo para fazer um acordo porque acredita que não deve a obrigação tributario, não precisará enviar informações financeiras. IRC § 7122(d)(2)
Se você é um contribuinte de baixa renda e está tentando liquidar sua dívida tributario com uma oferta de compromisso, o IRS não pode rejeitar sua oferta apenas com base no valor oferecido. Por exemplo, não pode rejeitar uma oferta apenas porque o montante oferecido é tão baixo que não cobre os custos do IRS para processar a oferta. IRC § 7122(d)(3)(A)
Se você enviar uma oferta para liquidar sua dívida tributario, e a oferta se referir apenas a quanto você deve (conhecida como Dúvida quanto à Oferta de Responsabilidade em Compromisso), o IRS não poderá rejeitar sua oferta apenas porque não consegue localizar sua declaração de imposto para verificar quanto você deve. IRC § 7122(d)(3)(B)
O IRS não pode cobrar (apreender) todos os seus salários para cobrar os impostos não pagos. Uma parte estará isenta de imposto para permitir que você pague as despesas básicas de subsistência. IRC§6334
O IRS deve liberar a totalidade ou parte de uma taxa e notificar a pessoa sobre quem a taxa foi feita se uma das seguintes situações existir: 1) a responsabilidade subjacente for satisfeita ou se tornar inexequível devido ao decurso do tempo, 2) o contribuinte entra em um acordo de parcelamento, a menos que o acordo especifique o contrário, 3) a liberação do imposto facilitará a cobrança de responsabilidade, 4) o IRS determinar que o imposto está criando dificuldades econômicas para o contribuinte, ou 5) o valor justo de mercado da propriedade cobrado é superior ao passivo e a liberação do imposto sobre parte da propriedade não prejudicaria a cobrança do passivo subjacente. IRC § 6343(a)(1)
Se você for um contribuinte individual elegível para assistência da Clínica de Contribuintes de Baixa Renda (LITC) (geralmente sua renda deve ser igual ou inferior a 250 por cento das diretrizes federais de nível de pobreza), você tem o direito de procurar assistência de uma LITC para garantir que seu particular fatos e circunstâncias estão sendo considerados pelo IRS. IRC§7526
Para mais informações, consulte Publicação 4134, Lista Clínica de Contribuintes de Baixa Renda.
Se o IRS estiver propondo ajustar o valor do imposto devido, normalmente você receberá um aviso legal de deficiência, informando sobre a alteração proposta. Este aviso lhe confere o direito de contestar o ajuste proposto no Tribunal Tributario sem primeiro pagar o ajuste proposto. Para exercer esse direito, você deve apresentar uma petição ao Tribunal Tributario no prazo de 90 dias a partir da data de envio da notificação (ou 150 dias se o endereço do contribuinte na notificação estiver fora dos Estados Unidos ou se o contribuinte estiver fora do país no momento em que o aviso é enviado). Assim, o auto de infração é o seu ingresso na Justiça Tributária. IRC §§ 6212; 6213(b)
Para obter mais informações sobre o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, consulte a página de informações do contribuinte do Tribunal.

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