A nossa história

O IRS criou o Gabinete do Provedor do Contribuinte para servir como o principal defensor dos contribuintes no IRS.

A Declaração de Direitos do Contribuinte (TBOR 1), parte da Lei de Receitas Técnicas e Diversas de 1988, codificou o Gabinete do Provedor do Contribuinte.

A lei adicionou a secção 7811 do Código da Receita Federal (IRC), que concedeu ao Provedor de Justiça a autoridade legal para emitir Ordens de Assistência ao Contribuinte (TAOs) quando os contribuintes estavam a sofrer ou prestes a sofrer dificuldades significativas devido à forma como as leis da Receita Federal administram as leis. A lei também instruiu o Provedor de Justiça e o Comissário Assistente do IRS (Serviços ao Contribuinte) a fornecer um relatório anual ao Congresso sobre a qualidade dos serviços do contribuinte do IRS.

A Declaração de Direitos do Contribuinte 2 (TBOR 2) criou o Gabinete do Advogado do Contribuinte.

O TBOR 2 substituiu o Gabinete do Provedor do Contribuinte pelo Gabinete do Advogado do Contribuinte e elevou o Advogado do Contribuinte ao nível de Conselheiro Chefe do IRS. Deu ao Advogado a autoridade e a responsabilidade de conscientizar o Congresso sobre problemas recorrentes e não resolvidos e dificuldades que os contribuintes encontram ao lidar com o IRS.

O TBOR 2 descreveu as funções do Gabinete do Advogado do Contribuinte:

• Auxiliar os contribuintes na resolução de problemas com o IRS;
• Identificar áreas em que os contribuintes têm problemas nas relações com o IRS;
• Na medida do possível, propor alterações nas práticas administrativas do IRS para mitigar os problemas identificados; e
• Identificar potenciais alterações legislativas que possam ajudar a mitigar tais problemas.

O projeto também substituiu o relatório conjunto original do Comissário Assistente/Advogado do Contribuinte ao Congresso por dois relatórios anuais ao Congresso, emitida de forma direta e independente pelo Advogado do Contribuinte.

O primeiro relatório, previsto para 30 de junho, contém os objetivos do Advogado do Contribuinte para o próximo ano tributario (com início em 1º de outubro). O segundo, previsto para 31 de Dezembro, apresenta relatórios sobre as actividades do Advogado do Contribuinte durante o ano tributario, incluindo as suas iniciativas para melhorar os serviços aos contribuintes e a capacidade de resposta do IRS, e um resumo de pelo menos 20 dos problemas mais graves que os contribuintes enfrentam.

O TBOR 2 também alterou a secção 7811 do IRC para alargar o âmbito de uma Ordem de Assistência ao Contribuinte, proporcionando ao Advogado do Contribuinte autoridade mais ampla para tomar medidas e estabelecendo um prazo para o IRS agir de acordo com a ordem.

A Comissão identificou o Advogado do Contribuinte como a “voz do contribuinte”.

A Comissão Nacional de Reestruturação da Receita Federal afirmou que o Advogado do Contribuinte deve ser visto como independente dentro do IRS. Sagravamentou o papel importante e essencial do Advogado do Contribuinte na protecção dos direitos dos contribuintes e na promoção da confiança dos contribuintes na integridade e na responsabilização do IRS.

A Lei de Reestruturação e Reforma do IRS de 1998 (RRA 98) mandatou os defensores dos contribuintes locais em todos os estados e expandiu a definição de “dificuldades significativas”.

Os Advogados do Contribuinte Local (LTAs) localizados em cada estado se reportariam diretamente ao Advogado Nacional do Contribuinte. O RRA98 também exigiu que os LTAs avisassem os contribuintes na sua primeira reunião que “os gabinetes de defesa dos contribuintes operam independentemente de qualquer outro gabinete do Internal Revenue Service e reportam directamente ao Congresso através do National Taxpayer Advocate”.

A lei expandiu as “dificuldades significativas”, as situações em que o Advogado do Contribuinte Local pode emitir uma Ordem de Assistência ao Contribuinte, para incluir quatro circunstâncias específicas, embora também tenha declarado que esta é uma lista não exclusiva:

1. Uma ameaça imediata de ação adversa.
2. Atraso de mais de 30 dias na resolução de problemas de conta do contribuinte.
3. Incorrer pelo contribuinte em custos significativos (incluindo honorários de representação profissional) se a isenção não for concedida.
4. Danos irreparáveis ​​ou impacto adverso a longo prazo sobre o contribuinte se o alívio não for concedido.

O Congresso também concedeu aos LTAs o poder discricionário de não divulgar ao IRS o facto de o contribuinte ter contactado o Gabinete do Advogado do Contribuinte ou qualquer informação fornecida pelo contribuinte a esse gabinete.

O IRS publicou regulamentos finais sob Código da Receita Federal § 7811 para que os regulamentos contivessem uma definição de “dificuldades significativas” consistente com a lei e a prática existentes.

Declaração de Direitos do Contribuinte

Desde que assumiu o seu cargo em 2001, a Defensora Nacional do Contribuinte, Nina E. Olson, tem enfatizado a protecção dos direitos do contribuinte na administração tributario. Nela Relatório Anual de 2007 para o Congresso, e em relatórios posteriores, ela propôs uma nova Declaração de Direitos do Contribuinte. Em 10 de junho de 2014, o IRS adotou formalmente a proposta do National Taxpayer Advocate, para renovar o foco na proteção dos direitos dos contribuintes em todas as suas negociações com o IRS.

Este documento agrupa as dezenas de direitos existentes no Código da Receita Federal em dez direitos fundamentais e torna esses direitos claros, compreensíveis e acessíveis tanto para os contribuintes como para os funcionários do IRS.

O roteiro do contribuinte

O mapa ilustra, em alto nível, as etapas da jornada de um contribuinte, desde a obtenção de respostas a questões de direito tributário, até auditorias, recursos, cobrança e litígio. Mostra a complexidade da administração tributária, com suas conexões, sobreposições e repetições entre etapas. Como você pode ver pelas inúmeras reviravoltas, o caminho para a conformidade nem sempre é fácil de percorrer. Mas esperamos que este mapa ajude os contribuintes a encontrar o seu caminho.